Monografie completa-Salarii, incepand cu 2010

Din grupa 42 "Personal şi conturi asimilate" fac parte: Contul 421 "Personal - salarii datorate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia în bani sau în natură, inclusiv a sporurilor, adaosurilor, premiilor din fondul de salarii etc. Contul 421 "Personal - salarii datorate" este un cont de pasiv. În creditul contului 421 "Personal - salarii datorate" se înregistrează: - salariile şi alte drepturi cuvenite personalului 641=421 În debitul contului 421 "Personal - salarii datorate" se înregistrează: - reţineri din salarii reprezentând avansuri acordate personalului, sume opozabile salariaţilor datorate terţilor, contribuţia pentru asigurări sociale, contribuţia pentru ajutorul de şomaj, garanţii, impozitul pe salarii, precum şi alte reţineri datorate: 425=421 427=421 431x=421 437x=421 428=421 444=421 - valoarea la preţ de înregistrare a produselor acordate salariaţilor ca plată în natură, potrivit legii 345=421 - drepturi de personal neridicate 426=421 - salariile nete achitate personalului 421=512x 421=531x Soldul contului reprezintă drepturile salariale datorate. Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajutoarelor de boală pentru incapacitate temporară de muncă, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces şi a altor ajutoare acordate. Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" este un cont de pasiv. În creditul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează: - ajutoarele materiale suportate potrivit legii, precum şi alte ajutoare acordate 431=423 645 =423 În debitul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează: - ajutoare materiale achitate (512, 531); 423=512x 423=531x - reţinerile reprezentând avansuri acordate, sume datorate unităţii sau terţilor, contribuţia pentru asigurări sociale, contribuţia pentru asigurări de sănătate şi pentru ajutorul de şomaj şi impozitul datorat : 423=425 423=427 423=428 423=431x 423=437x 423=444 - ajutoare materiale neridicate 423=426 Soldul contului reprezintă ajutoare materiale datorate. Contul 424 "Prime reprezentând participarea personalului la profit" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor acordate personalului din profitul realizat, potrivit prevederilor legale. Contul 424 "Prime reprezentând participarea personalului la profit" este un cont de pasiv. În creditul contului 424 "Prime reprezentând participarea personalului la profit" se înregistrează: - sumele repartizate personalului, conform prevederilor legale : 641=424 În debitul contului 424 "Prime reprezentând participarea personalului la profit" se înregistrează: - reţineri reprezentând avansuri, sume datorate unităţii şi terţilor, precum şi alte reţineri datorate : 424=425 424=427 424=428 424=444 - sumele achitate personalului : 424=512x 424=531x - sumele neridicate de personal: 424=426 Soldul contului reprezintă primele acordate din profit, datorate. Contul 425 "Avansuri acordate personalului" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate personalului. Contul 425 "Avansuri acordate personalului" este un cont de activ. În debitul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează: - avansurile achitate personalului : 425=512x 425=531x În creditul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează: - sumele reţinute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale, reprezentând avansuri acordate: 421=425 424=425 423=425 Soldul contului reprezintă avansurile acordate. Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa drepturilor de personal neridicate în termenul legal. Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" este un cont de pasiv. În creditul contului 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează: - sumele datorate personalului, reprezentând salarii, sporuri, adaosuri, ajutoare de boală, prime şi alte drepturi, neridicate în termen: 421=426 423=426 424=426 În debitul contului 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează: - sumele achitate personalului 426=512x 426=531x - drepturile de personal neridicate, prescrise potrivit legii (758). 426=758 Soldul contului reprezintă drepturi de personal neridicate. Contul 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa reţinerilor şi popririlor din salarii, datorate terţilor. Contul 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" este un cont de pasiv. În creditul contului 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" se înregistrează: - sumele reţinute personalului, datorate terţilor, reprezentând chirii, cumpărări cu plata în rate şi alte obligaţii faţă de terţi : 421=427 423=427 424=427 În debitul contului 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" se înregistrează: - sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri sau popriri (512, 531). 427=512x 427=531x Soldul contului reprezintă sumele reţinute, datorate terţilor. Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii şi creanţe în legătură cu personalul. Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" este un cont bifuncţional. În creditul contului 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" se înregistrează: - sumele reţinute personalului reprezentând garanţii : 421=428 - sumele datorate personalului, pentru care nu s-au întocmit state de plată, determinate de activitatea exerciţiului care urmează să se închidă, inclusiv indemnizaţiile pentru concediile de odihnă neefectuate până la închiderea exerciţiului financiar 641=428 - sumele datorate personalului sub formă de ajutoare 641=428 - sumele încasate sau reţinute personalului pentru sumele datorate de acesta 531x=428 512x=428 421=428 423=428 424=428 În debitul contului 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" se înregistrează: - sumele achitate personalului, evidenţiate anterior ca datorie faţă de acesta: 428= 531x - sumele datorate de personal, reprezentând chirii, avansuri nejustificate, salarii, ajutoare de boală, sporuri şi adaosuri necuvenite, imputaţii şi alte debite, precum şi sumele achitate de unitate acestuia: 428=706 428=708 428=758 428=4427 428=438 428=512x 428=531x - sumele restituite gestionarilor reprezentând garanţiile şi dobânda aferentă : 428=5311 - cota-parte din valoarea echipamentului de lucru suportată de personal 428=758 428=4427 - valoarea biletelor de tratament şi odihnă, a tichetelor şi biletelor de călătorie şi a altor valori acordate personalului : 428=532 - sume reprezentând alte datorii în legătură cu personalul, prescrise sau anulate, potrivit legii: 428=758 - sume reprezentând avansuri nejustificate sau nedecontate până la data bilanţului 428=542 Soldul creditor al contului reprezintă sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor, sumele datorate de personal. _____________________________________________________ Din grupa 43 "Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate" fac parte: Contul 431 "Asigurări sociale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind contribuţia angajatorului şi a personalului la asigurările sociale şi a contribuţiei pentru asigurările sociale de sănătate. Contul 431 "Asigurări sociale" este un cont de pasiv. În creditul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează: - contribuţia angajatorului la asigurările sociale 645=431x - sume reprezentând contribuţii privind concediile şi alte drepturi de asigurări sociale, potrivit legii : 645=431x - contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate : 645=431x - contribuţia personalului la asigurări sociale : 421=431x 423=431x - contribuţia personalului pentru asigurări sociale de sănătate : 421=431x 423=431x În debitul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează: - sumele virate asigurărilor sociale şi asigurărilor sociale de sănătate : 431x=5121 - sumele datorate personalului, ce se suportă din asigurări sociale 431x=423 - sume reprezentând datorii privind asigurările sociale, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii : 431x=758 Soldul contului reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale. Contul 437 "Ajutor de şomaj" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind ajutorul de şomaj, datorat de angajator, precum şi de personal, potrivit legii. Contul 437 "Ajutor de şomaj" este un cont de pasiv. În creditul contului 437 "Ajutor de şomaj" se înregistrează: - sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de şomaj : 645=437x - sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de şomaj 421=437x 423=437x În debitul contului 437 "Ajutor de şomaj" se înregistrează: - sumele virate reprezentând contribuţia unităţii şi a personalului pentru constituirea fondului de şomaj: 437x=5121 - sume reprezentând datorii privind ajutorul de şomaj, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii: 437x=758 Soldul contului reprezintă ajutorul de şomaj datorat. Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa contribuţiei unităţii la schemele de pensii facultative şi la primele de asigurare voluntară de sănătate, a datoriilor de achitat sau a creanţelor de încasat în contul asigurărilor sociale, precum şi a plăţii acestora. Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" este un cont bifuncţional. În creditul contului 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se înregistrează: - contribuţia unităţii la schemele de pensii facultative 645=438 - contribuţia unităţii la primele de asigurare voluntară de sănătate 645=438 - sumele reprezentând ajutoare achitate în plus personalului 428=438 - sume restituite de la buget reprezentând vărsăminte efectuate în plus în relaţia cu bugetul asigurărilor sociale 5121=438 În debitul contului 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se înregistrează: - sumele virate reprezentând contribuţia unităţii la schemele de pensii facultative 438=5121 - sumele virate reprezentând contribuţia unităţii la primele de asigurare voluntară de sănătate 438=5121 - sumele datorate personalului sub formă de ajutoare 438=428 - sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte datorii 438=512x - sume reprezentând alte datorii privind asigurările sociale, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii 438=758 Soldul creditor al contului reprezintă contribuţia unităţii la schemele de pensii facultative şi la primele de asigurare voluntară de sănătate, precum şi sumele datorate bugetului asigurărilor sociale, iar soldul debitor, sumele ce urmează a se încasa de la bugetul asigurărilor sociale. _____________________________________________________ Contul 645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind asigurările şi protecţia socială. În debitul contului 645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială" se înregistrează: - sumele acordate personalului, potrivit legii, pentru protecţia socială 645=423 - contribuţia unităţii la asigurările sociale şi de sănătate 645=431x - contribuţia unităţii la constituirea fondului pentru ajutorul de şomaj 645=437x Contul 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu salariile personalului. În debitul contului 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" se înregistrează: - valoarea salariilor şi a altor drepturi cuvenite personalului: 641=421 641=424 - drepturi de personal pentru care nu s-au întocmit statele de plată, aferente exerciţiului încheiat 641=428 ____________________________________________________ În creditul contului 758 "Alte venituri din exploatare" se înregistrează(printre altele): - sumele datorate de personal privind debite, salarii, sporuri sau adaosuri necuvenite, avansuri nejustificate 428=758 - sume prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii, reprezentând datorii privind asigurările sociale, ajutorul de şomaj,.... şi alte datorii cu bugetul statului 431x=758 437x=758 438=758 A se vedea si : Salarii _____________________________________________________

AJUSTĂRI PENTRU TREZORERIE

Din grupa 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" fac parte conturile: 591 "Ajustări pentru pierderea de valoare a acţiunilor deţinute la entităţile afiliate"; 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate"; 596 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor"; 598 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate".

Cu ajutorul conturilor din această grupă se ţine evidenţa constituirii ajustărilor pentru pierderea de valoare a investiţiilor financiare la entităţi afiliate, a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, obligaţiunilor şi a altor investiţii financiare şi creanţe asimilate, precum şi a suplimentării, diminuării sau anulării acestora, după caz.

Conturile din această grupă sunt conturi de pasiv.

În creditul conturilor din grupa 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" se înregistrează: - valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie, constituite sau suplimentate, după caz

686=591

686=596

686=598

În debitul conturilor din grupa 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" se înregistrează: - sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie

591=786

596=786

598=786

Soldul conturilor reprezintă valoarea ajustărilor constituite pentru pierderile

de valoare, existente la sfârşitul perioadei.

A se vedea si: Ajustari stocuri-Provizioane, incepand cu 2010

" PRODUSE, LUCRĂRI ŞI SERVICII ÎN CURS DE EXECUŢIE"

Din grupa 33 "Produse, lucrări şi servicii în curs de execuţie" fac parte: Contul 331 "Produse în curs de execuţie" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa stocurilor de produse în curs de execuţie (care nu au trecut prin toate fazele de prelucrare prevăzute de procesul tehnologic, respectiv producţia neterminată) existente la sfârşitul perioadei. Contul 331 "Produse în curs de execuţie" este un cont de activ. În debitul contului 331 "Produse în curs de execuţie" se înregistrează: - valoarea la cost de producţie a stocului de produse în curs de execuţie la sfârşitul perioadei, stabilită pe bază de inventar; 331=711 În creditul contului 331 "Produse în curs de execuţie" se înregistrează: - scăderea din gestiune a valorii produselor în curs de execuţie la începutul perioadei următoare ; 711=331 Soldul contului reprezintă valoarea la cost de producţie o produselor aflate în curs de execuţie la sfârşitul perioadei. Contul 332 "Lucrări şi servicii în curs de execuţie" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie existente la sfârşitul perioadei. Contul 332 "Lucrări şi servicii în curs de execuţie" este un cont de activ. În debitul contului 332 "Lucrări şi servicii în curs de execuţie" se înregistrează: - valoarea la cost de producţie a lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie la sfârşitul perioadei; 332=712 În creditul contului 332 "Lucrări şi servicii în curs de execuţie" se înregistrează: - scăderea din gestiune a valorii lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie la începutul perioadei următoare; 712=332 Soldul contului reprezintă valoarea la cost de producţie a lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie la sfârşitul perioadei. nota: Incepand cu anul 2010,contul 711"variatia stocurilor" se anuleaza si apar 2 conturi noi: a)711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse b)Venituri aferente costurilor lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie Contul 712 " Venituri aferente costurilor lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa costului de producţie al lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie, precum şi variaţia acestuia. În creditul contului 712 "Venituri aferente costurilor lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie" se înregistrează: - la sfârşitul perioadei costul lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie (332); 332=712 În debitul contului 712 "Venituri aferente costurilor lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie" se înregistrează: - reluarea lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie, la începutul perioadei 712=332

"STOCURI DE MATERII PRIME ŞI MATERIALE"

Din grupa 30 "Stocuri de materii şi materiale" fac parte: Contul 301 "Materii prime" Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa existenţei şi mişcării stocurilor de materii prime. Contul 301 "Materii prime" este un cont de activ. În situaţia aplicării inventarului permanent: În debitul contului 301 "Materii prime" se înregistrează: - valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime achiziţionate de la terţi 301=401 301=408 301=446 301= 321"Materii prime în curs de aprovizionare"; 301=542 - valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime aduse de la terţi ; 301=351 301=401 - valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime de la entităţi afiliate sau entităţi legate prin interese de participare ; 301=451 301=453 - valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime primite de la unitate sau subunităţi ; 301=481 301=482 - valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime reprezentând aport în natură al acţionarilor/asociaţilor ; 301=456 - valoarea la preţ de înregistrare a semifabricatelor şi produselor reţinute şi consumate ca materie primă în aceeaşi unitate, inclusiv a diferenţelor de preţ nefavorabile aferente ; 301=341 301=345 301=348 - valoarea materiilor prime constatate plus la inventar, a celor primite cu titlu gratuit şi a celor rezultate din dezmembrări ; 301=601 301=758 - diferenţele de preţ în minus sau favorabile, aferente materiilor prime achiziţionate; 301=308 În creditul contului 301 "Materii prime" se înregistrează: - valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime incluse pe cheltuieli, precum şi a celor constatate lipsă la inventar sau distruse ; 601=301 - valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime vândute ca atare ; 371=301 - valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime livrate unităţii sau subunităţilor; 481=301 482=301 - valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime trimise spre prelucrare sau în custodie la terţi ; 351=301 - valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime ieşite prin donaţie ; 658=301 - valoarea la preţ de înregistrare a materiilor prime distruse prin calamităţi 671=301 Soldul contului reprezintă valoarea materiilor prime existente în stoc.