409=5121,5311,542
Primirea facturii (integral)
% = 401
30x
371
4426
Plata si decontare avans
401= %
409 -cv avans acordat
542,5311,5121-diferenta de plata
_______________________
Avans primit de la clienti
%=419
5121,5311
Facurare client
411=%
70x
4427
Incasare-diferenta
%=411
419
5121,5311
nota:desi in Ordinul 1.752/2005 nu sunt prevazute corespondente intre conturile de trezorerie si cele de avansuri totusi, tinand seama de faptul ca prin Codul fiscal art.155 alin.1 se acorda termen de facturare a avansurilor pana in a 15-a zi a lunii urmatoare incasarii avansului, nu putem ignora existenta acestor operatiuni care trebuiesc reflectate fidel in evidenta financiar-contabila.
Contabilizarea avansurilor primite sau platite se face tinand seama de punctul 149 din Ordinul 1.752/2005: “ Avansurile acordate furnizorilor, precum şi cele primite de la clienţi se înregistrează în contabilitate în conturi distincte”.
La data primirii facturii se va avea in vedere punctul 69 alineatul 4 al Titlului VI din H.G. 44/2004:
(4) Regularizarea facturilor emise pentru plati in avans se realizeaza prin stornarea facturii de avans la data emiterii facturii pentru contravaloarea integrala a livrarii de bunuri si/sau prestarii de servicii. Stornarea se poate face separat sau pe aceeasi factura pe care se evidentiaza contravaloarea integrala a livrarii de bunuri si/sau prestarii de servicii.
exemplu:
% = 401 / 404 Furnizori/Furnziori de imobilizari
232 / 234 / 409 – avansuri platite valoarea facturata in avans, cu semnul minus storno)
20x / 21x/ 3xx imobilizari necorporale/corporale/stocuri - cu semnul plus
In cazul avansurilor incasate inregistrarile in contabilitate se vor face astfel:
c) in cazul incasarii unui avans inainte de emiterea facturii:
5121/5311 “Disponibil in banca/casierie” = 419 “Clienti creditori”
La data emiterii facturii se compenseaza avansul incasat:
419 “Clienti creditori” = 411 “Clienti”
d) in cazul in care incasarea se face pe baza unei facturi de avans emise:
411 “Clienti ” = 419 “Clienti creditori”
si incasarea:
5121/5311 “Disponibil in banca/casierie” = 411 “Clienti’
La data emiterii facturii finale se va storna avansul facturat:
411 “Clienti” = %
7xx venituri cu valoarea totala a livrarii
419 “Clienti creditori” cu semnul minus pentru avans
