Contabilitatea creditelor bancare pe termen lung

Creditele sunt sume imprumutate de catre banci persoanelor fizice si juridice si care trebuie rambursate la un anumit termen numit scadenta. Creditele bancare sunt purtatoare de dobanzi, care pentru societate reprezinta o cheltuiala, adica pretul platit pentru folosirea creditului bancar obtinut. Creditele bancare pe termen lung (peste 1 an) sunt destinate finantarii investitiilor. La acordarea creditelor intreprinderile trebuie sa intocmeasca un dosar de creditare, care trebuie sa contina informatii privind sediul societatii, obiectul de activitate, destinatia creditului, posibilitatile de rambursare, studiu de fezabilitate, bugetul de venituri si cheltuieli, fluxul de trezorerie, bilantul, balanta conturilor, etc. Contabilitatea creditelor bancare pe termen lung si mediu se realizeaza cu ajutorul contului sintetic de gradul I 162 “Credite bancare pe termen lung”, care se detaliaza pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II, in functie de natura creditelor angajate: • 1621 “Credite bancare pe termen lung” • 1622 “Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta” • 1623 “Credite externe guvernamentale” • 1624 “Credite bancare externe garantate de stat” • 1625 “Credite bancare externe garantate de banci” • 1626 “Credite de la trezoreria statului” • 1627 “Credite bancare interne garantate de stat” Aceste conturi sunt, dupa continutul economic, conturi de surse imprumutate iar dupa functia contabila sunt conturi de pasiv. Dobanzile aferente creditelor bancare pe termen lung se evidentiaza cu ajutorul contului 1682 “Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung”, care este un cont de datorii dupa continutul economic iar dupa functia contabila este un cont de pasiv. Creditele bancare se pot acorda atat in lei cat si in valuta. In cazul in care se acorda in valuta, evidenta acestora se tine atat in lei cat si in valuta, evaluarea in lei facandu-se in functie de cursul de schimb valutar din data primirii creditului in contul bancar. In momentul rambursarii partiale sau totale a creditului in valuta, tinand seama ca exista un alt curs valutar decat cel de la data contractarii creditului, apar diferentele de curs valutar care pot fi favorabile sau nefavorabile, dupa caz, si se inregistreaza ca venituri sau cheltuieli financiare. Aceleasi diferente de curs apar si la sfarsitul exercitiului financiar cand se reevalueaza creditele in valuta la cursul de la inchiderea exercitiului, aceste diferente fiind tratate ca venituri sau cheltuieli financiare, dupa caz. Acelasi tratament il au si dobanzile asociate creditelor in valuta. In cele ce urmeaza vom reda cateva operatii privind creditele bancare pe termen lung sub forma unor studii de caz: 1. O societate comerciala primeste in contul de disponibil un credit bancar pe 2 ani in suma 60.000 lei, care se ramburseaza in transe semestriale egale. Dobanda anuala este de 20% si se achita trimestrial. In anul doi, din motive financiare, ultima transa a creditului, precum si dobanda aferenta ultimului trimestru se achita in cel de-al treilea an. Primirea creditului 5121 = 1621 60.000 Inregistrarea si achitarea dobanzii din trimestrul I (dobanda pentru trimestrul II este aceeasi) 666 = 5121 3.000 Rambursarea primei rate a creditului ( inregistrarea platii celei de-a doua si a treia rate este identica) 1621 = 5121 15.000 Dobanda pentru trimestrul III (dobanda pentru trimestrul IV este aceeasi) 666 = 5121 2.250 Dobanda pentru trimestrul I al anului 2 666 = 5121 1.500 Transferarea ultimei rate a creditului la credite restante 1621 = 1622 15.000 Inregistrarea dobanzii neachitate la scadenta 666 = 1682 1.500 Rambursarea creditului restant 1622 = 5121 15.000 Achitarea dobanzii restante 1682 = 5121 1.500 2. O societate comerciala primeste un credit bancar in devize pe 3 ani in valoare de 10.000 EUR la cursul de 3,2 lei/EUR, care se restituie in doua transe egale la sfarsitul fiecarui an. Dobanda anuala este de 10% si se achita la sfarsitul fiecarui an. La sfarsitul primului an cursul este de 3,3 lei/EUR, iar la sfarsitul anului doi cursul este de 3,1 lei/EUR. Primirea creditului 5124 = 1621 32.000 Inregistrarea si achitarea dobanzii din primul an 666 = 5124 3.300 Rambursarea primei rate a creditului % = 5124 16.500 1621 16.000 665 500 Inregistrarea diferentelor de curs valutar aferente creditului ramas nerambursat 665 = 1621 500 Achitarea dobanzii din al doilea an 666 = 5124 1.650 Rambursarea creditului ramas la sfarsitul celui de-al doilea an 1621 = % 16.500 5124 15.500 765 1.000

A se vedea si

Credit termen scurt