Investitii pe termen scurt

În contabilitatea titlurilor de plasament se regăsesc investiţiile firmei pe termen scurt. Acestea sunt acţiuni şi/sau obligaţiuni achiziţionate de întreprindere pe termen scurt. Scopul deţinerii acestor acţiuni şi obligaţiuni este unul speculativ şi anume, obţinerea unor venituri imediate (caştiguri pe termen scurt).

Conturile din gr. 50 au funcţie contabilă de ACTIV excepţie face contul 509 “Varsăminte de efectuat pentru investiţiile firmei”.

Cu ajutorul contului 509 se înregistrează acţiunile şi respectiv obligaţiunile cu plata ulterioară , care nu se achită imediat. O societate comercială răscumpără de la acţionari 300 de acţiuni ,preţ de răscumpărare (valuare nominală ) 100 lei/acţiune ,pe care îi achită prin casierie. - 100 din acţiunile răscumpărate se revând la preţ de vânzare 125lei/acţiune şi se încasează prin bancă. - 100 din acţiunile răscumpărate se revând la preţ de vânzare 90 lei/acţiune şi se încasează prin casierie. - 100 din acţiunile răscumpărate se anulează. 1. Înregistrăm răscumpărarea acţiunilor proprii : 300 * 100 = 30.000 preţ de răscumpărare 502 = 5311 30.000 lei 2. Înregistrăm revânzarea a 100 acţiuni cu 125 lei/acţiune 5121 = % 100 * 125 = 12.500 lei 502 100 * 100 = 10.000 764 100 * (125 – 100 )= 2.500

3. Înregistrăm revânzarea a 100 de acţiuni cu 90 lei/acţiune % = 502 10.000 lei 5311 9.000 644 1.000

4. Înregistrăm anularea acţiunilor ( VN = P răscumpărare) 1012 = 502 10.000 lei

Actiuni

O societate comercială acţionează de la bursă ,în exerciţiul N ,20.000 acţiuni la un preţ de 1leu/acţiune, comision 2%.

Acţiunile vor fi plătite astfel: - 50% în momentul achiziţiei prin contul curent de la bancă, - 50% ulterior prin caseria unităţii.

Societatea decide să vândă 10.000 acţiuni la un preţ de 1.20 lei/acţiune,încasarea acestora făcându-se prin contul curent de la bancă,comision 2%,627”cheltuieli cu serv. bancare” La sf. exerciţiului N cursul acţiunilor ajunge la valuarea de 0.90 lei/acţiune,o depreciere a acţiunilor,se constituie provizion pt. o depreciere.

În exerciţiul următor societatea vinde acţiunile la o valuare de 0,95 lei/acţiune,încasarea făcându-se prin contul curent de la bancă (comision 2%). 1. Înregistrăm achiziţia acţiunilor de la bursă: · 50% cu plata imediată prin bancă 503 = 5121 10.000 lei · 50% cu plata ulterioară 503 = 509 10.000 lei · plata ulterioară a acţiunilor prin casierie: 509 = 5311 10.000 lei 2. Înregistrăm plata comisionului (contul 622): 622 = 5121 20.000 * 2% = 400 lei 3. Înregistrăm vânzarea acţiunilor prin bancă, preţ de vânzare 1,2 lei: · vânzarea acţiunilor 5121 = % 1,2 * 10.000 = 12.000 lei 503 10.000 764 2.000 · înreg plata comisionului bancar 627 = 5121 240 lei 4. Înregistrăm constituirea provizionului pentru depreciere: 6814 = 591 20.000 * 0,1 = 2.000 lei 5. Înregistrăm vânzarea acţiunilor (prin bancă) preţ de vânzare 0,25 lei: · vânzarea % = 503 10.000 lei 5121 9.500 664 500 · înregistrarea comisionului 627 = 5121 9.500 * 2% = 190 lei

Obligatiuni cotate

O societate comercială achiziţionează 1.000 obligaţiuni cotate la o valuare de10 lei / obligaţiune.Plata acestora se va face ulterior prin casieria unităţii.Societatea vinde obligaţiunile la un preţ de10 lei/obligaţiune,comision 1,5 %. Încasarea se va face prin contul curent de la bancă.

Înregistrăm achiziţionarea obligaţiunilor cotate la o valoare de oblig. 506 = 509 1.000 * 10 = 10.000 lei

Înregistrăm plata prin casierie 509 = 5311 10.000 lei

Înregistrăm vânzarea obligaţiunilor: 5121 = 506 10.000 lei

Înregistrăm încasarea obligaţiunilor prin bancă: 627 = 5121 150 lei

Contul 711

O poveste neacademica a contului 711(Variatia stocurilor) Inca de la inceput trebuie sa spun ca acest cont NU reprezinta venituri.O sa para paradoxal deoarece este in clasa 7(venituri).Acest cont este folosit pentru a echilibra soldul contului 121 in luna atunci cand ramanem in stoc la sf.perioadei de gestiune cu produse finite(variatia stocurilor), in opozitie cu cheltuielile privind consumul materiilor prime si materialelor(601;602).Contul 711 NU influenteaza soldul contului 121 atunci cand nu mai avem produse finite in stoc.El se "rectifica" prin a se debita (se "inchide" prin sine) si prin contul 121 temporar, echilibrand astfel totalitatea cheltuielilor cu materiile prime si stocul de produse finite nevalorificat(ce nu s-a "transformat" in venituri) la un moment dat. I.Exemplu:in luna "n" 1.Consum materii prime: 601-301=10.000 lei 2.Productie: rezulta cantitatea 300 buc (33.33 lei/buc) 345-711 =10.000 lei 3.Vanzari produse finite (se vand 100 buc la pret de 50 lei =5.000lei ) stoc ramas dupa vanzare = 200 buc 411-701=5.000 lei 4.Se descarca gestiunea 711-345= 3.333 lei ( 100 * 33.33 lei/buc) _____________________________________________ Situatia contului 121 la sf.lunii "n": Cheltuieli:10.000 lei Venituri:5.000 +(10.000 -3.333) =11.667 lei Sold:1.667 lei (format din:dif.de la 33.33 lei/buc la 50 lei/buc = 16.67 lei/buc * 100 buc vandute=1.667 lei). _____________________________________________ Luna n+1 Se vinde restul de 200 buc 411-701 = (200*50 lei) 10.000 lei Se descarca gestiunea prod.finite. 711-345 =(200*33.33) 6.666 lei _____________________________________________ Situatia contului 121 la sf.lunii n+1 Cheltuieli: 0 Venituri 10.000-6.666=3.333 lei _____________________________________________ Sold: initial 1.667+3.333=5.000 lei (format din vanzarea in totalitate a productiei realizata in luna "n" de 300 buc * diferenta de pret de 16.67 lei/buc=5.000 lei) Se observa contul 711 NU are influenta asupra rezultatului ! (de la postarea

Baruri, restaurante, firme de catering

din 22.08.2009) II.Exemplu: Reluam situatia data urmarind numai veniturile si cheltuielile. 1.Consum materii prime: 601-301 =1000 lei Productia: 345-711=1000 lei(500buc) Vanzarea produse finite:(250buc) cu 30% adaos comercial. 411-701 = 650 lei Scaderea gestiunii produse finite: (250 buc) 711-345 = 500 lei Trecerea la magazin propriu-marfa:(250 buc) 371-345 = 500 lei Adaos comercial: 30% 371-378 = 150 lei Vanzarea marfii : 5311-707=650 lei Descarcarea gestiunii de marfa : 378-371=150 lei 607-371= 500 lei _______________________________ Situatia contului 121 Cheltuieli:1000+500=1500 lei Venituri:(1000-500)+650+650=1800 lei Sold(profit):1800-1500=300 lei _______________________________ De unde provine profitul? 1.30% ad.com la prod.finite=150 lei 2.30% ad.com.la marfuri = 150 lei ________________________________ Se observa contul 711 NU are influenta asupra rezultatului !