INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 101 "Declaratie
privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04
I. Depunerea declaratiei
1. Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza si se depune anual
de catre platitorii de impozit pe profit pâna la data de 25 aprilie inclusiv a
anului urmator.
Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care
definitiveaza pâna la data de 25 februarie închiderea exercitiului financiar
anterior, organizatiile nonprofit, precum si contribuabilii care obtin venituri
majoritare din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, din pomicultura si
viticultura au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia privind impozitul
pe profit pâna la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru
care se calculeaza impozitul.
Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003,
cu modificarile si completarile ulterioare, si care au definitivat închiderea
exercitiului financiar anterior pâna la data de 25 februarie inclusiv a anului
urmator celui de raportare depun declaratia anuala de impozit pe profit fara a
depune formularul 100 pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV al anului
de raportare.
În cazul asocierilor fara personalitate juridica, pentru impozitul pe profit
datorat de catre contribuabilii prevazuti la art. 13 lit. c) si e) din Legea nr.
571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, si retinut de persoana
juridica responsabila nu se completeaza si nu se depune declaratia anuala de
impozit pe profit.
Contribuabilii care înceteaza sa existe în cursul anului fiscal au obligatia
sa completeze si sa depuna declaratia privind impozitul pe profit pâna la data
depunerii situatiilor financiare la registrul comertului.
La completarea formularului se au în vedere prevederile Legii nr. 571/2003,
cu modificarile si completarile ulterioare, ale Hotarârii Guvernului nr. 44/2004
pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si deciziile
Comisiei fiscale centrale constituite la nivelul Ministerului Finantelor Publice si cele ale Comisiei de proceduri fiscale din cadrul Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala.
______________________________________
În ceea ce priveste aplicarea dispozitiilor referitoare la impozitul minim,
se vor avea în vedere prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 34/2009
cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri
financiar-fiscale, aprobata prin Legea nr. 227/2009, cu modificarile si
completarile ulterioare, si a Hotarârii Guvernului nr. 488/2009 pentru
completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, aprobate prin Hotarârea Guvernului nr. 44/2004.
În cazul în care platitorul corecteaza declaratia depusa, declaratia
rectificativa se întocmeste pe acelasi model de formular, înscriind "X" în
spatiul special prevazut în acest scop.
_____________________________
2. Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza cu ajutorul
programului de asistenta.
Formularul se depune în format hârtie, semnat si stampilat conform legii, cu
codificarea informatiei prin cod de bare sau prin mijloace electronice de
transmitere la distanta, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
II. Completarea declaratiei
1. Perioada de raportare
În rubrica "Anul" se înscrie cu cifre arabe anul pentru care se completeaza
declaratia (de exemplu: 2009).
2. Sectiunea A "Date de identificare a platitorului"
În caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza codul de identificare
fiscala atribuit conform legii, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
În situatia în care declaratia se completeaza de catre
împuternicit/reprezentant fiscal, desemnat potrivit legii, se înscriu codul de
identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent persoanei ale carei
obligatii sunt îndeplinite, precum si datele de identificare a acesteia, iar la
rubrica "Functia/Calitatea" din formular se înscrie "Împuternicit".
În prima casuta se înscrie prefixul RO, în cazul în care contribuabilul este
înregistrat în scopuri de taxa pe valoarea adaugata.
În rubrica "Denumire" se înscrie denumirea platitorului.
Rubricile privind adresa se completeaza cu datele privind adresa domiciliului
fiscal al platitorului.
3. Sectiunea B "Date privind impozitul pe profit"
Rândurile 1-10 - se completeaza cu datele corespunzatoare, înregistrate în
evidenta contabila a contribuabililor. La rândul 2, "Cheltuieli de exploatare" se
înscriu si cheltuiala cu impozitul pe profit, precum si cheltuiala cu impozitul
pe veniturile microîntreprinderilor, în cazul contribuabililor care în cursul
anului fiscal devin platitori de impozit pe profit potrivit art. 107^1 din Legea
nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
În cazul în care se înregistreaza un rezultat negativ (pierdere), acesta se
va înregistra cu semnul "-" (minus).
Rândul 11 - se completeaza cu sumele reprezentând diferente favorabile de
curs valutar, rezultate în urma evaluarii creantelor si datoriilor în valuta,
înregistrate în contabilitate la data schimbarii sistemului contabil în contul
"Rezultatul reportat", ca urmare a retratarii sau transpunerii, si care devin
impozabile la data încasarii/platii acestora, pentru perioada retratata sau
transpusa. De asemenea, se completeaza si cu sumele reprezentând rezervele care
au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile în
conformitate cu prevederile art. 22 alin. (5), alin. (5^1) si alin. (6) din Legea
nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Totodata, acest rând se completeaza si cu sumele reprezentând veniturile care
se iau în calcul la determinarea profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3)
din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit
prevederilor legale în vigoare pâna la data de 30 aprilie 2005 inclusiv.
Rândul 12 - se completeaza cu sumele reprezentând diferente nefavorabile de
curs valutar rezultate în urma evaluarii creantelor si datoriilor în valuta,
înregistrate în contabilitate la data schimbarii sistemului contabil în contul
"Rezultatul reportat", ca urmare a retratarii sau transpunerii la data
încasarii/platii acestora, pentru perioada retratata sau transpusa. Se
completeaza si cu cheltuielile de administrare capitalizate în valoarea
stocurilor (la data scaderii din gestiune a stocului respectiv), valoarea
cheltuielilor de cercetare-dezvoltare si valoarea mijloacelor fixe de natura
obiectelor de inventar ramase de recuperat, corespunzator duratei initiale de
amortizare, dupa caz. De asemenea, acest rând se completeaza cu sumele
reprezentând cheltuielile care se iau în calcul la determinarea profitului
impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, potrivit prevederilor legale în vigoare pâna la data de
30 aprilie 2005 inclusiv.
Rândul 14 - se completeaza cu suma reprezentând amortizarea fiscala
determinata conform prevederilor art. 24 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Rândul 15 - se completeaza cu sumele reprezentând cheltuielile cu dobânzile si diferentele de curs valutar, care sunt reportate din anii fiscali anteriori,
conform prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la rândul 32 din
declaratia privind impozitul pe profit depusa pentru anul anterior.
Rândul 16 - se completeaza cu valoarea reprezentând constituirea sau
cresterea neta a rezervei legale în perioada de raportare, în conformitate cu
prevederile art. 22 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Rândul 17 - se înscriu din punct de vedere fiscal provizioanele constituite
potrivit art. 22 din titlul II din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, altele decât cele care sunt înregistrate pe cheltuieli
de exploatare la rândul 2 din formular.
Rândul 18 - se completeaza cu valoarea altor deduceri la calculul profitului
impozabil, conform dispozitiilor Legii nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Rândul 20 - se completeaza cu veniturile financiare reprezentând dividendele
pe care contribuabilul le-a primit de la o alta persoana juridica româna.
Rândul 21 - se completeaza cu valorile corespunzatoare veniturilor
neimpozabile, altele decât cele înregistrate la rândul 20, prevazute la art. 20 si 20^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Rândul 24 - se completeaza cu sumele reprezentând cheltuielile cu impozitul
pe profit înregistrate în evidenta contabila. În cazul contribuabililor care în
cursul anului fiscal devin platitori de impozit pe profit potrivit art. 107^1 din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, la acest rând se
înscriu si sumele reprezentând cheltuielile cu impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor înregistrate în evidenta contabila.
Rândul 25 - se completeaza cu cheltuielile cu impozitul pe
profitul/veniturile realizat/realizate în strainatate, reflectate drept
cheltuiala în evidenta contabila.
Rândul 26 - se înscriu valorile reprezentând cheltuielile reglementate de
art. 21 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Rândul 27 - se înscrie valoarea cheltuielilor de protocol care depaseste
limita prevazuta la art. 21 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare.
Rândul 28 - se înscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare si/sau mecenat si cu bursele private, efectuate potrivit legii si înregistrate în contabilitate.
Rândul 29 - se înscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea înregistrata în
contabilitate.
Rândul 30 - se înscriu toate sumele înregistrate drept cheltuieli în
contabilitate, angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor si a
rezervelor, peste limitele sau în alte conditii decât cele prevazute la art. 22
din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Rândul 31 - reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobânzile nedeductibile
fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada urmatoare, în conformitate cu
prevederile art. 23 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Rândul 32 - reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobânzile si cu diferentele
de curs valutar aferente anului fiscal de raportare, nedeductibile fiscal pentru
anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmatoare, potrivit
prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Rândul 33 - se completeaza cu valoarea cheltuielilor efectuate în scopul
realizarii de venituri neimpozabile, cu exceptia celor prevazute la art. 20 lit.
c) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Rândul 34 - se completeaza cu sumele reprezentând alte cheltuieli
nedeductibile, cum sunt:
- depasirile limitelor admisibile, stabilite prin dispozitiile art. 21 alin.
(3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cu
exceptia celor mentionate la lit. a), g), h), i);
- cheltuielile prevazute la art. 21 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia celor mentionate la lit. a),
b), i) si p);
- alte cheltuieli care nu sunt efectuate în scopul realizarii de venituri
impozabile.
Rândul 37 - se completeaza cu sumele reprezentând pierderile înregistrate în
perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare, conform prevederilor
art. 32 alin. (2) si art. 33 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, pentru tranzactiile efectuate pâna la data de 30 aprilie
2005 inclusiv.
Rândul 38 - se completeaza cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din
perioadele anterioare atât din activitatile din România, cât si din cele din
surse externe. Nu se includ la acest rând pierderile fiscale din anii anteriori,
reglementate de art. 32 alin. (2) si art. 33 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare, pentru tranzactiile efectuate pâna la
data de 30 aprilie 2005 inclusiv, nerecuperabile din profitul impozabil al anului
de raportare.
Rândul 40.1 - se înscrie suma rezultata din aplicarea cotei de 16% asupra
profitului impozabil care se impune cu aceasta cota.
Rândul 40.2 - se completeaza cu suma reprezentând impozitul de 5% aplicat
asupra veniturilor din activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de
noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, în conditiile
reglementate de art. 18 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Rândul 41.1 - se completeaza cu valoarea cea mai mica dintre urmatoarele doua
valori, pe fiecare stat din care se obtin venituri prin intermediul unui sediu
permanent sau venituri supuse impozitului cu retinere la sursa, venituri impuse
atât în România, cât si în statul strain, respectiv:
1. suma impozitelor platite direct sau indirect prin retinere la sursa si
virate de o alta persoana catre acel stat strain, pentru profiturile sediilor
permanente din acel stat sau pentru alte venituri provenite din acel stat,
confirmate de documentele ce atesta plata acestora;
2. suma egala cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea cotei prevazute
la art. 17 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare,
la:
- profiturile impozabile obtinute de sediile permanente din acel stat strain,
profituri calculate în conformitate cu prevederile titlului II din Codul fiscal;
- celelalte venituri obtinute în acel stat strain.
Rândul 41.2 - se înscrie suma ce reprezinta scutirea de la plata a
impozitului pe profit realizat din activitatea desfasurata pe durata de existenta
a zonei defavorizate etc.
Rândul 41.3 - se înscriu sumele ce reprezinta reduceri ale impozitului pe
profit, calculate potrivit legislatiei în vigoare, exclusiv deducerea privind
sponsorizarea si/sau mecenatul si cu bursele private, efectuate potrivit legii.
Rândul 43 - se înscriu sumele reprezentând cheltuieli cu sponsorizarea si/sau
mecenatul în limitele si în conditiile prevazute la art. 21 alin. (4) lit. p) din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu
bursele private, potrivit legii.
___________________________________________
4. Sectiunea C "Date privind definitivarea impozitului pe profit anual"
4.1. Punctul I se completeaza de catre contribuabilii prevazuti la art. 34
alin. (1) lit. a), alin. (4) si (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, dupa cum urmeaza:
Rândul 1 - se preia suma înscrisa la rândul 44, reprezentând impozitul pe
profit anual.
_____________________________________
Cine completeaza datele din sectiunea C,punctul I.
1) contribuabilii, societati comerciale bancare, persoane juridice romane, si sucursalele din Romania ale bancilor, persoane juridice straine;
(4) Organizatiile nonprofit ,(5) Contribuabilii care obtin venituri majoritar din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura
___________________________________________
Rândul 2 - se înscrie suma reprezentând impozitul minim anual, prevazut la
art. 18 alin. (2) si (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, de catre contribuabilii obligati la plata acestuia în conformitate cu
prevederile legale mai sus invocate. Pentru anul 2009 se va recalcula
corespunzator perioadei 1 mai-31 decembrie 2009.
Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (4) din Codul fiscal, cu
modificarile si completarile ulterioare, nu completeaza acest rând, având în
vedere faptul ca, în conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2) din acelasi
act normativ, acestia nu datoreaza impozit minim.
Rândul 3 - se compara suma înscrisa la rândul 1 cu suma înscrisa la rândul 2 si se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit datorat la nivelul sumei
celei mai mari.
La compararea sumelor se vor avea în vedere dispozitiile Ordonantei de
urgenta a Guvernului nr. 34/2009, aprobata prin Legea nr. 227/2009, cu
modificarile si completarile ulterioare, potrivit carora, contribuabilii
prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. a) si alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare, pentru definitivarea impozitului pe
profit anual, aplica prevederile art. 18 alin. (2) din aceeasi lege prin
compararea impozitului pe profit datorat la sfârsitul anului fiscal cu impozitul
minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3) din Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare. Pentru anul 2009, contribuabilii prevazuti la art. 34
alin. (1) lit. a) si alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, efectueaza comparatia impozitului pe profit anual cu
impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare, determinat în mod corespunzator pentru
perioada impozabila respectiva.
Rândul 4 - se înscrie suma reprezentând diferenta de impozit pe profit
stabilita de organele de inspectie fiscala pentru anul fiscal de raportare si
care se regaseste în indicatorii din formular.
Rândul 5 - se înscriu sumele reprezentând plati anticipate în contul
impozitului pe profit, declarate trimestrial prin formularul 100. În situatia în
care în anul fiscal de raportare sumele au fost corectate prin depunerea unei
declaratii rectificative (formularul 710 "Declaratie rectificativa"), se vor avea
în vedere sumele corectate.
______________________________________________
4.2. Punctul II se completeaza de catre contribuabilii prevazuti la art. 34
alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, dupa cum urmeaza:
Cine completeaza datele din sectiunea C,punctul II
b) contribuabilii, altii decat cei prevazuţi la punctul I, au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit trimestrial pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.Incepand cu anul 2010, acesti contribuabili urmeaza sa aplice sistemul platilor anticipate prevazut pentru contribuabilii mentionati la lit. a)."
Rândul 1 - se preia suma înscrisa la rândul 44, reprezentând impozitul pe
profit anual.
Rândul 2 - se înscrie suma reprezentând diferenta de impozit pe profit
stabilita de organele de inspectie fiscala pentru anul fiscal de raportare si
care se regaseste în indicatorii din formular.
Rândul 3 - se înscriu sumele reprezentând impozitul pe profit datorat,
declarate prin formularul 100, pentru trimestrele I, II si III, în anul fiscal de
raportare (se vor prelua sumele înscrise la rd. 1, respectiv la rd. 2 din
formularul 100). Acest rând se completeaza în situatia în care, pentru
trimestrele I, II si III, în anul fiscal de raportare nu se datoreaza impozit
minim (rd. 1.1 din formularul 100 nu este completat). În situatia în care sumele
au fost corectate prin depunerea unei declaratii rectificative (formularul 710
"Declaratie rectificativa"), se vor avea în vedere sumele corectate.
Rândul 4 - se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit, declarata prin
formularul 100, pentru trimestrul IV, de catre contribuabilii care definitiveaza
închiderea exercitiului financiar anterior pâna la data de 25 aprilie inclusiv a
anului urmator celui de raportare. În situatia în care suma a fost corectata prin
depunerea unei declaratii rectificative (formularul 710 "Declaratie
rectificativa"), se va înscrie suma corectata.
Rândul 5 - se înscriu sumele reprezentând impozitul minim, declarate
trimestrial prin formularul 100 de catre contribuabilii obligati la plata
acestuia, în conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2) si (3) din Legea nr.
571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare (se vor prelua sumele
înscrise la rd. 1.1, respectiv la rd. 2 din formularul 100). În situatia în care
sumele au fost corectate prin depunerea unei declaratii rectificative (formularul
710 "Declaratie rectificativa"), se vor avea în vedere sumele corectate.
Rândul 6 - se înscriu sumele reprezentând impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor declarat pentru anul de raportare prin formularul 100 de
catre microîntreprinderile care în cursul anului fiscal devin platitoare de
impozit pe profit, potrivit art. 107^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare (se vor prelua sumele înscrise la rd. 1, respectiv la rd.
2 din formularul 100). Acest rând se completeaza în situatia în care, pentru
trimestrele I, II si III, în anul fiscal de raportare nu se datoreaza impozit
minim (rd. 1.1 din formularul 100 nu este completat). În situatia în care sumele
au fost corectate prin depunerea unei declaratii rectificative (formularul 710
"Declaratie rectificativa"), se vor avea în vedere sumele corectate.
Rândul 7 - se înscriu, pentru anul de raportare, sumele reprezentând
impozitul minim, declarate trimestrial prin formularul 100 de catre
microîntreprinderile obligate la plata acestuia în conformitate cu prevederile
art. 107 alin. (2) si (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, si care în cursul anului fiscal devin platitoare de impozit pe
profit, potrivit art. 107^1 din acelasi act normativ. În situatia în care sumele
au fost corectate prin depunerea unei declaratii rectificative (formularul 710
"Declaratie rectificativa"), se vor avea în vedere sumele corectate.
Rândul 9 - se completeaza cu impozitul minim aferent trimestrului IV,
prevazut la art. 18 alin. (2) si (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare. Suma înscrisa la rd. 8 "Diferenta de impozit pe profit"
se compara cu suma înscrisa la rd. 9 "Impozit minim pentru trimestrul IV". În
functie de rezultatul compararii, suma mai mare se preia la rândul 10 sau 11,
dupa caz.
Rândul 10 - se înscrie suma de la rândul 8, în situatia în care se datoreaza
impozit pe profit stabilit în conformitate cu dispozitiile titlului II din Legea
nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv daca suma
înscrisa la rândul 8 este mai mare decât suma înscrisa la rândul 9.
Rândul 11 - se preia suma de la rândul 9, în situatia în care suma înscrisa
la rândul 8 este mai mica decât suma înscrisa la rândul 9, suma reprezentând
impozitul minim aferent trimestrului IV.
