Active necorporale-ajustari

Exemplu: O societate a cumpărat dreptul exclusiv de a produce băuturi răcoritoare sub licenţă pe o perioadă de 10 ani. Se estimează că există un segment de piaţă care solicită o cantitate semnificativă de băuturi răcoritoare pentru cel puţin 10 ani. În această situaţie societatea amortizează dreptul de a produce băuturi răcoritoare pe durata a 10 ani atâta timp cât nu există dovada că durata de viaţă utilă poate să fie mai scurtă. Când beneficiile viitoare realizate de un activ necorporal sunt generate prin dreptul de proprietate care a fost garantat pentru o perioadă limitată, durata de viaţă utilă a activului necorporal nu trebuie să fie mai mare decât perioada garantată de dreptul de proprietate, cu excepţia cazului în care: a) dreptul de proprietate poate fi reînnoit; b) reînnoirea este aproape sigură. Metoda de amortizare care este utilizată în cazul activelor necorporale trebuie să reflecte modul în care activul participă la realizarea de beneficii economice. Dacă nu poate fi determinat acest lucru în mod fidel atunci trebuie folosită metoda liniară. Cheltuielile cu amortizarea pentru fiecare perioadă trebuie să fie recunoscute ca o cheltuială reflectată în contul de profit şi pierdere. Valoarea reziduală în cazul imobilizărilor necorporale se presupune nulă cu excepţia cazurilor în care: a) există o obligaţie a unei terţe părţi de a cumpăra activul la sfârşitul duratei sale utile de viaţă; b) există o astfel de piaţă în care valoarea reziduală poate fi determinată şi există garanţia ca acest segment de piaţă va exista şi la sfârşitul duratei de viaţă utilă a activului. Revizuirea perioadei de amortizare şi a metodei de amortizare trebuie efectuată cel puţin la sfârşitul fiecărui exerciţiu financiar. Dacă se preconizează că sunt suficiente elemente care intervin semnificativ în modificarea duratei de viaţă atunci perioada de amortizare trebuie schimbată. De asemenea, dacă se constată că la beneficiile economice contribuţia activului se modifică mult, atunci, de asemenea, metoda de amortizare trebuie schimbată. Exemplu: la sfârşitul celui de-al doilea an de amortizare se consideră că estimarea iniţială privind durata de viaţă utilă (5 ani şi valoarea de înregistrare 5000 de lei) trebuie revizuită şi se estimează durata de viaţă utilă la 3 ani. În această situaţie cheltuielile cu amortizarea în cel de-al doilea an sunt: - cheltuiala anuală cu amortizarea estimată iniţial 5000:5=1000/an - cheltuiala anuală cu amortizarea revizuită (5000-1000):2=2000/an • înregistrarea contabilă (anul 2 şi 3) se face astfel: 681 = 281 2000 Un activ necorporal nu mai apare înregistrat în contabilitate dacă nu mai participă la realizarea de beneficii economice viitoare sau când este cedat sau scos din uz. Câştigurile sau pierderile provenite din cedare sau scoatere din uz a unor imobilizări necorporale sunt recunoscute ca venit sau cheltuială în contul de profit şi pierdere. Exemplu: Se retrage din uz un program informatic cu o valoare contabilă de 2000 de lei, amortizarea înregistrată fiind de 1500 de lei. Înregistrările în contabilitate sunt: • scoaterea din evidenţă a imobilizării necorporale 2000 % = C208 2000 1500 D280 500 C658

Codul Fiscal

MOTTO

"Am incercat intotdeauna sa transform orice dezastru intr-o oportunitate" (John D. Rockefeller)

Cum se fac legile in RO si mai ales cum se aplica...si cine le pune in aplicare.Asta imi aduce aminte de un banc foarte bun.Arata logica. Deci: "Doua vaci stateau intr-un copac si crosetau apa folosind 2 caramizi. La un moment dat, una dintre ele o intreaba pe cealalta: - Cit e ceasul, ma? Cealalta scoate termometrul din caciula si zice: - Joi! Morala: Nu indoiti sticlele de Coca-Cola." Nu "suna" ca si Codul Fiscal impreuna cu Codul de Procedura Fiscala?

Imobilizari necorporale si corporale efectuate in regie proprie

1.Exemplu: Pentru realizarea unui nou procedeu de turnare, într-o unitate industrială se fac cheltuieli atât în regie proprie cât şi prin cooperare cu o unitate de cercetare, cunoscându-se următoarele date: consumul de materii prime, conform bonurilor consum 24.000 lei, consum de materiale auxiliare, conform documentelor justificative 12.000 lei; salariile personalului care a lucrat la noul proces de turnare 36.000 lei. În luna următoare se primeşte factura de la unitatea de cercetare care cuprinde valoarea lucrărilor facturate 48.000 lei, TVA 19%, după care se recepţionează, aplicându-se în unitate. Procedeul de turnare este prevăzut a se utiliza pe o perioadă de 5 ani, însă după trei ani este scos din folosinţă, generând următoarele înregistrări contabile. • Se înregistrează consumul de materii prime, în sumă de 24.000 lei, conform documentelor justificative, pentru realizarea unui nou procedeu de turnare,: 601 „Cheltuieli cu materiile prime”=301 „Materii prime”24.000 • Se înregistrează consumul de materii auxiliare, în sumă de 12.000, pentru procedeul de turnare, conform documentelor justificative: 6021 „Cheltuieli cu materiile auxiliare”=3021 „Materiale auxiliare”12.000 • Se înregistrează cheltuielile cu drepturile salariale, în suma de 36.000 RON, aferente personalului ce a lucrat la realizarea procedeului de turnare: 641 „Cheltuieli cu salariile personalului”=421 „Personal – salarii datorate”36.000 • Se înregistrează recepţia parţială a procesului de turnare, pentru cheltuielile efectuate în regie proprie: 233 „Imobilizări necorporale în curs”=721 „Venituri din producţia de imobilizări necorporale” 72.000 • Se înregistrează primirea facturii fiscale în luna următoare, de la o unitate de cercetare, pentru prestaţiile efectuate pentru definitivarea noului procedeu de turnare de 48.000 lei şi TVA 19 %: % = 404 „Furnizori de imobilizări”57.120 233 „Imobilizări necorporale în curs”48.000 4426 „TVA deductibilă”9.120 •Se înregistrează recepţia definitivă a procesului de turnare, ca şi imobilizare necorporală, la valoarea de 120.000 lei: 203 „Cheltuieli de dezvoltare”=233 „Imobilizări necorporale în curs”120.000 • Se înregistrează calculul şi înregistrarea amortizării cheltuielilor de dezvoltare, pentru un an calendaristic, conform duratei de utilizare de 5 ani, în sumă de 24.000 lei (120.000 lei: 5 ani = 24.000lei anual): 6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor”= 2803 „Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare”24.000 • Se înregistrează scoaterea din evidenţă a cheltuielilor de dezvoltare parţial amortizate, după trei ani de utilizare, se contabilizează: (24.000 lei X 3 ani = 72.000 lei): % =203 „Cheltuieli de dezvoltare”120.000 2803 „Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare”72.000 6583 „Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital”48.000 Contabilitatea concesiunilor, brevetelor, licenţelor, mărcilor comerciale şi ale altor drepturi şi valori similare se conduce cu ajutorul contului 205, care are aceeaşi denumire. În practică este posibil diverse tratamente contabile al valorilor contabilizate în contul 205 „Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale şi alte drepturi şi valori similare”, şi anume: A. în contabilitatea concendentului: • contabilizarea redevenţei cuvenite în baza contractului de concesionare: 461 „Debitori diverşi”=706 „Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii” • încasarea prin bancă a redevenţei, conform Contractului de concesionare şi a Extrasului de cont, se reflectă, prin formula contabilă: 5121 „Conturi la bănci în lei”=461 „Debitori diverşi” B. în contabilitatea concesionarului: • preluarea concesiunii, conform contractului de concesionare, se înregistrează: 205 „Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale şi alte drepturi şi valori similare”= 167 „Alte împrumuturi şi datorii asimilate” • redevenţa datorată conform Contractului de concesionare se înregistrează formula contabilă: 612 „Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile”=462 „Creditori diverşi” • achitarea chiriei, conform Extrasului de cont, pentru imobilizarea concesionată, se contabilizează: 462 „Creditori diverşi”=5121 „Conturi la bănci în lei” • restituirea bunului luat în concesiune, la expirarea termenului prevăzut în contract se reflectă prin înregistrarea: 167 „Alte împrumuturi şi datorii asimilate”=205 „Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale şi alte drepturi şi valori similare” 2.Exemplu: În legătură cu un brevet realizat în regie, pe parcursul a două perioade de gestiune, care se amortizează integral, scoţându-se din evidenţă, se cunosc următoarele date: - consum de materii prime 40.000 lei, drepturi salariale ale personalului care au lucrat la acest brevet 20.000 lei, după prima perioadă de gestiune recepţionându-se parţial. în a doua perioadă de gestiune se finalizează brevetul, consumându-se: materiale auxiliare 6.000 lei, după care se recepţionează şi amortizează liniar pe parcursul a 5 ani. În contabilitate, în legătură cu acest brevet se fac următoarele înregistrări: • colectarea cheltuielilor cu consumul de materii prime conform bonurilor de consum, în prima lună: 601 „Cheltuieli cu materii prime”=301 „Materii prime”40.000 • colectarea cheltuielilor cu drepturile salariale ale personalului ce au lucrat la acest brevet: 641 „Cheltuieli cu salariile personalului”=421 „Personal - salarii datorate”20.000 • înregistrarea la sfârşitul primei luni a valorii brevetului în curs de realizare: 233 „Imobilizări necorporale în curs”=721 „Venituri din producţia de imobilizări necorporale” 60.000 • contabilizarea consumul de materiale auxiliare în luna a 2-a, de 6.000 lei, pentru finalizarea brevetului: 6021 „Cheltuieli cu materialele auxiliare”=3021 „Materiale auxiliare”6.000 • recepţia finală a brevetului, în perioada a doua de gestiune, se înregistrează: 205 „Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale şi alte drepturi şi valori similare”=% 66.000 203 „Imobilizări necorporale în curs”60.000 721 „Venituri din producţie de imobilizări necorporale”6.000 • amortizarea anuală a brevetului, conform metodei liniare de amortizare, pe parcursul celor cinci ani, s-ar înregistra (66.000 lei: 5 ani = 13.200 lei): 6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor”=2805 „Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenţelor, mărcilor comerciale şi a altor valori şi drepturi similare” 13.200 • închiderea contului de cheltuieli cu amortizarea brevetului, pentru întreaga perioadă de 5 ani, se înregistrează (13.200 lei x 5 ani = 66.000 lei): 121 „Profit şi pierdere”=6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor” 66.000 • scoaterea din evidenţă a brevetului complet amortizat, după perioada de 5 ani, se contabilizează: 2805 „Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenţelor, mărcilor comerciale şi a altor valori şi drepturi similare”=205 „Concesiuni, brevete,licenţe, mărci comerciale şi alte drepturi şi valori similare”66.000

Vanzarea-Cumpararea unui imobil (sale-purchase of a building )

For sale or purchase of property accounting records are shown below. Documentele financiar-contabile utilizate în acest caz sunt factura si contractul de vânzare – cumparare. Contractul de vânzare – cumparare trebuie sa cuprinda minim urmatoarele elemente: 1 partile contractului; 2 descrierea exacta a bunurilor care fac obiectul contractului de vânzare cu plata înrate; 3 valoarea ratelor si termenele de plata a acestora; 4 valoarea dobânzilor; 5 perioada contractului de vânzare. De asemenea, partile pot conveni precizarea si a altor elemente si clauze contractuale. Înregistrari contabile efectuate de vanzator: D461 „Debitori diversi” = % - valoarea totala a facturii C7583 „Venituri din vânzarea, activelor si alte operatii de capital” mai putin TVA si dobânda de încasat - valoarea mijlocului fix vândut C4427 „TVA colectata” - taxa colectata aferenta mijlocului fix C472 „Venituri înregistrate - dobânda de încasat aferenta ratelor în avans” C4427 „TVA colectata” - taxa colectata aferenta dobânzii b) înregistrarea avansului încasat: D5121 „Conturi la banci = C461 „Debitori diversi” - valoarea avansului, inclusiv taxa în lei” colectata c) înregistrarea scoaterii din evidenta a mijloacelor fixe vândute cu plata în rate: D% = C212 „Constructii” - valoarea mijlocului fix D2812 „Amortizari constructiilor” - amortizarea cumulata D6583 „Cheltuieli privind - valoarea neamortizata activele cedate si alte operatii de capital” d) înregistrarea încasarii ratei si a dobânzii: D5121 „Conturi la banci în lei” = C461 „Debitori diversi” - valoarea ratei si a dobânzii e) includerea în venituri a dobânzii încasate: D472 „Venituri înregistrate =C766 „Venituri din dobânzi” - valoarea dobânzii în avans” Înregistrari contabile efectuate de cumparator: a) înregistrarea facturii furnizorului: D%, = C404 „Furnizori de imobilizari” - valoarea totala a facturii D212 „Constructii” - valoarea mijlocului fix D4426 „TVA deductibila” - taxa deductibila aferenta mijlocului fix D471 „Cheltuieli înregistrate în avans” - dobânda de platit aferenta ratelor D4426 „TVA deductibila” - taxa deductibila aferenta dobânzii b) înregistrarea achitarii avansului: D404 „Furnizori de imobilizari” = C5121 „Conturi la banci - valoarea avansului platit, în lei” inclusiv taxa deductibila c) înregistrarea achitarii ratei si a dobânzii aferente: D404 „Furnizori de imobilizari” = C5121 „Conturi la banci - valoarea ratei si a dobânzii în lei” d) includerea pe cheltuieli a dobânzii platite: D666 „Cheltuieli privind = C471 „Cheltuieli înregistrate - valoarea dobânzii dobânzile” în avans” (Here are treated to a real estate accounting)