Problema

Pentru salariul brut (venitul brut) in suma de 1.800 lei al unui salariat, la functia de baza, în luna februarie 2010, cu doua persoane in intretinere, au fost calculate urmatoarele componente (lei): Sa se stabileasca corespondenta corecta cu cuantumul valoric. A. DP – Deducerea personala B. VNL – Venitul net lunar C. VI – Venitul impozabil D. IS – Impozitul pe salarii E. SN – Salariul net ___________________________________________ Rezolvare: A. DP – Deducerea personala=270 Conf.OMF 1016/2005 ,algoritmul de calcul este : deducerea personala x [1-(VBL- 1.000)/2.000] -pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere – 450 lei; Calcul:450 x [1-(1800-1000)/2000]=450 x [1-(800/2000)]= 450 x [1-0.40]=450 x 0.60=270 VBL=venitul brut lunar din salarii Despre deducerea personala. Conf.Codul Fiscal 2010 , Titlul III Impozitul pe venit. Cap. III Venituri din salarii , Art. 56 : 1) Persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza. (2) Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 1.000 lei inclusiv, astfel: - pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere – 250 lei; - pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere – 350 lei; - pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere – 450 lei; - pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere – 550 lei; - pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere – 650 lei. Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.001 lei si 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice(OMF 1016/2005). Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acorda deducerea personala. (3) Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250 lei lunar. ________________________________________ B. VNL – Venitul net lunar=1503 Venitul net lunar este diferenta intre salariul tarifar (din cartea de munca) si contributiile salariale ale angajatului ( CAS, fondul de sanatate, fondul de somaj .) CAS=10.50%=1800 x 10.50%=189 421-4312=189 fondul de somaj=0.50%=1800 x 0.50%=9 421-4372 = 9 fondul de sanatate=5.50%=1800 x 5.50%=99 421-4314=99 ------------------------------------------------ total retineri din salariu= 297 Venitul net lunar=1800-297=1503 _____________________________________ C. VI – Venitul impozabil=1233 Venit impozabil = Venit net – ( Deducere de bază + Cheltuieli profesionale + Deducere suplimentară )= 1503-(270+0+0)=1233 Nota privind cheltuieli profesionale:Conf.Cod fiscal,art.21 alin(3) Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată: c) cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 2%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului... Ppotrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificările şi completările ulterioare, ...intră sub incidenţa acestei limite[...] servicii de sănătate acordate în cazul bolilor profesionale Dpdv contabil : 6458/ alte chelt privind asig si prot sociala = 462/ creditori diversi 462=5311 -plata unor sume catre salariat privind cheltuieli profesionale iar deductibilitatea sumei din ct 6458 se calculeaza la sf an , fiind deductibil 2% x fond salarii total, diferenta este nedeductibila fiscal . nota privind deducerea suplimentara: Contribuabilii mai beneficiaza de deduceri personale suplimentare in functie de situatia proprie sau a persoanelor aflate in intretinere, in afara sumelor rezultate din calcul astfel: a) 1,0 inmultit cu deducerea personala de baza pentru invalizii de gradul I si persoanele cu handicap grav; b) 0,5 inmultit cu deducerea personala de baza pentru invalizii de gradul II si persoanele cu handicap accentuat. ________________________________________ D. IS – Impozitul pe salarii=197 Impozitul pe salarii=venitul impozabil x cota unica( imp.pe salariu) = 1233 x 16/100=197 ___________________________________________ E. SN – Salariul net=1306 Salariul net=Venit net –impozitul pe salarii=1503-197=1306