Problema

Societatea„X” SRL are rezerve statutare 500 u.m., capital social 1.000 u.m., rezultatul reportat (pierdere) 500 u.m., alte rezerve 2.000 u.m., imprumuturi bancare romanesti (cu termen peste un an) 10.000 u.m. (valori medii ale perioadei). In exercitiul financiar curent a obtinut venituri impozabile de 2.000 u.m., cheltuieli totale 1.000 u.m., din care 500 u.m. cheltuieli cu dobanzile. Sa se calculeze impozitul pe profit. __________________________________________________________ Se calculeaza capitalul propriu: 1.rezerve statutare = 500 2.capital social =1000 3.rezultatul reportat (pierdere)= 500 4.alte rezerve 2.000 ----------------------- total capital propriu = 3000 Potrivit Codului fiscal (art. 23) , cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile daca gradul de indatorare este mai mic sau egal cu 3. _____________________ Gradul de indatorare = capital propriu / imprumuturi cu termen peste un an Grd=10000/3000=3.33 Societatea comerciala are gradul de indatorare de 3.33,conditie neindeplinita pentru ca cheltuieli cu dobanzile sa fie integral deductibile fiscal. -in acest caz ch.cu dobanzile de 500 sunt nedeductibile fiscal integral ______________________________ venituri impozabile = 2.000 cheltuieli totale 1.000 --------------------------- Rezultat(profit) = 1000 Baza de impozitare = 1000+500=1500 *16/100=240 Impozit pe profit = 240 Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Capitalul imprumutat este reprezentat de totalitatea creditelor si imprumurilor cu termen de rambursare peste un an incepand de la data incheierii contractului , indiferent de data la care acestea au fost contractate. Capitalul imprumutat poate cuprinde si creditele sau imprumurile care au termen de rambursare mai mic de un an , in situatia in care exista prelungiri ale acestui termen , iar perioada de rambursare curenta , insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau imprumuturilor pe care le prelungesc, depaseste un an. Capitalul propriu este capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profit nedistribuit, rezultatul exercitiului, alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementarilor legale in vigoare.