Cheltuieli

Exemple de cheltuieli deductibile :

• cheltuielile cu achizitionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar si marfuri;

• cheltuielile cu lucrarile executate si serviciile prestate de terti;

• cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrari si prestarea de servicii pentru clienti;

• chiria aferenta spatiului in care se desfasoara activitatea, cea aferenta utilajelor si altor instalatii utilizate in desfasurarea activitatii, in baza unui contract de inchiriere;

• dobanzile aferente creditelor bancare;

• dobanzile aferente imprumuturilor de la persoane fizice si juridice, utilizate in desfasurarea activitatii, pe baza contractului incheiat intre parti, in limita nivelului dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei;

• cheltuielile cu comisioanele si cu alte servicii bancare;

• cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizarile corporale si necorporale, inclusiv pentru stocurile detinute, precum si cheltuielile de asigurare pentru boli profesionale si risc profesional si impotriva accidentelor de munca;

• cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul personal, cand acestea reprezinta garantii bancare pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii independente a contribuabilului;

• cheltuielile cu reclama si publicitatea;

• cheltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii;

• cheltuielile postale si taxele de telecomunicatii;

• cheltuielile cu energia si apa;

• cheltuielile cu transportul de bunuri si persoane;

• cheltuieli de natura salariala (efectuate, de exemplu, cu angajatii contribuabilului);

• cheltuielile cu impozitele, taxele, altele decat impozitul pe venit;

• cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarile sociale, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de somaj, pentru asigurarile sociale de sanatate, precum si alte contributii obligatorii pentru contribuabil si angajatii acestuia;

• cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, asociatiilor profesionale din care face parte contribuabilul;

• cheltuielile cu amortizarea, in conformitate cu reglementarile in vigoare;

• cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria in cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing; • cheltuielile cu pregatirea profesionala pentru contribuabil si salariatii acestuia;

• cheltuielile ocazionate de participarea la congrese si alte intruniri cu caracter profesional;

• cheltuielile cu functionarea si intretinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit intelegerii din contract, pentru partea aferenta utilizarii in scopul afacerii;

• cheltuielile cu sponsorizarea si mecenatul, in limitele stabilite de legislatia in vigoare in materie; • alte cheltuieli efective efectuate in interesul direct al activitatii, justificate cu documente si cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite.

Exemple de cheltuieli nedeductibile

Nu sunt cheltuieli deductibile:

• amenzile, majorarile de intarziere si penalitatile, altele decat cele de natura contractuala;

• donatiile de orice fel;

• ratele aferente creditelor angajate;

• dobanzile aferente creditelor angajate pentru achizitionarea de imobilizari corporale de natura mijloacelor fixe, in cazul in care dobanda este cuprinsa in valoarea de intrare a imobilizarii corporale potrivit prevederilor legale;

• cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile;

• sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a incalcarii dispozitiilor legale in vigoare;

• sumele care depasesc limitele cheltuielilor prevazute de legislatia in vigoare:

(i) cheltuielile de sponsorizare sau mecenat, care depasesc limitele prevazute de lege,

(ii) cheltuielile de protocol care depasesc limita aplicata asupra unei baze determinate prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor aferente deductibile, exclusiv a celor de protocol,

(iii) cheltuielile cu dobanzile aferente imprumuturilor care depasesc nivelul dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei etc.