Leasingul operational

A. La locator - finantator Achizitionarea bunului de catre finantator % = 404 21x 4426 Inregistrarea amortizarii lunare 681 = 281x Facturarea ratei de leasing catre utilizator 411 = % 706 - cu valoarea ratei 4427 - TVA aferent operatiunii Transferul dreptului de proprietate la terminarea contractului 461 = % 7583 - pentru valoarea reziduala 4427 - TVA aferent % = 21x pentru valoarea contabila 281x amortizarea efectuata 6583 partea neamortizata B. La locatar - utilizator Inregistrarea facturii de leasing % = 401 612 4426 Transferul dreptului de proprietate % = 404 21x 4426 Concomitent se inregistreaza diferenta pina la nivelul valorii contabile a bunului, reprezentind amortizarea calculata de finantator, facturata utilizatorului 21x = 281x

Leasingul financiar

A. La locator - finantator
Achizitionarea bunului de la furnizor
% = 404
21x 4426
Predarea bunului catre utilizator
2675 = 21x - predarea efectiva a bunului
Facturarea ratelor de leasing
4111 = %
706 - cota parte din valoarea bunului
766 - cota parte din dobanda
4427 - TVA aferent operatiunii
Cota parte din valoarea de intrare a bunului ca o cheltuiala de exploatare si diminuarea creantei
6583 = 2675 - cu valoarea din contul 706  

B. La locatar - utilizator
Primirea bunului
232 = 404 - cu valoarea avansului platit
21x = 167 - cu valoarea integrala a bunului
21x = 401 - cu valoarea comisionului de administrare platit
21x = 446 - cu valoarea taxei de inmatriculare achitata
167 = 232 - compensare avans leasing achitat
8036 = 891 - valoarea ratelor de platit egala cu ce s-a inregistrat in contul 167
8051 = 891 - valoarea dobanzii de plata din contractul de leasing

Reducerea valorii datorate societatii de leasing prin inregistrarea platii avansului
167 = 404
Inregistrarea amortizarii bunului achizitionat
6811 = 281x
Factura ce contine rata lunara
% = 404
167 in anumite situatii in aceasta suma este cuprinsa si asigurarea
1687 numai daca optati pentru inregistrarea 666 = 1687
666 daca nu faceti optiunea de mai sus
613 daca asigurarea nu este cuprinsa in contul 167
4426 TVA aferent operatiunii
Daca optati pentru varianta 666 = 1687
la sosirea facturii
666 = 1687 - preluarea dobanzii pe cheltuieli
891 = 8036 valoarea ratei egala cu ce se inregistreaza in debit cont 167
891 = 8051 valoarea dobanzii egala cu ce se inregistreaza in contul 666
Inregistrarea politei RCA 471 = 401 cu valoarea ratei de asigurare platite
613 = 471 trecerea pe cheltuieli conform politei
La sfirsitul contractului de leasing
% = 404
167 transferul dreptului de proprietate la valoarea reziduala 
 4426

Vanzarea cu amanuntul

Pentru comertul cu amanuntul este obligativitatea utilizarii casei de marcat si conducerea raportului de gestiune zilnic pentru evidenta analitica a marfurilor. 1. Achizitionarea marfurilor de la furnizori. Marfurile ajung cu factura: 371 = % 378 4428 401 4426 = 401 2. Achizitionarea marfurilor de la furnizori. Marfurile ajung cu aviz de insotire: 371 = % 378 4428 408 In momentul primirii facturii: % = 401 408 4426 3. Vinzarea marfurilor cu amanuntul, in baza raportul Z de la casa de marcat: A. Prin casa (numerar): 5311 = % 707 4427 B. Prin banca (card): 5121 = % 707 4427 4. Descarcarea de gestiune a marfurilor vandute, tinand cont de coeficientul "K" de repartizare a adaosului calculat pentru fiecare luna: % = 371 607 378 4428 5. Pentru a se putea descarca gestiunea este necesar a se calcula adaosul marfurilor vandute. Acest adaos se calculeaza cu ajutorul coeficientului "K": K = (Si 378 + Rc 378) / [ (Si 371 - Si 4428) + (Rd 371 - Rc 4428) ] Acest coeficient K se inmulteste cu valoarea marfurilor vandute din care s-a scazut cota aferenta de TVA, adica cu rulajul lunar al contului 707*. Adaosul comercial = K x Rulajul lunar al contului 707 Astfel costul marfurilor vandute va fi: Cost = Rulaj lunar al contului 707 - Adaos comercial * Rulajul lunar al contului 707 se refera doar la veniturile din vanzarea marfurilor cu amanuntul.

Rezervele

1. Constituirea rezervelor legale din profitul net contabil realizat la inchiderea exercitiului curent repartizat in baza unor prevederi legale: 129 = 106 (analitic rezerva legala) 2. Constituirea rezervelor din profitul net realizat in exercitiile anterioare conform hotararii adunarii generale a actionarilor/ asociatilor: 117 = 106 3. Capitalizarea surplusului din reevaluare transferat direct in capitalul propriu, atunci cand acest surplus reprezinta castig realizat, respectiv la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare sau pe masura folosirii activului de catre entitate: 105 = 106 4. Constituirea rezervelor din prime de capital: 104 = 106 5. Majorarea capitalului social prin incorporarea rezervelor: 106 = 1012 6. Acoperirea pierderilor contabile inregistrate in exercitiile precedente din rezerve, conform hotararii adunarii generale a actionarilor / asociatilor: 106 = 117 7. Decontarea capitalurilor proprii catre actionari / asociati, in cazul operatiunilor de reorganizare, potrivit legii: 106 = 456

Contabilitatea rezultatului reportat

1.Compensarea pierderilor din anii trecuti cu rezervele legale. 1061rezerve= 1171rezultat reportat 2.Compensarea pierderilor din anii trecuti cu profitul anului curent. 129 repartizarea proftului = 1171 rezultat reportat 3.Compensarea pierderilor din anii trecuti cu Capitalul Social. 1012 capital social varsat = 1171 rezultat reportat 4.Reportare profit net ramas nerepartizat: 121 profit sau pierdere = 1171 rezultat reportat 5.Reportare pierdere neta pentru exercitiul viitor N+1: 1171 rezultat reportat = 121 profit sau pierdere 6.Repartizare profit reportat din exercitiile anterioare ca dividende asociati: 1171 rezultat reportat = 457 dividende de plata 7.Repartizarea profitului net reportat in rezerve: 1171 rezultat reportat = 1068 alte rezerve 8.Marirea Capitalului Social cu profitul net reportat: 1171 rezultat reportat = 1012 capital varsat Exemplu: au fost calculate amenzi pt. anul anterior (penalitati de intarziere) de 1000 lei si pentru anul curent de 500 lei: 1171 rezultat reportat = 4481 alte datorii fata de bugetul statului 1000 6581 despagubiri, amenzi si penalitati = 4481 alte datorii fata de bugetul statului 500 9.Corectarea erorilor contabile sau aplicarea unor noi reglementari contabile - rezultat favorabil: 301 materii prime = 1174 rez.reportat provenit din corectarea erorilor contabile 411 clienti = 1174 rez.reportat provenit din corectarea erorilor contabile 401 furnizori = 1174 rez.reportat provenit din corectarea erorilor contabile 461 debitori = 1174 rez.reportat provenit din corectarea erorilor contabile 10.Corectarea erorilor contabile sau aplicarea unor noi reglementari contabile - rezultat nefavorabil: 1174 rez.reportat provenit din corectarea erorilor contabile = 401 furnizori 1174 rez.reportat provenit din corectarea erorilor contabile = 281 amortiz.imobil.corporale 1174 rez.reportat provenit din corectarea erorilor contabile = 301 materii prime 1174 rez.reportat provenit din corectarea erorilor contabile = 4481 alte datorii fata de bugetul statului

Majorarile de intarziere

In 2009,peste 50% din firme NU au achitat la "scadenta" obligatiile fiscale ,reamintesc aici majorarile de intarziere.

Avand in vedere ca majorarile de intarziere se stabilesc de catre organele fiscale pe baza deciziei de calcul al accesoriilor, consider ca in prezent,majorarile de intarziere , nu trebuie achitate din proprie initiativa de catre societate. (Se poate calcula statistic o suma medie care v-a fi consemnata in BVC si de care se v-a tine cont extracontabil la repartizarea dividendelor - in sensul deducerii lor din profitul de repartizat la dividende pentru anul N-1, urmand a fi preluat in BVC-ul anului urmator. In acest sens este utila inregistrarea obligatiei fiscale accesorie pe ct 117 analitic distinct pe fiecare an fiscal) In cazul in care se doreste achitarea oricaror obligatii ce ar putea fi datorate de societate, puteti solicita organului fiscal emiterea unei Decizii de impunere care sa consemneze cuantumul si modul de calcul. Atentie: numai pe baza Deciziei de impunere majorarile de intarziere vor fi inregistrate in evidenta proprie a societatii ca obligatii fiscale (avand si rolul de document justificativ), in timp ce, pe baza aceluiasi document, majorarile considerate nedatorate pot fi contestate. Majorarile de intarziere sunt un accesoriu la obligtia fiscala data. Accesoriile obligatiilor fiscale au suferit transformari importante in timp atat din punctul de vedere al structurii, cat si al nivelului. Conform art. 120 alin. (7) din Codul de procedura fiscala, nivelul majorarii de intarziere este de 0,1% pentru fiecare zi de intarziere si poate fi modificat prin legile bugetare anuale. Avand in vedere obiectivul majorarilor de intarziere de a descuraja neplata obligatiilor fiscale in raport cu alte obligatii de plata ale contribuabilului, nu sunt de anticipat cresteri ale nivelului majorarii de intarziere. De altfel, luand in considerare faptul ca unei cote de 0,1% pe zi ii corespunde un nivel de 36,5% pe an, se poate constata ca majorarile de intarziere sunt cu mult mai mari decat cele mai penalizatoare dobanzi practicate pe piata. Modul de calcul al majorarilor de intarziere este, de regula, liniar, pe zile calendaristice, incepand cu ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care expira termenul de plata si pana la data indeplinirii conditiilor de incetare a calculului. Determinarea cuantumului dobanzilor se realizeaza utilizand urmatoarea formula: Majorari de intarziere la data t = Suma datorata x Nr. de zile intarziere (de la scadenta pana la data t) x cota majorarilor de intarziere (0,1%) Exemplu: La data de 10 martie, la SC "G" SRL, organele fiscale stabilesc in urma inspectiei ca obligatia fiscala reprezentand impozit pe profit este de 2.000 lei, si nu de 1.700 lei cat a fost achitat la 25 ianuarie 2008. In consecinta, societatea va datora pentru diferenta de 300 lei majorari de intarziere incepand cu 26 ianuarie. Majorarea de intarziere datorata la 10 martie 2008 este in valoare de 13,5 lei, aceasta fiind calculata astfel: 300 lei diferenta de plata x 45 zile calendaristice x 0,1% cota majorarii de intarziere. Nota: majorarile de intarziere Nu sunt deductibile dpv fiscal. Se poate folosii formula:(numai in cazul impunerii definitive) 698.xx = 4481.xx -plata 4481.xx = 5121 -sau in numerar, direct la Adm.Fin. 542.xx = 5311 4481.xx = 542.xx