luni, 28 iunie 2010

ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 58 din 28 iunie 2010

ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 58 din 28 iunie 2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr.571/2003 privind Codul Fiscal,publicată în Monitorul Oficial nr. 431 din 28 iunie 2010 Partea I. ART. VI În termen de 30 de zile de la data publicãrii în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentei ordonanţe de urgenţã se vor elabora de cãtre Ministerul Finanţelor Publice normele metodologice de aplicare a prezentei ordonanţe de urgenţã, care vor fi aprobate prin hotãrâre a Guvernului. Modificare TVA 44. La articolul 140, alineatul (1) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins: "(1) Cota standard este de 24% şi se aplicã asupra bazei de impozitare pentru operaţiunile impozabile care nu sunt scutite de taxã sau care nu sunt supuse cotelor reduse." --------------------------------------- Atentie : nu se modifica TVA cota redusa! Redau mai jos extras din art.140 prin care a fost stabilta cota de TVA pana la data aparitiei modificarii prin OUG 58/28.06.2010 Din Legea 571/2003,Titlul VI -TVA CAP. 8 Cotele de taxă ART. 140 Cotele (1) Cota standard este de 19% şi se aplică asupra bazei de impozitare pentru operaţiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotelor reduse. (2) Cota redusă de 9% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii şi/sau livrări de bunuri: a) serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, târguri, expoziţii şi evenimente culturale, cinematografe, altele decât cele scutite conform art.144 alin. (1) lit. m); b) livrarea de manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, cu excepţia celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii; c) livrarea de proteze şi accesorii ale acestora, cu excepţia protezelor dentare; d) livrarea de produse ortopedice; e) livrarea de medicamente de uz uman şi veterinar; f) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping. (21) Cota redusă de 5% ...... _________________________________________ Pana la 30.06.2010 urmeaza a se constitui prin decizie comisii de inventariere a stocurilor aferente marfurilor,materii prime,auxiliare,produse finite,semifabricate,etc care au atasata deductibilitate de tva la nivel de 19% La magazine cu amanuntul: 371 - 4428 = sold TVA neexigibila la 30.06.2010 x 0.2632 atentie la modificarea preturilor de raft si a casei de marcat ! Exemplu. Detinem urmatoarele date,prin inventarierea magazinului: Stoc 30.06.2010 =10.000 ,din care TVA neexigibila = 10000*19/119=1596.64,ad.com 10%=((10.000 -1596.64) x 10/110) =763.94 sau se poate calcula folosint adaosul mediu:k=(Si378+RC378)/[ (SiD371+RD371) – ((SiD371+RD371)*19/119)] evidenta contabila se prezinta astfel: D371=10.000 C378=763.94 C4428=1596.64 D4424=1451.49( TVA de recuperat ) ----------------------------------------------------------------------- D4424= (1596.64 – (763.94*19 /100)=1596.64-145.15=1451.49 (tva de recuperat,de principiu, este format din tva deductibila aferenta marfurilor intrate in trecut ce se regaseste in soldul creditor al tva neexigibila(de stoc) si care la sf.lunii se reporteaza in tva de recuperat.Tva neexigibila mai are in componenta soldului si tva -ul aferent ad.comercial) Se efectueaza regularizarea de tva de la 19% la 24% atentie creste cu 5 puncte procentuale si NU cu 5% Calcul:cresterea este ( 19 -24/19)=0.2632 Tva stoc la 30.06.2010=1596.64 x 0.2632)=420.23 (crestere de la 19% la 24%) Modificarea c/v stocului de marfuri: 371-4428 = 420.23 -valoarea stocului de marfuri la 01.07.2010=10420.23, din care tva neexigibila(de stoc) sold C4428=2016.82 (10420.23 x 24/124),sau 1596.64+420.23=2016.87 ------------------------------------------- Intrare 02.07.2010 = 5000 ,la care se adauga:tva 24%,ad.com.10% D371 - % = 6820 C378 =500 C401=6200 C4428=120 (tva la ad.comercial ) 4426-4428=1200 (tva deductibila furnizor) --------------------------------------------- formula contabila clasica de intrare: D371 - % = 6820 C401=5000 C378=500 C4428=1320 4426-401=1200 _______________________ valoare stoc la 02.07.2010 = 10420.23+6820=17240.23 din care 17240.23 x 24/124=3336.82 tva de stoc ,neexigibila->C4428=3336.82 ----------------------------------------- Vanzare 31.07.2010 D411 - % = 17240.23 C707=13903.41 C4427=3336.82 -------------------------- (Si378+RC378)/ (SiD371+RD371) – ((SiD371+RD371)*24/124) = 763.94+500/(10420.23+6820)-3336.87=1263.94/(17240.23-3336.87)=1263.94/13903.36=0.0909 C707=13903.41 x 0.0909=1263.82 ad.comercial realizat D607=13903.41-1263.82=12639.59 ch.cu marfurile ------------------------------ scaderea gestiunii: % - 371 = 17240.23 D607 =12639.59 D378=1263.82 D4428=3336.82 Inchidere tva D4427- % = 3336.82 C4426=1200 C4423=2136.82 compensare tva 4423-4424=1451.49 ________________________________ Tva de plata: 2136.82-1451.49=685.33 TVA de plata se justifica astfel : (tva ad.com.500 x24/100) =>120+ tva ad.com stoc la 30.06.2010 in suma de 763.94*19 /100=>145.14+ tva colectat plus 5 puncte procentuale =>420.23 ____________________ total de plata = 685.33

Problema

Pentru salariul brut (venitul brut) in suma de 1.800 lei al unui salariat, la functia de baza, în luna februarie 2010, cu doua persoane in intretinere, au fost calculate urmatoarele componente (lei): Sa se stabileasca corespondenta corecta cu cuantumul valoric. A. DP – Deducerea personala B. VNL – Venitul net lunar C. VI – Venitul impozabil D. IS – Impozitul pe salarii E. SN – Salariul net ___________________________________________ Rezolvare: A. DP – Deducerea personala=270 Conf.OMF 1016/2005 ,algoritmul de calcul este : deducerea personala x [1-(VBL- 1.000)/2.000] -pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere – 450 lei; Calcul:450 x [1-(1800-1000)/2000]=450 x [1-(800/2000)]= 450 x [1-0.40]=450 x 0.60=270 VBL=venitul brut lunar din salarii Despre deducerea personala. Conf.Codul Fiscal 2010 , Titlul III Impozitul pe venit. Cap. III Venituri din salarii , Art. 56 : 1) Persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza. (2) Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 1.000 lei inclusiv, astfel: - pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere – 250 lei; - pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere – 350 lei; - pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere – 450 lei; - pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere – 550 lei; - pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere – 650 lei. Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.001 lei si 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice(OMF 1016/2005). Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acorda deducerea personala. (3) Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250 lei lunar. ________________________________________ B. VNL – Venitul net lunar=1503 Venitul net lunar este diferenta intre salariul tarifar (din cartea de munca) si contributiile salariale ale angajatului ( CAS, fondul de sanatate, fondul de somaj .) CAS=10.50%=1800 x 10.50%=189 421-4312=189 fondul de somaj=0.50%=1800 x 0.50%=9 421-4372 = 9 fondul de sanatate=5.50%=1800 x 5.50%=99 421-4314=99 ------------------------------------------------ total retineri din salariu= 297 Venitul net lunar=1800-297=1503 _____________________________________ C. VI – Venitul impozabil=1233 Venit impozabil = Venit net – ( Deducere de bază + Cheltuieli profesionale + Deducere suplimentară )= 1503-(270+0+0)=1233 Nota privind cheltuieli profesionale:Conf.Cod fiscal,art.21 alin(3) Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată: c) cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 2%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului... Ppotrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificările şi completările ulterioare, ...intră sub incidenţa acestei limite[...] servicii de sănătate acordate în cazul bolilor profesionale Dpdv contabil : 6458/ alte chelt privind asig si prot sociala = 462/ creditori diversi 462=5311 -plata unor sume catre salariat privind cheltuieli profesionale iar deductibilitatea sumei din ct 6458 se calculeaza la sf an , fiind deductibil 2% x fond salarii total, diferenta este nedeductibila fiscal . nota privind deducerea suplimentara: Contribuabilii mai beneficiaza de deduceri personale suplimentare in functie de situatia proprie sau a persoanelor aflate in intretinere, in afara sumelor rezultate din calcul astfel: a) 1,0 inmultit cu deducerea personala de baza pentru invalizii de gradul I si persoanele cu handicap grav; b) 0,5 inmultit cu deducerea personala de baza pentru invalizii de gradul II si persoanele cu handicap accentuat. ________________________________________ D. IS – Impozitul pe salarii=197 Impozitul pe salarii=venitul impozabil x cota unica( imp.pe salariu) = 1233 x 16/100=197 ___________________________________________ E. SN – Salariul net=1306 Salariul net=Venit net –impozitul pe salarii=1503-197=1306

Problema

In tabelul de mai jos sunt prezentate principalele contributii asupra salariilor care se aplica in anul 2010 in Romania precum si legile care le instituie. Sa se precizeze pentru fiecare Legea contributia pe care o reglementeaza. A. Contributia lunara la asigurarile sociale de sanatate datorata de salariati B. Contributia de asigurari sociale, datorata de angajator, pentru conditii normale de munca C. Contributia datorata de angajator pentru accidente de munca si boli profesionale in functie de clasa de risc D. Contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj E. Contributia datorata de angajator pentru concedii si indemnizatii O.U.G. nr. 158/2005; art. II din O.U.G. nr. 91/2006 Legea nr. 95/2006 (angajatii si asimilatii acestora s.a.) - art.257; art. 7. – alin. (1) lit. a) din Legea 11/2010 a BS Legea nr. 19/2000 (art.18 alin.(2) si (3)); art. 18 – alin. (1) lit. a) din Legea 12/2010 a BAS Legea nr. 346/2002; art. 20 – alin. (1) din Legea 12/2010 a BAS Legea nr. 76/2002 (art.29); art. 19 – alin. (1) lit. a) din Legea 12/2010 a BAS _________________________________ Rezolvare: A. Contributia lunara la asigurarile sociale de sanatate datorata de salariati=Legea nr. 95/2006 (angajatii si asimilatii acestora s.a.) - art.257; art. 7. – alin. (1) lit. a) din Legea 11/2010 a BS B. Contributia de asigurari sociale, datorata de angajator, pentru conditii normale de munca=Legea nr. 19/2000 (art.18 alin.(2) si (3)); art. 18 – alin. (1) lit. a) din Legea 12/2010 a BAS C. Contributia datorata de angajator pentru accidente de munca si boli profesionale in functie de clasa de risc =Legea nr. 346/2002; art. 20 – alin. (1) din Legea 12/2010 a BAS D. Contributia datorata de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj=Legea nr. 76/2002 (art.29); art. 19 – alin. (1) lit. a) din Legea 12/2010 a BAS E. Contributia datorata de angajator pentru concedii si indemnizatii=O.U.G. nr. 158/2005; art. II din O.U.G. nr. 91/2006