ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 58 din 28 iunie 2010

ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 58 din 28 iunie 2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr.571/2003 privind Codul Fiscal,publicată în Monitorul Oficial nr. 431 din 28 iunie 2010 Partea I. ART. VI În termen de 30 de zile de la data publicãrii în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentei ordonanţe de urgenţã se vor elabora de cãtre Ministerul Finanţelor Publice normele metodologice de aplicare a prezentei ordonanţe de urgenţã, care vor fi aprobate prin hotãrâre a Guvernului. Modificare TVA 44. La articolul 140, alineatul (1) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins: "(1) Cota standard este de 24% şi se aplicã asupra bazei de impozitare pentru operaţiunile impozabile care nu sunt scutite de taxã sau care nu sunt supuse cotelor reduse." --------------------------------------- Atentie : nu se modifica TVA cota redusa! Redau mai jos extras din art.140 prin care a fost stabilta cota de TVA pana la data aparitiei modificarii prin OUG 58/28.06.2010 Din Legea 571/2003,Titlul VI -TVA CAP. 8 Cotele de taxă ART. 140 Cotele (1) Cota standard este de 19% şi se aplică asupra bazei de impozitare pentru operaţiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotelor reduse. (2) Cota redusă de 9% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii şi/sau livrări de bunuri: a) serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, târguri, expoziţii şi evenimente culturale, cinematografe, altele decât cele scutite conform art.144 alin. (1) lit. m); b) livrarea de manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, cu excepţia celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii; c) livrarea de proteze şi accesorii ale acestora, cu excepţia protezelor dentare; d) livrarea de produse ortopedice; e) livrarea de medicamente de uz uman şi veterinar; f) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping. (21) Cota redusă de 5% ...... _________________________________________ Pana la 30.06.2010 urmeaza a se constitui prin decizie comisii de inventariere a stocurilor aferente marfurilor,materii prime,auxiliare,produse finite,semifabricate,etc care au atasata deductibilitate de tva la nivel de 19% La magazine cu amanuntul: 371 - 4428 = sold TVA neexigibila la 30.06.2010 x 0.2632 atentie la modificarea preturilor de raft si a casei de marcat ! Exemplu. Detinem urmatoarele date,prin inventarierea magazinului: Stoc 30.06.2010 =10.000 ,din care TVA neexigibila = 10000*19/119=1596.64,ad.com 10%=((10.000 -1596.64) x 10/110) =763.94 sau se poate calcula folosint adaosul mediu:k=(Si378+RC378)/[ (SiD371+RD371) – ((SiD371+RD371)*19/119)] evidenta contabila se prezinta astfel: D371=10.000 C378=763.94 C4428=1596.64 D4424=1451.49( TVA de recuperat ) ----------------------------------------------------------------------- D4424= (1596.64 – (763.94*19 /100)=1596.64-145.15=1451.49 (tva de recuperat,de principiu, este format din tva deductibila aferenta marfurilor intrate in trecut ce se regaseste in soldul creditor al tva neexigibila(de stoc) si care la sf.lunii se reporteaza in tva de recuperat.Tva neexigibila mai are in componenta soldului si tva -ul aferent ad.comercial) Se efectueaza regularizarea de tva de la 19% la 24% atentie creste cu 5 puncte procentuale si NU cu 5% Calcul:cresterea este ( 19 -24/19)=0.2632 Tva stoc la 30.06.2010=1596.64 x 0.2632)=420.23 (crestere de la 19% la 24%) Modificarea c/v stocului de marfuri: 371-4428 = 420.23 -valoarea stocului de marfuri la 01.07.2010=10420.23, din care tva neexigibila(de stoc) sold C4428=2016.82 (10420.23 x 24/124),sau 1596.64+420.23=2016.87 ------------------------------------------- Intrare 02.07.2010 = 5000 ,la care se adauga:tva 24%,ad.com.10% D371 - % = 6820 C378 =500 C401=6200 C4428=120 (tva la ad.comercial ) 4426-4428=1200 (tva deductibila furnizor) --------------------------------------------- formula contabila clasica de intrare: D371 - % = 6820 C401=5000 C378=500 C4428=1320 4426-401=1200 _______________________ valoare stoc la 02.07.2010 = 10420.23+6820=17240.23 din care 17240.23 x 24/124=3336.82 tva de stoc ,neexigibila->C4428=3336.82 ----------------------------------------- Vanzare 31.07.2010 D411 - % = 17240.23 C707=13903.41 C4427=3336.82 -------------------------- (Si378+RC378)/ (SiD371+RD371) – ((SiD371+RD371)*24/124) = 763.94+500/(10420.23+6820)-3336.87=1263.94/(17240.23-3336.87)=1263.94/13903.36=0.0909 C707=13903.41 x 0.0909=1263.82 ad.comercial realizat D607=13903.41-1263.82=12639.59 ch.cu marfurile ------------------------------ scaderea gestiunii: % - 371 = 17240.23 D607 =12639.59 D378=1263.82 D4428=3336.82 Inchidere tva D4427- % = 3336.82 C4426=1200 C4423=2136.82 compensare tva 4423-4424=1451.49 ________________________________ Tva de plata: 2136.82-1451.49=685.33 TVA de plata se justifica astfel : (tva ad.com.500 x24/100) =>120+ tva ad.com stoc la 30.06.2010 in suma de 763.94*19 /100=>145.14+ tva colectat plus 5 puncte procentuale =>420.23 ____________________ total de plata = 685.33