Problema

O societate comerciala are venituri impozabile de 2.000 u.m., si cheltuieli deductibile 1.000 u.m. Capitalul social este de 1.000 u.m. Sa se calculeze diferenta dintre impozitul pe profit, calculat cu si fara constituirea rezervei legale. ________________________________________ Rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicată asupra profitului contabil, înainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, până ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris şi vărsat sau din patrimoniu, după caz, potrivit legilor de organizare şi funcţionare. Calcul impozit pe profit fara rezerva legala. Venituri totale impozabile =2000 Cheltuieli deductibile =1000 Profit = 1000 Impozit pe profit 1000*16/100=160 Calcul impozit pe profit cu rezerva legala. Profit inainte de const.rez.legale=1000*5/100=50 Venituri totale impozabile =2000 Cheltuieli deductibile =1000 + 50=1050 Profit = 950 Impozit pe profit 950*16/100=152 ___________________________________ diferenta : 160-152 = 8 Cota de 5% reprezentând rezerva se aplică asupra diferenţei dintre totalul veniturilor, din care se scad veniturile neimpozabile, şi totalul cheltuielilor, din care se scad cheltuielile cu impozitul pe profit şi cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, înregistrate în contabilitate. Rezerva se calculează cumulat de la începutul anului şi este deductibilă la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual, după caz. În veniturile neimpozabile care se scad la determinarea bazei de calcul pentru rezervă sunt incluse veniturile prevăzute la art. 20 din Codul fiscal, cu excepţia celor prevăzute la lit. c) .