Problema

O societate comercial prezinta gradul de indatorare de 5, venituri impozabile totale 2.000 u.m., din care venituri din diferente de curs valutar 50 u.m., cheltuieli totale 1.000 u.m. din care cheltuieli cu dobanzile 500 u.m., si cheltuieli din diferente de curs valutar 100 u.m. (aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului). Sa se calculeze impozitul pe profit. ____________________________________________________ In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar ale contribuabilului depasesc veniturile din diferentele de curs valutar, diferenta va fi tratata ca o cheltuiala cu dobanda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferente fiind supusa limitei prevazuta gradului de indatorare. ------------------------- Conform gr.de indatorare mai mare de 3,si anume 5,dobanzile si diferentele de curs valutare negative sunt nedeductibile fiscal. venituri impozabile totale = 2.000 cheltuieli totale = 1.000 ____________________________________ rezultat(profit) = 1000 Baza de impozitare = 1000+500+(100-50) =1550 Calcul impozit pe profit = 1550*16/100=248 Impozit pe profit = 248 Contul 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” face parte din grupa 66 “Cheltuieli financiare” şi este un cont de cheltuieli, care funcţionează după regula conturilor de activ. Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind diferențele de curs valutar. În debitul contului 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” se înregistrează: * diferențele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma încasării creanțelor în valută (267, 411, 413, 451, 453, 456, 461); * diferențele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor plătite, la decontarea acestora (232, 234, 409); * diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma evaluării creanțelor în valută, la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (232, 234, 267, 409, 411, 413, 418, 451, 453, 456, 461); * diferențele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma achitării datoriilor în valută (512, 531, 541); * diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor încasate, la decontarea acestora (419); * diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea datoriilor în valută, la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (161, 162, 166, 167, 168, 269, 401, 403, 404, 405, 408, 419, 451, 453, 455, 462, 509); * diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, a disponibilităților bancare în valută, a disponibilităților în valută existente în casierie, precum și a depozitelor și altor valori de trezorerie în valută (512, 531, 541, 542, 267, 508); * diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din lichidarea depozitelor, a acreditivelor și avansurilor de trezorerie în valută (267, 508, 541, 542); * diferențele nefavorabile de curs valutar înregistrate la cedarea unei participații într-o entitate externă care a fost cuprinsă în consolidare (107); * diferențele nefavorabile de curs valutar înregistrate în situațiile financiare anuale consolidate, aferente unui element monetar care face parte dintr-o investiție netă a entității într-o entitate străină (106). Se închide la sfârşitul perioadei prin debitul contului 121 “Profit sau pierdere”. Nu are sold la sfârşitul perioadei.