Problema

O societate comerciala are gradul de indatorare de 2. Sa se calculeze impozitul pe profit in conditiile: Venituri impozabile totale = 2.000 u.m.; cheltuieli totale = 1.000 u.m., din care cheltuieli cu dobanzile 500 u.m. __________________________________ Potrivit Codului fiscal (art. 23) , cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile daca gradul de indatorare este mai mic sau egal cu 3. Societatea comerciala are gradul de indatorare de 2,conditie indeplinita pentru ca cheltuieli cu dobanzile sa fie integral deductibile fiscal. Venituri totale=2000 Cheltuieli totale =1000 _________________________ Rezultatat(profit)=1000 Impozit pe profit: 1000*16/100=160 691-441=160 Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Capitalul imprumutat este reprezentat de totalitatea creditelor si imprumurilor cu termen de rambursare peste un an incepand de la data incheierii contractului , indiferent de data la care acestea au fost contractate. Capitalul imprumutat poate cuprinde si creditele sau imprumurile care au termen de rambursare mai mic de un an , in situatia in care exista prelungiri ale acestui termen , iar perioada de rambursare curenta , insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau imprumuturilor pe care le prelungesc, depaseste un an. Capitalul propriu este capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profit nedistribuit, rezultatul exercitiului, alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementarilor legale in vigoare.

Problema

O societate comerciala inregistreaza venituri de 2.000 u.m. din care dividende primite de la o persoana juridica romana 100 u.m., cheltuieli 1.000, din care impozitul pe profit datorat in perioada anterioara 100 u.m. si provizioane pentru litigii nedeductibile fiscal de 100 u.m. Sa se calculeze impozitul pe profit. ____________________________________ 1.- nu se aplică impozit asupra dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, dacă beneficiarul dividendelor deţine minimum 10%, începând cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plăţii dividendelor, pe o perioadă de 2 ani împliniţi până la data plăţii acestora. Prevederile se aplică după data aderării României la Uniunea Europeană. 2.criteriilor de recunoastere a provizioanelor, sunt: – pentru litigiul cu clientii: * exista o obligatie curenta legala, generata de un eveniment trecut (livrarea produselor de o calitate necorespunzatoare); * este probabila o iesire de resurse pentru a onora obligatia (plata despagubirilor); * exista o evaluare credibila. Daca cele trei criterii de recunoastere a provizioanelor sunt indeplinite,se va constitui un provizion . Constituirea provizionului se va inregistra in contabilitate astfel: 6812 = 1511 3.Cheltuielile cu impozitul pe profit datorat in perioada anterioara de 100 u.m. NU poate fi luate in calcul deoarece ele NU apartin prezentului exercitiu financiar. Calcul: Venituri totale = 2000 Celtuieli totale=1000 ________________ Rezultat= 1000(profit) Baza de impozitare= profit+ch.neded.- venituri neimp. Baza de impozitare= 1000+100(litigii nedeductibile fiscal ) - 0=1100 Calcul: 1100*16/100=176 691-441=176

Problema

O societate comerciala are venituri impozabile de 2.000 u.m., si cheltuieli deductibile 1.000 u.m. Capitalul social este de 1.000 u.m. Sa se calculeze diferenta dintre impozitul pe profit, calculat cu si fara constituirea rezervei legale. ________________________________________ Rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicată asupra profitului contabil, înainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, până ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris şi vărsat sau din patrimoniu, după caz, potrivit legilor de organizare şi funcţionare. Calcul impozit pe profit fara rezerva legala. Venituri totale impozabile =2000 Cheltuieli deductibile =1000 Profit = 1000 Impozit pe profit 1000*16/100=160 Calcul impozit pe profit cu rezerva legala. Profit inainte de const.rez.legale=1000*5/100=50 Venituri totale impozabile =2000 Cheltuieli deductibile =1000 + 50=1050 Profit = 950 Impozit pe profit 950*16/100=152 ___________________________________ diferenta : 160-152 = 8 Cota de 5% reprezentând rezerva se aplică asupra diferenţei dintre totalul veniturilor, din care se scad veniturile neimpozabile, şi totalul cheltuielilor, din care se scad cheltuielile cu impozitul pe profit şi cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, înregistrate în contabilitate. Rezerva se calculează cumulat de la începutul anului şi este deductibilă la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual, după caz. În veniturile neimpozabile care se scad la determinarea bazei de calcul pentru rezervă sunt incluse veniturile prevăzute la art. 20 din Codul fiscal, cu excepţia celor prevăzute la lit. c) .

Problema

O societate comerciala are venituri impozabile de 5.000 u.m., din care inregistrate in conturile 701 – 1.000 u.m., 704 - 2000 u.m., 707 – 1000 u.m., iar cheltuieli (exclusiv impozitul pe profit) – 4.000 u.m dintre care cheltuieli cu sposorizarea de 20 u.m . Ce suma poate fi sponsorizata ca fiind deductibila in impozitul pe profit, conform Codului fiscal ? ___________________________________ Potrivit prevederilor art.21 alin (4) lit. p. din Codul Fiscal, cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat efectuate potrivit legii sunt cheltuieli nedeductibile fiscal, dar pot fi scazute din impozitul pe profit datorat daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii: 1. sunt in limita a 3 la mie din cifra de afaceri; 2. nu depasesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat. Cifra de afaceri este: ct.701=1000 ct.704=2000 ct.707=1000 __________________ total=4000 Calcul: 4000*3/1000=12 suma ce poate fi sponsorizata ca fiind deductibila in impozitul pe profit este de 12. _______________________ In problema se mentioneaza ca veniturile sunt de 5000 si ca sunt impozabile insa NU toate veniturile sunt incluse in cifra de afaceri,in cuantumul cifrei de afaceri nu se includ veniturile financiare şi veniturile exceptionale. În termeni corecţi, cifra de afaceri reprezintă suma veniturilor aferente bunurilor livrate, lucrărilor executate, serviciilor prestate, precum şi a altor venituri din exploatare,mai puţin rabaturile,remizele şi alte reduceri acordate clienţilor. Cifra de afaceri totală(CA)reprezintă volumul total al afacerilor unei firme, evaluate la preţurile pieţei, respectiv încasările totale.Ea cuprinde totaliatea veniturilor din vânzarea mărfurilor şi produselor, executarea lucrărilor şi prestarea serviciilor într-o perioadă de timp.