Contabilitatea financiara - Contabilitatea de gestiune

Legatura dintre contabilitatea financiara si contabilitatea de gestiune privind principalele cheltuieli înregistrate în cursul lunii N , anul 20xx Aceleasi cheltuieli de exploatare efectuate în activitatea de obtinere a produselor finite sunt reflectate astfel: a)- din punct de vedere financiar pe naturi, în conturi din clasa a 6-a; b)- din punct de vedere functional pe categorii de cheltuieli, în conturi din clasa a 9-a. 1. Consum de materii prime (cheltuieli directe, productive) 601.1 = 301 3.405.400 lei Cheltuieli cu materiile = Materii prime prime - ch. productive 921.1 = 901 3.405.400 lei Cheltuielile activitatii de baza = Decontari interne privind cheltuielile – costul produselor _________________________ 2. Consum de materii prime (ch. neproductive, de ex: consum peste limitele normale) 601.5 = 301 119.747 lei Cheltuieli cu materiile= Materii prime prime - ch. neproductive 921.2 = 901 119.747 lei Cheltuielile activitatii de baza = Decontari interne privind cheltuielile – ch. neproductive __________________________________ 3.Cheltuieli materii prime - lipsuri în gestiune constatate în urma inventarierii 601.6 = 301 139.400 lei Cheltuieli cu materiile= Materii prime prime-lipsuri în gestiune 921.3 = 901 139.400 lei Cheltuielile activitatii de baza = Decontari interne privind cheltuielile – lipsuri în gestiune ___________________________________ 4. Consum de materiale consumabile (cheltuieli directe, productive) 602.1 = 302 498.000 lei Cheltuieli cu materialele = Materiale consumabile-ch. consumabile productive 921.1 = 901 498.000 lei Cheltuielile activitatii de baza = Decontari interne privind cheltuielile – costul produselor ___________________________________ 5. Consum de materiale consumabile (în sectii de baza – ch. indirecte) 602.2 = 302 150.350 lei Cheltuieli cu materialele = Materiale consumabile – ch. indir. Consumabile 923 = 901 150.350 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile ___________________________________ 6. Consum de materiale consumabile (în sectii auxiliare) 602.3 = 302 29.750 lei Cheltuieli cu materialele = Materiale consumabile – sectiile auxiliare consumabile 922 = 901 29.750 lei Cheltuielile activitatilor auxiliare = Decontari interne privind cheltuielile __________________________________ 7. Consum de materiale consumabile (pentru sectorul desfacere) 602.4 = 302 35.000 lei Cheltuieli cu materialele = Materiale consumabile- desfacere consumabile 925 = 901 35.000 lei Cheltuieli de desfacere = Decontari interne privind cheltuielile _________________________________ 8. Cheltuieli cu materiale consumabile - cheltuieli neproductive 602.5 = 302 31.909 lei Cheltuieli cu materialele consumabile =Materiale consumabile - ch. neproductive 921.2 = 901 31.909 lei Cheltuielile activitatii de baza = Decontari interne privind cheltuielile – ch. neproductive ___________________________________ 9. Cheltuieli cu materiale consumabile - lipsuri în gestiune constatate în urma inventarierii 602.6 = 302 48.560 lei Cheltuieli cu materialele = Materiale consumabile - lipsuri consumabile în gestiune 921.3 = 901 48.560 lei Cheltuielile activitatii de baza = Decontari interne privind cheltuielile - lipsuri în gestiune ____________________________________ 10. Consum de materiale de natura obiectelor de inventar (cheltuieli directe, productive) 603.1 = 303 10.270 lei Cheltuieli privind materialele de natura natura obiectelor de inventar = Materiale de natura obiectelor de inventar- ch. directe 921.1 = 901 10.270 lei Cheltuielile activitatii de baza - costul produselor = Decontari interne privind cheltuielile ____________________________________ 11. Consum de materiale de natura obiectelor de inventar (în sectii de baza) 603.2 = 303 30.400 lei Cheltuieli privind materialele de natura natura obiectelor de inventar = Materiale de natura obiectelor de inventar- ch. indirecte 923 = 901 30.400 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile _____________________________________ 12. Consum de materiale de natura obiectelor de inventar (în sectii auxiliare) 603.3 = 303 30.000 lei Cheltuieli privind materialele de natura natura obiectelor de inventar = Materiale de natura obiectelor de inventar-sectii auxiliare 922 = 901 30.000 lei Cheltuielile activitatilor auxiliare = Decontari interne privind cheltuielile __________________________________ 13. Consum de materiale de natura obiectelor de inventar (pentru sectorul desfacere) 603.4 = 303 5.800 lei Cheltuieli privind materialele de natura natura obiectelor de inventar = Materiale de natura obiectelor de inventar-sector desfacere 925 = 901 5.800 lei Cheltuieli de desfacere =Decontari interne privind cheltuielile _____________________________________ 14. Cheltuieli cu materiale nestocate (în sectii de baza – ch. indirecte) 604.2 = 401 23.500 lei Cheltuieli privind materialele nestocate=Furnizori ch. indirecte 923 = 901 23.500 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile _______________________________________ 15. Cheltuieli cu materiale nestocate (în sectii auxiliare) 604.3 = 401 23.660 lei Cheltuieli privind materialele nestocate=Furnizori - sectie auxiliara 922 = 901 23.660 lei Cheltuielile activitatilor auxiliare = Decontari interne privind cheltuielile ______________________________________ 16. Consum cu materiale nestocate (pentru sectorul desfacere) 604.4 = 401 10.850 lei Cheltuieli privind materialele nestocate= Furnizori- desfacere 925 = 901 10.850 lei Cheltuieli de desfacere = Decontari interne privind cheltuielile ________________________________________ 17. Cheltuieli privind energia si apa (cheltuieli directe) 605.1 = 401 52.400 lei Cheltuieli privind energia si apa =Furnizori - ch. directe 921.1 = 901 52.400 lei Cheltuielile activitatii de baza - costul produselor = Decontari interne privind cheltuielile ____________________________________________________________ 18. Cheltuieli privind energia si apa (în sectii de baza – ch. indirecte) 605.2 = 401 84.005 lei Cheltuieli privind energia si apa =Furnizori - ch. indirecte 923 = 901 84.005 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile __________________________________________________ 19. Cheltuieli privind energia si apa (in sectorul auxiliar) 605.3 = 401 3.650 lei Cheltuieli privind energia si apa = Furnizori - sectorul auxiliar 922 = 901 3.650 lei Cheltuielile activitatilor auxiliare = Decontari interne privind cheltuielile ____________________________________________________________ 20. Cheltuieli privind energia si apa (in sectorul desfacere) 605.4 = 401 5.500 lei Cheltuieli privind energia si apa = Furnizori - desfacere 925 = 901 5.500 lei Cheltuieli de desfacere = Decontari interne privind cheltuielile ________________________________________________________ 21. Cheltuieli cu întretinerea si reparatiile (în sectii de baza – ch. indirecte) 611.2 = 401 122.400 lei Cheltuieli cu întretinerea si reparatiile = Furnizori– ch. indirecte 923 = 901 122.400 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile _________________________________________________________ 22. Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate (sectorul desfacere) 623.4 = 401 210.500 lei Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate =Furnizori -desfacere 925 = 901 210.500 lei Cheltuieli de desfacere = Decontari interne privind cheltuielile _____________________________________________ 23. Cheltuieli cu salariile personalului - cheltuieli directe 641.1 = 421 476.290 lei Cheltuieli cu salariile personalului =Personal -salarii datorate -ch.directe 921.1 = 901 476.290 lei Cheltuielile activitatii de baza -costul produselor = Decontari interne privind cheltuielile _____________________________________________ 24. Cheltuieli cu salariile personalului - cheltuieli indirecte 641.2 = 421 98.430 lei Cheltuieli cu salariile personalului - ch. indirecte = Personal - salarii datorate 923 = 901 98.430 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile ___________________________________________________ 25. Cheltuieli cu salariile personalului - sectorul auxiliar 641.3 = 421 36.450 lei Cheltuieli cu salariile personalului - ch. auxiliare = Personal - salarii datorate 922 = 901 36.450 lei Cheltuielile activitatilor auxiliare = Decontari interne privind cheltuielile __________________________________________________ 26. Cheltuieli cu salariile personalului - sectorul desfacere 641.4 = 421 65.460 lei Cheltuieli cu salariile personalului – ch. de desfacere = Personal - salarii datorate 925 = 901 65.460 lei Cheltuieli de desfacere = Decontari interne privind cheltuielile __________________________________________________ 27. Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala – cheltuieli directe 645.1 = 431 209.568 lei Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala - ch. directe = Asigurari sociale 921.1 = 901 209.568 lei Cheltuielile activitatii de baza - costul produselor = Decontari interne privind cheltuielile ________________________________________________________ 28. Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala – cheltuieli indirecte 645.2 = 431 43.309 lei Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala - ch. indirecte = Asigurari sociale 923 = 901 43.309 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile ______________________________________________________ 29. Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala – cheltuieli sectorul auxiliar 645.3 = 431 16.038 lei Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala - ch. auxiliare = Asigurari sociale 922 = 901 16.038 lei Cheltuielile activitatilor auxiliare = Decontari interne privind cheltuielile _________________________________________________________ 30. Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala – cheltuieli sectorul desfacere 645.4 = 431 28.802 lei Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala - ch. desfacere = Asigurari sociale 925 = 901 28.802 lei Cheltuieli de desfacere = Decontari interne privind cheltuielile _________________________________________________________ 31. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor - sectia de baza 6811.2 = 281 324.008 lei Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor -sectia de baza =Amortizari privind imobilizarile corporale 923 = 901 324.008 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile ____________________________________________________________ 32. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor - sectia auxiliara 6811.3 = 281 100.120 lei Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor -sectia auxiliara = Amortizari privind imobilizarile corporale 922 = 901 100.120 lei Cheltuielile activitatilor auxiliare = Decontari interne privind cheltuielile ___________________________________________________________ 33. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor - sectorul desfacere 6811.4 = 281 7.239 lei Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor – ch. desfacere = Amortizari privind imobilizarile corporale 925 = 901 7.239 lei Cheltuieli de desfacere = Decontari interne privind cheltuielile ___________________________________________________________ 34. Înregistrarea cheltuielilor generale de administratie aferente activitatiide productie a bunurilor Debitul conturilor corespunzatoare, din clasa a 6-a, în corespondenta cu diverse conturi (Suma totala de 255.400 lei) 924 = 901 255.400 lei Cheltuieli generale de administratie = Decontari interne privind cheltuielile ____________________________________________________________ Pentru determinarea costului efectiv al productiei obtinute în luna N 20XX este necesara înregistrarea cheltuielilor ocazionate de desfasurarea activitatii de productie atât în contabilitatea financiara, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, utilizând conturile din clasa a 6-a din planul de conturi, cât si în contabilitatea de gestiune, potrivit cerintelor interne de informare legate de calculatia costurilor, utilizând conturile din clasa a 9-a (optional).