joi, 17 mai 2012

Amortizari

Putem sa amortizam un mijloc fix inainte de data la care normativul il cere?.Raspuns : DA.In acest caz se produc 2 forme de amortizare ,una fiscala,conform normei si o alta contabila,conform necesitatilor economice ale firmei.

Exemplu: un utilaj de 5000 lei are o norma de 5 ani (60 de luni) pentru amortizare conf.legii.Utilajul este dovedit ca nu v-a corespunde necesitatilor economice timp de 5 ani si ca in mai mult de 2 ani utilajul nu mai poate fi  productiv; in consecinta in al 3 -lea an se va decide casarea.

Contabilitatea  calculeaza o amortizare contabila de 5000/24=208.33 lei/luna.

Insa, conform normativului, amortizarea recunoscuta de fisc este de 5000/60=83.33 lei.
Se procedeaza astfel:
6811 - 2814 = 83.33 lei -deductibila
6588.01(nedeductibila)- 2814 = 125 lei

Casarea (anul 3)  2814 - 2131 = 5000 lei

Nota: in loc de 6588 puteti folosi un alt cont de cheltuieli nedeductibile.

2 cuvinte despre pierderi

In activiatea sa o firma poate sa inchida un exercitiu financiar cu rezultat " in pierdere",adica cu sold debitor cont 121.Aceasta pierdere este in primul rand una " contabila "  si care,in cazuri ideale,dand la o parte cheltuiala cu impozitul pe profit ( ct.691=441),daca exista,devine o pierdere " fiscala".Sigur ca trebuie sa analizam  compozitia pierderii si daca provine din cheltuieli deductibile din care s-au scazut veniturile fiscale, atunci piederea raportata in anul urmator este una fiscala si se scade din baza de impozitare a impozitului pe profit in anul N+1.Insa, in majoritatea cazurilor,pierderile provin din evenimente nefiscale(marfa expirata,amenzi si penalitati,depasiri de ch.cu protocolul,depasiri de cheltuieli cu deplasarile,amortizari nefiscale,ch.cu impozitul pe profit,etc).
Contul 1171 v-a prelua piederile (soldul debitor al contului 121 prin 1171 = 121) in anul urmator.
Aici trebuie sa facem o distinctie in contul 1171 la care trebuie sa-i fie afectate 2 analitice :1171.01 " pierderi nefiscale si 1171.02 pierderi fiscale.Numai in acest mod putem sa calculam corect baza de impozitare in anul urmator si sa recuperam piederile din rezultatul favorabil al anului respectiv.