Problema

Pentru salariul brut (venitul brut) in suma de 960 lei al unui salariat, la functia de baza, în luna februarie 2010, cu doua persoane in intretinere, au fost calculate urmatoarele componente (lei): Sa se stabileasca corespondenta corecta cu cuantumul valoric. A. DP – Deducerea personala B. VNL – Venitul net lunar C. VI – Venitul impozabil D. IS – Impozitul pe salarii E. SN – Salariul net ________________________________ Raspuns: Salariul brut=960 cu doua persoane in intretinere. A. DP – Deducerea personala=450(nu se aplica deducere degresiva,se aplica la salarii brute intre 1001 si 3000 lei) B. VNL – Venitul net lunar=801 C. VI – Venitul impozabil=351 D. IS – Impozitul pe salarii=56 E. SN – Salariul net=745

Problema

In tabelul de mai jos sunt prezentate principalele contributii asupra salariilor care se aplica in anul 2010 in Romania precum si legile care le instituie. Sa se precizeze pentru fiecare contributie, Legea care o reglementeaza. A. Contributia individuala de asigurari sociale indiferent de conditiile de munca B. Contributia de asigurari sociale, datorata de angajator, pentru conditii deosebite de munca C. Contributia individuala datorata la bugetul asigurarilor pentru somaj D. Contributia datorata de angajator la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale E. Contributia datorata de angajator pentru accidente de munca si boli profesionale in functie de clasa de risc 11. Legea nr. 346/2002; art. 20 – alin. (1) din Legea 12/2010 a BAS 12. Legea nr. 19/2000 (art.18 alin.(2) si (3)) si art. 18 – alin. (1) lit. a) din Legea 12/2010 a BAS 13. Legea nr. 19/2000 (art.18 alin.(2) si (3)); art. 18 – alin. (1) lit. b) din Legea 12/2010 a BAS 14. Legea nr. 76/2002 (art.29); art. 19 – alin. (1) lit. b) din Legea 12/2010 a BAS 15. Legea nr. 200/2006 (art.7 alin.(1)); art. 19 – alin. (1) lit. d) din Legea 12/2010 a BAS _____________________________________ Raspuns: A. Contributia individuala de asigurari sociale indiferent de conditiile de munca=Legea nr. 19/2000 (art.18 alin.(2) si (3)) si art. 18 – alin. (1) lit. a) din Legea 12/2010 a BAS B. Contributia de asigurari sociale, datorata de angajator, pentru conditii deosebite de munca=Legea nr. 19/2000 (art.18 alin.(2) si (3)); art. 18 – alin. (1) lit. b) din Legea 12/2010 a BAS C. Contributia individuala datorata la bugetul asigurarilor pentru somaj =Legea nr. 76/2002 (art.29); art. 19 – alin. (1) lit. b) din Legea 12/2010 a BAS D. Contributia datorata de angajator la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale=Legea nr. 200/2006 (art.7 alin.(1)); art. 19 – alin. (1) lit. d) din Legea 12/2010 a BAS E. Contributia datorata de angajator pentru accidente de munca si boli profesionale in functie de clasa de risc=Legea nr. 346/2002; art. 20 – alin. (1) din Legea 12/2010 a BAS

Problema

In tabelul de mai jos sunt prezentate principalele contributii asupra salariilor care se aplica in anul 2010 in Romania precum si legile care le instituie. Sa se precizeze pentru fiecare contributie,Legea care o reglementeaza. A. Contributia lunara la asigurarile sociale de sanatate datorata de angajator B. Comisionul datorat de angajator pentru pastrarea si completarea carnetelor de munca C. Comisionul datorat de angajator pentru verificarea si certificarea legalitatii înregistrarilor efectuate in carnetele de munca D. Contributia datorata de angajator pentru promovarea drepturilor persoanelor cu handicap E. Contributia de asigurari sociale, datorata de angajator, pentru conditii speciale de munca 1. Legea nr. 19/2000 (art.18 alin.(2) si (3)); art. 18 – alin. (1) lit. c) din Legea 12/2010 a BAS 2. Legea nr.448/2006 privind protectia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap - art. 78 3. Legea nr. 130/1999; art. 5 alin. (1), lit. b) 4. Legea nr. 130/1999; art. 5 alin. (1), lit. a) 5. Legea nr. 95/2006 - art. 258; art. 7. – alin. (1) lit. b) din Legea 11/2010 a BS _________________________________________________ Rezolvare: 1.Contributia lunara la asigurarile sociale de sanatate datorata de angajator=Legea nr. 95/2006 - art. 258; art. 7. – alin. (1) lit. b) din Legea 11/2010 a BS 2.Comisionul datorat de angajator pentru pastrarea si completarea carnetelor de munca=Legea nr. 130/1999; art. 5 alin. (1), lit. a) 3.Comisionul datorat de angajator pentru verificarea si certificarea legalitatii înregistrarilor efectuate in carnetele de munca=Legea nr. 130/1999; art. 5 alin. (1), lit. b) 4.Contributia datorata de angajator pentru promovarea drepturilor persoanelor cu handicap=Legea nr.448/2006 privind protectia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap - art. 78 5.Contributia de asigurari sociale, datorata de angajator, pentru conditii speciale de munca=Legea nr. 19/2000 (art.18 alin.(2) si (3)); art. 18 – alin. (1) lit. c) din Legea 12/2010 a BAS

Problema

Dispuneţi de următoarele date la închiderea exerciţiului N: veniturile aferente exerciţiului N – 18.000 lei, din care dividende cuvenite – 2.000 lei; cheltuielile aferente exerciţiului N – 5.000 lei, din care cheltuieli de protocol nedeductibile – 400 lei şi amenzi datorate autorităţilor române – 1.100 lei; impozitul pe profit calculat şi înregistrat în cursul exerciţiului N – 800 lei, din care plătit – 500 lei; Cota de impozit pe profit – 16%. Care este suma impozitului pe profit de plătit în exerciţiul N: ___________________________________________________ venituri=18000 cheltuieli=5000 -------------------- rezultat(profit contabil)=13000 Baza de impozitare= 13000+400+1100+800-2000=13300 Impozit pe profit= 13300*16/100=2128 Calcul:2128( impozit datorat) -500( impozit achitat) = 1628(impozit pe profit de plata ) -suma impozitului pe profit de plătit în exerciţiul N=1628 ------------------- Se storneaza suma de 800 lei,impozit pe profit calculat anterior 691-441 = 800lei(in rosu) -se repune impozit pe profit calculat 01.01.n la data calculului 691-441=2128lei -se declara la adm.financiara: 2128 - 800=1328lei -se achita la BS suma de 1628lei 441-5121=1628

Problema

Un contribuabil platitor de impozit pe profit a efectuat, in baza unui contract de sponsorizare, cheltuieli de 1.500 lei. Contribuabilul prezinta urmatoarele date financiare: Venituri din vanzarea marfurilor = 100.000 lei; Venituri din prestari de servicii = 200 lei; Cheltuieli privind marfurile = 75.000 lei; Cheltuieli cu personalul = 2.000 lei; Alte cheltuieli de exploatare = 9.000 lei, inclusiv cheltuielile cu sponsorizarea; Ce suma poate deduce contribuabilul din impozitul pe profit, in conformitate cu Codul fiscal ? ____________________________________________ Venituri din vanzarea marfurilor = 100.000 lei; Venituri din prestari de servicii = 200 lei; ------------------------------------------------ total venituri=100200 Cheltuieli privind marfurile = 75.000 lei; Cheltuieli cu personalul = 2.000 lei; Alte cheltuieli de exploatare = 9.000 lei Din "Alte cheltuieli de exploatare" = 9.000 lei se scad cheltuielile cu sponsorizarea in suma de 1500 lei = 7500 lei ------------------------------------------- total cheltuieli (fara ch.cu sponsorizare)= 84500 lei Conditia pentru deductibilitatea ch.de sponsorizare este sa nu depaseasca 20% din impozitul pe profit si sa fie calculate la nivel de max.3 la mie aplicata la cifra de afaceri. Prima conditie: -Cifra de afaceri = total venituri(in cazul de fata)=100200lei calcul: 100200 * 3/1000=300,60 lei -ch.deductibile privind sponsorizarea Conditia a doua: venituri= 100200 cheltuieli=84500 ------------------------- rezultat(profit)15700lei Impozit pe profit= 15700 *16/100=2512lei -deductibilitatea 20% din impozit pe profit datorat calcul:2512*20/100=502.40lei(limita maxima a ch.cu sponsorizarea admisa la deductibilitate fiscala) -suma ce poate fi dedusa de contribuabil din impozitul pe profit, in conformitate cu Codul fiscal,este de 300,60 lei

Problema

O societate comerciala a avut in exercitiul N venituri 2.000 u.m., cheltuieli 1.000 u.m. din care cheltuieli cu provizioanele de 200 u.m., considerate nedeductibile fiscal. In exercitiul N+1 provizionul ramane fara obiect si se desfiinteaza. In exercitiul N+1 s-au inregistrat venituri de 2.000 u.m., cheltuieli 1.000 u.m. si nu exista alte venituri neimpozabile si cheltuieli nedeductibile fiscal. Sa se calculeze raportul dintre impozitul pe profit al exercitiilor N si N+1. _______________________________________ Exercitiul N Venituri totale= 2000 Cheltuieli totale = 1000 ----------------------- Rezultat(profit) = 1000 Baza de impozitare= 1000+200(cheltuieli cu provizioane)=1200 calcul impozit pe profit: 1200*16/100=192 Impozit pe profit in ex.N = 192 Exercitiul N+1 Venituri totale= 2000 Cheltuieli totale = 1000 ----------------------- Rezultat(profit) = 1000 Baza de impozitare= 1000-200(venituri din provizioane anulate)=800 calcul impozit pe profit: 800*16/100=128 Impozit pe profit in ex.N+1 = 128 Raportul impozit pe profit N/N+1 = 192/128=1.50

Problema

O societate comerciala a inregistrat in exercitiul financiar N venituri impozabile 2.000 u.m., cheltuieli 1.000 u.m., din care cheltuieli cu amenzile catre autoritatile romane 200 u.m. In exercitiul N+1 societatea a inregistrat venituri impozabile 2.000 u.m. si cheltuieli 1.000 u.m. Nu exista alte venituri neimpozabile si cheltuieli nedeductibile. In urma unei contestatii, amenda a fost anulata. Sa se calculeze diferenta dintre impozitul pe profit al exercitiilor N si N+1. ___________________________________________________ Ex.N venituri impozabile = 2.000 cheltuieli totale 1.000 --------------------------- Rezultat(profit) = 1000 Baza de impozitare = 1000+200=1200 *16/100=192 Impozit pe profit = 192 _________________________ Ex.N+1 venituri impozabile = 2.000 cheltuieli totale 1.000 --------------------------- Rezultat(profit) = 1000 Baza de impozitare = 1000-200=800 *16/100=128 Impozit pe profit = 128 -------------------------- Diferenta 192-128=64

Problema

O societate comercial prezinta gradul de indatorare de 5, venituri impozabile totale 2.000 u.m., din care venituri din diferente de curs valutar 50 u.m., cheltuieli totale 1.000 u.m. din care cheltuieli cu dobanzile 500 u.m., si cheltuieli din diferente de curs valutar 100 u.m. (aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului). Sa se calculeze impozitul pe profit. ____________________________________________________ In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar ale contribuabilului depasesc veniturile din diferentele de curs valutar, diferenta va fi tratata ca o cheltuiala cu dobanda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferente fiind supusa limitei prevazuta gradului de indatorare. ------------------------- Conform gr.de indatorare mai mare de 3,si anume 5,dobanzile si diferentele de curs valutare negative sunt nedeductibile fiscal. venituri impozabile totale = 2.000 cheltuieli totale = 1.000 ____________________________________ rezultat(profit) = 1000 Baza de impozitare = 1000+500+(100-50) =1550 Calcul impozit pe profit = 1550*16/100=248 Impozit pe profit = 248 Contul 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” face parte din grupa 66 “Cheltuieli financiare” şi este un cont de cheltuieli, care funcţionează după regula conturilor de activ. Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind diferențele de curs valutar. În debitul contului 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” se înregistrează: * diferențele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma încasării creanțelor în valută (267, 411, 413, 451, 453, 456, 461); * diferențele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor plătite, la decontarea acestora (232, 234, 409); * diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma evaluării creanțelor în valută, la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (232, 234, 267, 409, 411, 413, 418, 451, 453, 456, 461); * diferențele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma achitării datoriilor în valută (512, 531, 541); * diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor încasate, la decontarea acestora (419); * diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea datoriilor în valută, la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (161, 162, 166, 167, 168, 269, 401, 403, 404, 405, 408, 419, 451, 453, 455, 462, 509); * diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, a disponibilităților bancare în valută, a disponibilităților în valută existente în casierie, precum și a depozitelor și altor valori de trezorerie în valută (512, 531, 541, 542, 267, 508); * diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din lichidarea depozitelor, a acreditivelor și avansurilor de trezorerie în valută (267, 508, 541, 542); * diferențele nefavorabile de curs valutar înregistrate la cedarea unei participații într-o entitate externă care a fost cuprinsă în consolidare (107); * diferențele nefavorabile de curs valutar înregistrate în situațiile financiare anuale consolidate, aferente unui element monetar care face parte dintr-o investiție netă a entității într-o entitate străină (106). Se închide la sfârşitul perioadei prin debitul contului 121 “Profit sau pierdere”. Nu are sold la sfârşitul perioadei.

Problema

O societate comerciala cumpara din strainatate marfuri in valoare de 1.000 euro. Cursul leu/euro la data facturarii este de 3,5. La o luna plateste 50 % din datoria comerciala, cursul leu/euro 3,7. Dupa doua luni plateste si diferenta, curs leu/euro 3,4. Care este profitul (pierderea) exclusiv din aceste operatii. ___________________________________________________ -datorie in lei la data cumpararii=1000*3.5=3500 -plata la 30 zile = 500*3.7=1850 -plata la 60 zile =500*3.4=1700 __________________________________ total achitat 1850+1700=3550 diferenta =suma datorata 3500- suma achitata 3550= - 50 Conform ordinului 3055 “ La finele fiecarei luni, creantele si datoriile în valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a României din ultima zi bancara a lunii în cauza. Diferentele de curs înregistrate se recunosc în contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar, dupa caz. Prevederile de mai sus se aplica si creantelor si datoriilor exprimate în lei, a caror decontare se face în functie de cursul unei valute. În acest caz, diferentele înregistrate se recunosc în contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare, dupa caz .“

Problema

Societatea„X” SRL are rezerve statutare 500 u.m., capital social 1.000 u.m., rezultatul reportat (pierdere) 500 u.m., alte rezerve 2.000 u.m., imprumuturi bancare romanesti (cu termen peste un an) 10.000 u.m. (valori medii ale perioadei). In exercitiul financiar curent a obtinut venituri impozabile de 2.000 u.m., cheltuieli totale 1.000 u.m., din care 500 u.m. cheltuieli cu dobanzile. Sa se calculeze impozitul pe profit. __________________________________________________________ Se calculeaza capitalul propriu: 1.rezerve statutare = 500 2.capital social =1000 3.rezultatul reportat (pierdere)= 500 4.alte rezerve 2.000 ----------------------- total capital propriu = 3000 Potrivit Codului fiscal (art. 23) , cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile daca gradul de indatorare este mai mic sau egal cu 3. _____________________ Gradul de indatorare = capital propriu / imprumuturi cu termen peste un an Grd=10000/3000=3.33 Societatea comerciala are gradul de indatorare de 3.33,conditie neindeplinita pentru ca cheltuieli cu dobanzile sa fie integral deductibile fiscal. -in acest caz ch.cu dobanzile de 500 sunt nedeductibile fiscal integral ______________________________ venituri impozabile = 2.000 cheltuieli totale 1.000 --------------------------- Rezultat(profit) = 1000 Baza de impozitare = 1000+500=1500 *16/100=240 Impozit pe profit = 240 Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Capitalul imprumutat este reprezentat de totalitatea creditelor si imprumurilor cu termen de rambursare peste un an incepand de la data incheierii contractului , indiferent de data la care acestea au fost contractate. Capitalul imprumutat poate cuprinde si creditele sau imprumurile care au termen de rambursare mai mic de un an , in situatia in care exista prelungiri ale acestui termen , iar perioada de rambursare curenta , insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau imprumuturilor pe care le prelungesc, depaseste un an. Capitalul propriu este capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profit nedistribuit, rezultatul exercitiului, alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementarilor legale in vigoare.

Problema

Societatea „X” SRL are rezerve statutare 500 u.m., capital social 1.000 u.m., rezultatul reportat (pierdere) 500 u.m., alte rezerve 2.000 u.m., imprumuturi bancare din Romania (cu termen peste un an) 5.000 u.m. (valori medii ale perioadei). In exercitiul financiar curent a obtinut venituri impozabile de 2.000 u.m., cheltuieli totale 1.000 u.m., din care 500 u.m. cheltuieli cu dobanzile. Sa se calculeze impozitul pe profit. _____________________________________________ Se calculeaza capitalul propriu: 1.rezerve statutare = 500 2.capital social =1000 3.rezultatul reportat (pierdere)= 500 4.alte rezerve 2.000 ----------------------- total capital propriu = 3000 Potrivit Codului fiscal (art. 23) , cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile daca gradul de indatorare este mai mic sau egal cu 3. _____________________ Gradul de indatorare = imprumuturi cu termen peste un an/capital propriu Grd=5000/3000=1.67 Societatea comerciala are gradul de indatorare de 1.67,conditie indeplinita pentru ca cheltuieli cu dobanzile sa fie integral deductibile fiscal. -in acest caz ch.cu dobanzile de 500 sunt deductibile fiscal integral ______________________________ venituri impozabile = 2.000 cheltuieli totale 1.000 --------------------------- Rezultat(profit) = 1000 Baza de impozitare = 1000 *16/100=160 Impozit pe profit = 160 Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Capitalul imprumutat este reprezentat de totalitatea creditelor si imprumurilor cu termen de rambursare peste un an incepand de la data incheierii contractului , indiferent de data la care acestea au fost contractate. Capitalul imprumutat poate cuprinde si creditele sau imprumurile care au termen de rambursare mai mic de un an , in situatia in care exista prelungiri ale acestui termen , iar perioada de rambursare curenta , insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau imprumuturilor pe care le prelungesc, depaseste un an. Capitalul propriu este capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profit nedistribuit, rezultatul exercitiului, alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementarilor legale in vigoare.