Inregistrarea Provizioanelor pentru Litigii (Clientii Neincasati)

Conform Codului Fiscal, provizioanele constituite in limita unui procent de 20% incepând cu data de 1 ianuarie 2004, 25% incepând cu data de 1 ianuarie 2005, 30% incepând cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: 1.sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004; 2.sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei; 3.nu sunt garantate de alta persoana; 4.sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului; 5.au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului; sunt deductibile fiscal la calculul impozitului pe profit. De asemenea provizioanele constituite in limita unei procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: 1.sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007; 2.creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotarârii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie; 3.nu sunt garantate de alta persoana; 4.sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului; 5.au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului. Inregistrarile contabile: *Se inregistreaza clientii aflati in litigiu, in urma actiunii in justitie: 4118 = 4111 *Se inregisteaza apoi provizionul ce se constituie pentru litigiu potrivit principiului prudentei (in general suma inregistrata este mai mica decat cea inregistrata pe clienti in litigiu, deoarece in urma actiunii in justitie se presupune ca o parte din creanta se va incasa: 6812 = 1511 *La finalul litigiului, daca se incaseaza o parte/totalitatea creantei, se inregistreaza incasarea: 5121 = 4118 *Diferenta de creanta neincasata la finalul litigiului se va trece pe pierderi, inclusiv TVA-ul aferent (atentie inregistrarea se foloseste doar daca nu s-a incasat creanta in totalitate la finalul litigiului): % = 4118 654 4427 *Odata litigiul incheiat, o parte din suma incasata si restul pana la totalul creantei recunoscuta pe pierdere, se poate face realuarea provizionului recunoscut initial: 1511 = 7812

Inregistrari contabile privind vanzarea unui utilaj

Prezentarea unui caz practic de inregistrari contabile privind vanzarea unui utilaj, evidentiat ca mijloc fix, cu o valoare contabila de 10.000 lei si amortizare inregistrata pana la data scoaterii din uz de 8.000 lei. Utilajul este vandut la un pret de 9.500 lei in cadrul unei licitatii. Factura de la furnizor pentru serviciile de licitatie prestate este in suma de 1.000 lei. Inregistrarea costurilor de licitatie: % = 401 "Furnizori" 1.000 lei 622 "Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile" 840 lei 4426 "TVA deductibila" 160 lei Plata furnizorului de servicii licitatie: 401 "Furnizori" = 5121 "Conturi la banci in lei" 1.000 lei Scoaterea din evidenta a utilajului: % = 213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii" 10.000 lei 281 "Amortizări privind imobilizările corporale" 8.000 lei 658 "Alte cheltuieli de exploatare" (pentru partea neamortizata) 2.000 lei Intocmirea si inregistrarea facturii de vanzare a utilajului: 461 "Debitori diversi" = % 9.500 lei 758 "Alte venituri din exploatare" 7.983 lei 4427 "TVA colectata" 1.517 lei Incasarea facturii de vanzare a utilajului: 5121 "Conturi la banci in lei" = 461 "Debitori diversi" 9.500 lei

Scoaterea din evidenta a mijloacelor fixe-utilaje

Prezentarea unui caz practic de inregistrari contabile privind scoaterea din functiune a unui utilaj, evidentiat ca mijloc fix, cu o valoare contabila de 10.000 lei si amortizare inregistrata pana la data scoaterii din uz de 8.000 lei. Utilajul genereaza cheltuieli de casare de tipul materialelor in valoare de 100 lei si manopera in valoare de 300 lei. In urma casarii se recupereaza piese de schimb in valoare de 500 lei. Scoaterea din evidenta a utilajului: % = 213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii" 10.000 lei 281 "Amortizări privind imobilizările corporale" 8.000 lei 658 "Alte cheltuieli de exploatare" (pentru partea neamortizata) 2.000 lei Cheltuielile cu materialele si manopera ocazionate de scoatere din uz: 658 "Alte cheltuieli de exploatare" = % 400 lei 302 "Materiale consumabile" 100 lei 421 "Personal - salarii datorate" 300 lei Inregistrarea venitului in urma recuperarii pieselor de schimb: 302 "Materiale consumabile" = 758 "Alte venituri din exploatare" 500 lei Diferenta intre valoarea pieselor de schimb recuperate (valorificarea scoaterii din uz a utilajului) si cheltuielile ocazionate de casarea utilajului se foloseste pentru acoperirea partiala a valorii ramase neamortizate la data casarii: 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" = 281 "Amortizări privind imobilizările corporale" 100 lei 281 "Amortizări privind imobilizările corporale" = 658 "Alte cheltuieli de exploatare" 100 lei

Rezultatul exercitiului vizeaza doua conturi din planul de conturi conform RAS: * 121 - "Profit si pierdere" ce evidentieaza profitul sau pierderea realizata in cursul exercitiului. Soldul creditor al acestuia reprezinta profitul realizat, iar soldul debitor reprezinta pierderea realizata. * 129 - "Repartizarea profitului" ce evidentieaza repartizarea profitului realizat in exercitiul curent. Fiind un cont de activ, el poate avea doar sold debitor care reprezinta profitul repartizat aferent anului in curs. Inregistrarile contabile care afecteaza cele doua conturi se pot clasifica astfel: * Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli la sfarsitul fiecarei luni: clasa 7 = 121 "Profit si pierdere" 121 "Profit si pierdere" = clasa 6 * Inregistrarea pierderilor din exercitiile curente care au fost reportate in exercitiul urmator: 117 "Rezultatul reportat" = 121 "Profit si pierdere" * Inregistrarea acoperirii pierderii in anii precedenti din profitul anului curent: 121 "Profit si pierdere" = 117 "Rezultatul reportat" * Inregistrarea profitului net realizat in exercitiul precedent si repartizat: 121 "Profit si pierdere" = 129 ""Repartizarea profitului" * Constituirea rezervelor din profitul realizat in exercitiul curent: 129 ""Repartizarea profitului" = 106 "Rezerve" * Acoperirea pierderilor din anii precedenti din profitul realizat in exercitiul curent: 129 ""Repartizarea profitului" = 117 "Rezultatul reportat" * Repartizarea profitului exercitiului in curs pentru dividende, participarea salariatilor la profit, surse proprii de finantare: 129 ""Repartizarea profitului" = 117 "Rezultatul reportat"