Contribuţii sociale obligatorii

Contribuţii sociale obligatorii:
(Legea 11 din 26.01.2010, Legea Bugetului de Stat pe 2010 publicata in Monitorul Oficial din 27 ianuarie 2010)


 a) pentru contribuţia de asigurări sociale:
31,3% pentru condiţii normale de muncă, din care 10,5% pentru contribuţia individuală şi 20,8% pentru contribuţia datorată de angajator;
 36,3% pentru condiţii deosebite de muncă, din care 10,5% pentru contribuţia individuală şi 25,8% pentru contribuţia datorată de angajator;
41,3% pentru condiţii speciale de muncă, din care 10,5% pentru contribuţia individuală şi 30,8% pentru contribuţia datorată de angajator;


 b) pentru contribuţia de asigurări sociale de sănătate: 5,5% pentru contribuţia individuală; 5,2% pentru contribuţia datorată de angajator;


 c) 0,85% pentru contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate;


d) pentru contribuţia la bugetul asigurărilor de şomaj: 0,5% pentru contribuţia individuală; 0,5% pentru contribuţia datorată de angajator;


e) 0,15%-0,85% pentru contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, diferenţiată în funcţie de clasa de risc, conform legii, datorată de angajator;


f) 0,25% pentru contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, datorată de angajator;


Persoanele care nu sunt salariate dar au obligatia sa îsi asigure sanatatea, potrivit prevederilor Legii nr. 95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt obligate sa comunice direct casei de asigurari alese veniturile, pe baza contractului de asigurare, în vederea stabilirii si achitarii cotei de 5,5%.


Baza de calcul a contributiei individuale de asigurari sociale este data de prevederile Ordinului M.M.F.E.S. nr. 680/2007 si a Ordinului M.M.F.E.S. nr. 1.019/2007 pentru modificarea Normelor Metodologice de aplicare a Legii nr. 19/2000.


In prezent, baza lunara de calcul a contributiei individuale de asigurari sociale o constituie venitul brut realizat lunar de catre asigurati.Prin sintagma "venitul brut realizat lunar" se intelege totalitatea veniturilor in bani sau in natura, indiferent de fondurile din care acestea se achita, realizate de asiguratii .


Venitul brut lunar este format din (fara sa se limiteze la acestea):


I. venituri in bani:

a) salariile/indemnizatiile de baza brute corespunzatoare timpului efectiv lucrat in program normal si suplimentar potrivit formei de salarizare aplicate, inclusiv indemnizatiile de conducere, salariile de merit, indexari, compensari si alte drepturi care, potrivit actelor normative, fac parte din salariul de baza;
b) drepturile de solda lunara si alte drepturi acordate soldatilor si gradatilor voluntari;
c) sporurile, indemnizatiile si sumele acordate sub forma de procent din salariu ori sume fixe, indiferent daca au caracter permanent sau nu, platite pentru: conditii deosebite de munca (conditii grele, periculoase, nocive, penibile); activitate desfasurata in mediul rural, in zone izolate; munca prestata in schimbul de noapte; indeplinirea unor sarcini, activitati si responsabilitati suplimentare functiei de baza; sporul de fidelitate
si altele asemanatoare;
d) sumele platite pentru timpul nelucrat (concedii de odihna, indiferent de perioada efectuarii, concedii de studii, zile de sarbatori legale, zile de repaus saptamânal, concedii platite pentru evenimente familiale deosebite, ziua profesiei, zile necesare instalarii pe post in cazul transferului, intreruperi ale lucrului din motive neimputabile salariatilor);
e) sumele acordate cu ocazia iesirii la pensie;
f) premiile anuale si cele din cursul anului, sub diferite forme, altele decât cele reprezentând participarea salariatilor la profit;
g) sumele platite conform legii sau contractelor colective de munca (al 13-lea salariu, prime de vacanta, aprovizionare de iarna, prime acordate cu ocazia sarbatorilor nationale sau
religioase);
h) alte adaosuri la salarii, aprobate prin lege sau stabilite prin contractele individuale ori colective de munca (bonusuri, stimulente, compensatii, indemnizatia pentru concediul de odihna neefectuat, precum si alte sume, reprezentând venituri curente sau aferente perioadelor anterioare, inclusiv cele achitate in lunile in care asiguratii nu au prestat activitate salarizata);
i) sumele rezultate prin «plata cu ora», garzi, indemnizatii clinice;
j) sumele acordate, potrivit legii, contractului colectiv de munca sau contractului individual de munca, in cazul incetarii raporturilor de munca, incetarii raporturilor de serviciu ale functionarilor publici, a mandatului sau a calitatii de membru cooperator, ca urmare a concedierilor individuale ori colective, indiferent de denumirea, cuantumul si durata acordarii acestora;
k) ajutoarele, asimilate prestatiilor sociale, acordate de catre angajator salariatilor sau altor persoane, datorita producerii unor evenimente sociale sau familiale, peste limita cheltuielilor sociale deductibile fiscal;
l) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop lucrativ (sindicate, asociatii, fundatii);
m) cadourile in bani oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sau cu orice alta ocazie;
n) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de administratie, in comitetul de directie si in comisia de cenzori;
o) indemnizatii de sedinta acordate, potrivit legii, membrilor comisiilor constituite la nivelul autoritatilor si institutiilor publice;
p) sumele primite de catre diverse persoane fizice, altele decât cele autorizate, potrivit legii, sa desfasoare activitati independente, ca urmare a desfasurarii unor activitati profesionale (cum ar fi cele din domeniul asigurarilor, marketingului, publicitatii, imobiliar etc.);
r) sumele primite in baza unor conventii civile de prestari de servicii sau contracte de colaborare;
s) orice alte venituri in bani care, conform prevederilor legale, nu sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale.

II. venituri in natura:

a) plata in natura a unei parti din salariu, sub forma unor facilitati acordate de angajator conform Codului muncii;
b) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca;
c) contravaloarea chiriei sau a unei parti din aceasta si, dupa caz, a utilitatilor, suportate de catre angajator, cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un pret mai mic decât pretul pietei;
d) imprumuturi nerambursabile;
e) anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;
f) abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal;
g) permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scop personal;
h) primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decât cele obligatorii.

1. Avansul chenzinal platit 425 = 5311/5121

2. Cheltuieli cu salariile 641 = 421

3. Ajutoare materiale datorate
- suportate de unitate 6458 = 423
- suportate de la bugetul de stat 4315 = 423
 - din contributia pentru concedii de boala 4318 = 423
- din contributia pentru accidente de munca si boli profesionale

4. Retineri aferente salariilor / ajutoarelor materiale acordate
- salarii acordate:
 421 = %
4312 contributia la asigurarile sociale de stat
4314 contributia la asigurarile sociale de sanatate
4372 contributia la asigurarile de somaj
444 impozit pe veniturile din salarii
425 avansurile achitate
427 alte retineri datorate de salariat tertilor
- ajutoare materiale acordate: 
423 = %
4312 contributia la asigurarile sociale de stat
4314 contributia la asigurarile sociale de sanatate
4372 contributia la asigurarile de somaj
444 impozit pe veniturile din salarii
425 avansurile achitate

5. Inregistrarea contributiilor angajatorului
6451 = 4311 contributia unitatii la asigurarile sociale
6452 = 4371 contributia unitatii la asigurarile de somaj
6453 = 4313 contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate
6458 = 4315 contributia pentru concedii de boala
6458 = 4318 contributia pentru accidente de munca si boli profesionale
635 = 4471 comisionul carti munca (nu se mai retine in 2011)
635 = 4472 fond garantare salarii

6. Achitarea salariilor si ajutoarelor materiale
421 / 423 = 5311 / 5121

7. Achitarea obligatiilor fiscale catre bugete
% = 5311/5121
 4311
4312
4313
4314
4315
4318
4371
4372
444
4471
4472

8.Daca salariul nu s-a achitat la data stabilita pentru plata salariilor

421 = 426 Neridicarea salariilor
 426 = 5311/5121 Achitarea salariilor restante

Exceptii pentru veniturile impozabile la microintreprinderi 3%

Notiunea de "microintreprindere" este o notiune fiscala si nu are legatura cu legea 31/1990 privind societatile comerciale.Pentru incadrarea in regimul de impozitare dat, societatile comerciale trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
-are de la 1 până la 9 salariaţi inclusiv;
-a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei al 100.000 euro(curs 31.12.2010);
-capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul şi autorităţile locale.
Baza de impozitare a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor,la care se aplica 3%, este reprezentată de venituri din orice sursă , cu următoarele excepţii ( art. 108 alin. (1) din Codul Fiscal):
-venituri aferente costurilor stocurilor de produse;(ct.711)
-venituri aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie;(ct.712)
-venituri din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;(ct.721;722)
-venituri din subvenţii de exploatare;(ct.741)
-venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare;(ct.781)
-venituri rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi şi/sau penalităţi de întârziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
-veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.

Nu pot opta pentru sistemul de impunere pentru microintreprinderi societăţile care:

-desfăşoară activităţi în domeniul bancar;
-desfăşoară activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii;
-desfăşoară activităţi în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului;
-au capitalul social deţinut de un acţionar sau asociat persoană juridică cu peste 250 de angajaţi.