OUG 34/11.04.2009 (Impozitul fofetar/limitare deductibilitate)

Monografia contabilă Redăm mai jos monografia contabilă cu privire la înregistrările generate ca urmare a aplicării limitărilor speciale ale dreptului de deducere  pentru achiziţiile de vehicule prevăzute la art. 1451 din  Codul fiscal: 1)  În cazul achiziţiilor intracomunitare de vehicule, dacă TVA este integral nedeductibilă rezultă că aceasta este în totalitate o taxă nerecuperabilă şi devine parte a costului de achiziţie. Pentru a reflecta în contabilitate această operaţiune se  efectuează următoarele înregistrări contabile: a) dacă TVA devine exigibilă în aceeaşi lună în care se efectuează şi recepţia vehiculului        -  înregistrarea TVA ca taxa colectată şi taxă deductibilă:          4426            =                         4427                       “TVA deductibilă”                              „TVA colectată”                      şi concomitent, -    trecerea TVA nerecuperabilă în costul de achiziţie al  vehiculului la data recepţiei  acestuia:  213             =                         4426                          „Instalaţii tehnice,                         „TVA deductibilă”           mijloace de transport,                                           animale şi plantaţii”                                                      b) dacă exigibilitatea TVA pentru achiziţia intracomunitară şi recepţia vehiculului au loc în luni diferite: b1)  înregistrări care se efectuează în luna în care a intervenit exigibilitatea achiziţiei intracomunitare: -    înregistrarea TVA ca taxa colectată şi taxă deductibilă:        4426         =                4427  “TVA deductibilă”              „TVA colectată”                 şi concomitent, -    înregistrarea TVA nerecuperabilă în costul de achiziţie al vehiculului:     231            =               4426  „Imobilizări corporale                      „TVA deductibilă”                    în curs de execuţie"                                    b2) – înregistrarea în luna în care are loc recepţia bunului (ulterior lunii în care a fost declarată achiziţia intracomunitară), în costul de achiziţie a sumei înregistrate anterior în contul 231 „Imobilizări corporale în curs de execuţie”:                             213           =                  231 Instalaţii tehnice,                         „Imobilizări corporale       mijloace de transport                      în curs de execuţie"                           animale şi plantaţii” 2. În cazul importurilor de vehicule, dacă TVA este integral nedeductibilă rezultă că aceasta este în totalitate o taxă nerecuperabilă şi devine parte a costului de achiziţie. Pentru a reflecta în contabilitate  această operaţiune se  efectuează următoarele înregistrări contabile: - plata TVA 4426         =                512                     “TVA deductibilă”              „Conturi curente la bănci”                           şi concomitent -                     213            =                     %                                 4426         Instalaţii tehnice,                  „TVA deductibilă”   mijloace de transport                                404   animale şi plantaţii”                       Furnizori de imobilizări