O societate comercială realizează în luna martie N următoarele operaţii:
1. ridică de la bancă suma de 50.000 lei,
2. depune suma ridicată în casieria societăţii ,
3. plăteşte din casierie un furnizor de imobilizări în sumă de 2.500lei,
4. plăteşte un avans de trezorerie în sumă de 2.000lei (utilizat pt. : plata unui furnizor – 800lei,deplasare – 100 lei şi protocol – 500 lei),
5. încasează de la clienţi 20.000 lei,
6. depune de la bancă 15.000 lei (comision bancar 2% ).
1. Înregistrăm ridicarea unei sume de la bancă:
581 = 5121 50.000 lei
2. Înregistrăm depunerea sumei ridicate în casierie:
5311 = 581 50.000 lei
3. Înregistrăm plata furnizorului de imobilier din casierie:
404 = 5311 2.500lei
4. Înregistrăm plata unui avans de trezorerie utilizat pt.plata unui furnizor ,deplasare ,protocol:
• plata avansului :
542 = 5121 2.000lei
• plata cu ajutorul avansului :
% = 542 9.500 lei
623 500
401 800
624 100
• restul avansului nereturnat ,se returnează la casierie:
5311 = 542 600 lei
5. Înregistrăm încasare clienţi:
5121 = 411 20.000 lei
6. Înregistrăm depunere la bancă :
581 = 5311 15.000 lei
5121 = 581 15.000 lei
• înreg. comision:
627 = 5121 300 lei
_________________________
O societate comercială realizează în luna aprilie a exerciţiului N următoarele operaţii :
1. schimbă din contul bancar în valută 2.000 euro la un curs de 3,50 lei/euro ,comision 0,5%,
2. încasează o creanţă de 10.000 euro ,constituită la un curs de 41.000 lei/euro şi încasează la un curs de 3,70 lei/euro,
3. plăteşte un furnizor extern cu suma de 15.000 $,datorie constituită la o valuare a dolarului de 2,90 lei/$ şi plătită la un curs de 2,95 lei/$.
1. Înregistrăm schimbul din ct. bancar în valută:
581 = 5121 7.000 lei
627 = 5121 35 lei
2. Înregistrăm încasarea unei creanţe ,se înregistrează diferenţele de curs valutar:
% = 411 41.000 lei
5121 37.000
665 4.000
3.Înregistrăm plata unui furnizor extern ,se înregistrează diferenţa de curs valutar:
% = 5121 44.250 lei
401 43.500
665 750
____________________________________________
O societate comercială obţine un împrumut pe termen de 5 luni cu o dobândă anuală de 30%. Împrumutul se încadrează pe data de 10.03.N. valuarea împrumutului este de 100.000 lei şi se rambursează la scadenţă ,dobânda se constituie şi se plăteşte lunar din contul curent de la bancă.
1. Înregistrăm încasarea împrumutului:
5121 = 519 100.000 lei
Dobânda lunară = (100.000*30%)/12=2.500 lei
2. Înregistrăm dobânda pe lună martie pt. 20 zile:
2500/30*20=1667 lei
• înreg.dobânzii :
666 = 5198 1667 lei
• plata dobânzii :
5198 = 5121 1667 lei
3. Înregistrăm dobânda pe luna aprilie:
• înreg.dobânzii :
666 = 5198 2.500 lei (mai,iunie,iulie la fel)
• plata dobânzii :
5198 = 5121 2.500 lei
4. Înregistrăm dobânda pe luna august 10 zile:
2500/30*10=833 lei
• înreg.dobânzii:
666 = 5198 833 lei
• plata dobânzii:
5198 = 5121 833 lei
5. Înregistrăm rambursarea împrumutului:
519 = 5121 100.000 lei
_________________________________________
O societate comercială achiziţionează mărfuri în valuare de 200.000 lei TVA 19%.Pt. plata mărfurilor achiziţionate de la furnizor ,se deschide un acreditiv de 250.000 lei ,iar banii rămaşi neutilizaţi se returnează în contul bancar curent.
1. Înregistrăm achiziţia mărfurilor de la furnizor:
% = 401 238.000 lei
371 200.000
4426 38.000
2. Înregistrăm constituirea ,acreditiv din ct. bancar:
581 = 5121 250.000 lei
541 = 581 250 .000 lei
3. Înregistrăm plata furnizorului din contul de acreditiv:
401 = 541 238.000 lei
4. Înregistrăm returnarea banilor neutilizaţi din acreditiv în contul curent:
581 = 541 12.000 lei
5121 = 581 12.000 lei
_______________________________________
O societate comercială achiziţionează din import materii prime în valuare de 5.000 euro la cursul de 3,60 lei/euro.Accizele în cotă de 10% din valuarea materiilor prime ,precum şi TVA se achită prin bancă ,în lei.Pt. achitarea datoriei ,se deschide un acreditiv în valuare de 5.000 euro,la cursul de 3,58 lei /euro.Plata datoriei se face la cursul de 3,55 lei/euro.
Valuarea în vamă = 5.000 * 3,6 lei/euro = 18.000 lei
Accize = 18.000 * 10% = 1.800 lei
Baza de calcul a TVA = 19.800 lei
TVA = 19% * 19.800 = 3.762 lei
1.Înregistrăm achiziţia de materii prime din import şi accizelor:
301 = % 19.800 lei
401 18.000
446 1.800
2.Înregistrăm plata datoriilor şi a TVA:
% = 5121 5.562 lei
446 1.800
4426 3.762
3. Înregistrăm constituirea de acreditiv:
581 = 5121 17.900 lei (5.000*3,58 lei/euro)
541 = 581 17.900 lei
4.Înregistrăm plata furnizorului din acreditiv => cheltuieli din curs valutar:
% = 541 18.000 lei
401 17.750
665 250
5. Înregistrăm diferenţa din acreditiv se trece pe cheltuieli:
665 = 541
Observaţie!
Nu avem acreditiv neutilizat pt. că valuarea mărfurilor a fost de 5.000 euro,iar acreditivul a fost constituit la aceeaşi valuare .
Diferenţa rămasă în ct.541 a rezultat din deferenţele de curs valutar (acreditivul a fost constituit la 3,58 şi se restituie la 3,55)
________________________________________
O societate comercială acţionează de la bursă ,în exerciţiul N ,20.000 acţiuni la un preţ de1leu/acţiune, comision 2%. Acţiunile vor fi plătite astfel:
- 50% în momentul achiziţiei prin contul curent de la bancă,
- 50% ulterior prin caseria unităţii.
Societatea decide să vândă 10.000 acţiuni la un preţ de 1.20 lei/acţiune,încasarea acestora făcându-se prin contul curent de la bancă,comision 2%,627”cheltuieli cu serv. bancare”
La sf. exerciţiului N cursul acţiunilor ajunge la valuarea de 0.90 lei/acţiune,o depreciere a acţiunilor,se constituie provizion pt. o depreciere.
În exerciţiul următor societatea vinde acţiunile la o valuare de 0,95 lei/acţiune,încasarea făcându-se prin contul curent de la bancă (comision 2%).
1. Înregistrăm achiziţia acţiunilor de la bursă:
· 50% cu plata imediată prin bancă
503 = 5121 10.000 lei
· 50% cu plata ulterioară
503 = 509 10.000 lei
· plata ulterioară a acţiunilor prin casierie:
509 = 5311 10.000 lei
2. Înregistrăm plata comisionului (contul 622):
622 = 5121 20.000 * 2% = 400 lei
3. Înregistrăm vânzarea acţiunilor prin bancă, preţ de vânzare 1,2 lei:
· vânzarea acţiunilor
5121 = % 1,2 * 10.000 = 12.000 lei
503 10.000
764 2.000
· înreg plata comisionului bancar
627 = 5121 240 lei
4. Înregistrăm constituirea provizionului pentru depreciere:
6814 = 591 20.000 * 0,1 = 2.000 lei
5. Înregistrăm vânzarea acţiunilor (prin bancă) preţ de vânzare 0,25 lei:
· vânzarea
% = 503 10.000 lei
5121 9.500
664 500
· înregistrarea comisionului
627 = 5121 9.500 * 2% = 190 lei
________________________________________________
O societate comercială achiziţionează 1.000 obligaţiuni cotate la o valuare de10 lei / obligaţiune.Plata acestora se va face ulterior prin casieria unităţii.Societatea vinde obligaţiunile la un preţ de10 lei/obligaţiune,comision 1,5 %. Încasarea se va face prin contul curent de la bancă.
1. Înregistrăm achiziţionarea obligaţiunilor cotate la o valoare de oblig.
506 = 509 1.000 * 10 = 10.000 lei
2. Înregistrăm plata prin casierie
509 = 5311 10.000 lei
3. Înregistrăm vânzarea obligaţiunilor:
5121 = 506 10.000 lei
4. Înregistrăm încasarea obligaţiunilor prin bancă:
627 = 5121 150 lei
joi, 19 noiembrie 2009
Operatiuni diverse
O societate comercială realizează în luna martie N următoarele operaţii:
1. ridică de la bancă suma de 50.000 lei,
2. depune suma ridicată în casieria societăţii ,
3. plăteşte din casierie un furnizor de imobilizări în sumă de 2.500lei,
4. plăteşte un avans de trezorerie în sumă de 2.000lei (utilizat pt. : plata unui furnizor – 800lei,deplasare – 100 lei şi protocol – 500 lei),
5. încasează de la clienţi 20.000 lei,
6. depune de la bancă 15.000 lei (comision bancar 2% ).
1. Înregistrăm ridicarea unei sume de la bancă:
581 = 5121 50.000 lei
2. Înregistrăm depunerea sumei ridicate în casierie:
5311 = 581 50.000 lei
3. Înregistrăm plata furnizorului de imobilier din casierie:
404 = 5311 2.500lei
4. Înregistrăm plata unui avans de trezorerie utilizat pt.plata unui furnizor ,deplasare ,protocol:
• plata avansului :
542 = 5121 2.000lei
• plata cu ajutorul avansului :
% = 542 9.500 lei
623 500
401 800
624 100
• restul avansului nereturnat ,se returnează la casierie:
5311 = 542 600 lei
5. Înregistrăm încasare clienţi:
5121 = 411 20.000 lei
6. Înregistrăm depunere la bancă :
581 = 5311 15.000 lei
5121 = 581 15.000 lei
• înreg. comision:
627 = 5121 300 lei
_________________________
O societate comercială realizează în luna aprilie a exerciţiului N următoarele operaţii :
1. schimbă din contul bancar în valută 2.000 euro la un curs de 3,50 lei/euro ,comision 0,5%,
2. încasează o creanţă de 10.000 euro ,constituită la un curs de 41.000 lei/euro şi încasează la un curs de 3,70 lei/euro,
3. plăteşte un furnizor extern cu suma de 15.000 $,datorie constituită la o valuare a dolarului de 2,90 lei/$ şi plătită la un curs de 2,95 lei/$.
1. Înregistrăm schimbul din ct. bancar în valută:
581 = 5121 7.000 lei
627 = 5121 35 lei
2. Înregistrăm încasarea unei creanţe ,se înregistrează diferenţele de curs valutar:
% = 411 41.000 lei
5121 37.000
665 4.000
3.Înregistrăm plata unui furnizor extern ,se înregistrează diferenţa de curs valutar:
% = 5121 44.250 lei
401 43.500
665 750
____________________________________________
O societate comercială obţine un împrumut pe termen de 5 luni cu o dobândă anuală de 30%. Împrumutul se încadrează pe data de 10.03.N. valuarea împrumutului este de 100.000 lei şi se rambursează la scadenţă ,dobânda se constituie şi se plăteşte lunar din contul curent de la bancă.
1. Înregistrăm încasarea împrumutului:
5121 = 519 100.000 lei
Dobânda lunară = (100.000*30%)/12=2.500 lei
2. Înregistrăm dobânda pe lună martie pt. 20 zile:
2500/30*20=1667 lei
• înreg.dobânzii :
666 = 5198 1667 lei
• plata dobânzii :
5198 = 5121 1667 lei
3. Înregistrăm dobânda pe luna aprilie:
• înreg.dobânzii :
666 = 5198 2.500 lei (mai,iunie,iulie la fel)
• plata dobânzii :
5198 = 5121 2.500 lei
4. Înregistrăm dobânda pe luna august 10 zile:
2500/30*10=833 lei
• înreg.dobânzii:
666 = 5198 833 lei
• plata dobânzii:
5198 = 5121 833 lei
5. Înregistrăm rambursarea împrumutului:
519 = 5121 100.000 lei
_________________________________________
O societate comercială achiziţionează mărfuri în valuare de 200.000 lei TVA 19%.Pt. plata mărfurilor achiziţionate de la furnizor ,se deschide un acreditiv de 250.000 lei ,iar banii rămaşi neutilizaţi se returnează în contul bancar curent.
1. Înregistrăm achiziţia mărfurilor de la furnizor:
% = 401 238.000 lei
371 200.000
4426 38.000
2. Înregistrăm constituirea ,acreditiv din ct. bancar:
581 = 5121 250.000 lei
541 = 581 250 .000 lei
3. Înregistrăm plata furnizorului din contul de acreditiv:
401 = 541 238.000 lei
4. Înregistrăm returnarea banilor neutilizaţi din acreditiv în contul curent:
581 = 541 12.000 lei
5121 = 581 12.000 lei
_______________________________________
O societate comercială achiziţionează din import materii prime în valuare de 5.000 euro la cursul de 3,60 lei/euro.Accizele în cotă de 10% din valuarea materiilor prime ,precum şi TVA se achită prin bancă ,în lei.Pt. achitarea datoriei ,se deschide un acreditiv în valuare de 5.000 euro,la cursul de 3,58 lei /euro.Plata datoriei se face la cursul de 3,55 lei/euro.
Valuarea în vamă = 5.000 * 3,6 lei/euro = 18.000 lei
Accize = 18.000 * 10% = 1.800 lei
Baza de calcul a TVA = 19.800 lei
TVA = 19% * 19.800 = 3.762 lei
1.Înregistrăm achiziţia de materii prime din import şi accizelor:
301 = % 19.800 lei
401 18.000
446 1.800
2.Înregistrăm plata datoriilor şi a TVA:
% = 5121 5.562 lei
446 1.800
4426 3.762
3. Înregistrăm constituirea de acreditiv:
581 = 5121 17.900 lei (5.000*3,58 lei/euro)
541 = 581 17.900 lei
4.Înregistrăm plata furnizorului din acreditiv => cheltuieli din curs valutar:
% = 541 18.000 lei
401 17.750
665 250
5. Înregistrăm diferenţa din acreditiv se trece pe cheltuieli:
665 = 541
Observaţie!
Nu avem acreditiv neutilizat pt. că valuarea mărfurilor a fost de 5.000 euro,iar acreditivul a fost constituit la aceeaşi valuare .
Diferenţa rămasă în ct.541 a rezultat din deferenţele de curs valutar (acreditivul a fost constituit la 3,58 şi se restituie la 3,55)
________________________________________
O societate comercială acţionează de la bursă ,în exerciţiul N ,20.000 acţiuni la un preţ de1leu/acţiune, comision 2%. Acţiunile vor fi plătite astfel:
- 50% în momentul achiziţiei prin contul curent de la bancă,
- 50% ulterior prin caseria unităţii.
Societatea decide să vândă 10.000 acţiuni la un preţ de 1.20 lei/acţiune,încasarea acestora făcându-se prin contul curent de la bancă,comision 2%,627”cheltuieli cu serv. bancare”
La sf. exerciţiului N cursul acţiunilor ajunge la valuarea de 0.90 lei/acţiune,o depreciere a acţiunilor,se constituie provizion pt. o depreciere.
În exerciţiul următor societatea vinde acţiunile la o valuare de 0,95 lei/acţiune,încasarea făcându-se prin contul curent de la bancă (comision 2%).
1. Înregistrăm achiziţia acţiunilor de la bursă:
· 50% cu plata imediată prin bancă
503 = 5121 10.000 lei
· 50% cu plata ulterioară
503 = 509 10.000 lei
· plata ulterioară a acţiunilor prin casierie:
509 = 5311 10.000 lei
2. Înregistrăm plata comisionului (contul 622):
622 = 5121 20.000 * 2% = 400 lei
3. Înregistrăm vânzarea acţiunilor prin bancă, preţ de vânzare 1,2 lei:
· vânzarea acţiunilor
5121 = % 1,2 * 10.000 = 12.000 lei
503 10.000
764 2.000
· înreg plata comisionului bancar
627 = 5121 240 lei
4. Înregistrăm constituirea provizionului pentru depreciere:
6814 = 591 20.000 * 0,1 = 2.000 lei
5. Înregistrăm vânzarea acţiunilor (prin bancă) preţ de vânzare 0,25 lei:
· vânzarea
% = 503 10.000 lei
5121 9.500
664 500
· înregistrarea comisionului
627 = 5121 9.500 * 2% = 190 lei
________________________________________________
O societate comercială achiziţionează 1.000 obligaţiuni cotate la o valuare de10 lei / obligaţiune.Plata acestora se va face ulterior prin casieria unităţii.Societatea vinde obligaţiunile la un preţ de10 lei/obligaţiune,comision 1,5 %. Încasarea se va face prin contul curent de la bancă.
1. Înregistrăm achiziţionarea obligaţiunilor cotate la o valoare de oblig.
506 = 509 1.000 * 10 = 10.000 lei
2. Înregistrăm plata prin casierie
509 = 5311 10.000 lei
3. Înregistrăm vânzarea obligaţiunilor:
5121 = 506 10.000 lei
4. Înregistrăm încasarea obligaţiunilor prin bancă:
627 = 5121 150 lei
