Potrivit art. 55 alin. (4) lit g) din Codul fiscal, cheltuielile de transport si de cazare, precum si indemnizatiile de deplasare in tara sau in strainatate nu sunt venituri impozabile, deci nu se includ in veniturile impozabile la nivelul angajatilor.
In acest sens, art. 55 alin. (2) lit. i) coroborat cu prevederile alin. (4) prevede ca sunt asimilate salariilor in vederea impunerii indemnizatiile de deplasare care depasesc plafonul de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru salariatii din institutiile publice.
Partea din diurna care depaseste plafonul de 2.5 ori indemnizatia stabilita pentru institutiile publice este impozabila la nivelul angajatului.
Diurne in valuta-orientativ
vineri, 29 aprilie 2011
5 cerinte de modificare a CF necesare
1.Scaderea cotelor de contributii sociale aplicate in Romania(care sunt unele dintre cele mai ridicate din UE).
2.Eliminarea limitarii deductibilitatii cheltuielilor privind combustibilul.
3.Eliminarea penalitatilor de intarziere de 5% si 15% ( reprezinta o dubla sanctionare a aceleiasi fapte fiscale) – mentinerea doar a dobanzii de intarziere.
4.Pentru IMM-uri sa fie stabilite termene de plata speciale(trimestiale) pentru achitarea obligatiilor bugetare si a contributiilor la bugetele de asigurari sociale. Termenele de plata prezente sunt foarte scurte si dificil de respectat, mai ales in conditiile accesului extrem de redus al acestei categorii de intreprinderi la surse de finantare.
5.Aplicarea exigibilitatii platii TVA la incasare pentru toate firmele nu numai pentru firmele care lucreaza cu statul.
2.Eliminarea limitarii deductibilitatii cheltuielilor privind combustibilul.
3.Eliminarea penalitatilor de intarziere de 5% si 15% ( reprezinta o dubla sanctionare a aceleiasi fapte fiscale) – mentinerea doar a dobanzii de intarziere.
4.Pentru IMM-uri sa fie stabilite termene de plata speciale(trimestiale) pentru achitarea obligatiilor bugetare si a contributiilor la bugetele de asigurari sociale. Termenele de plata prezente sunt foarte scurte si dificil de respectat, mai ales in conditiile accesului extrem de redus al acestei categorii de intreprinderi la surse de finantare.
5.Aplicarea exigibilitatii platii TVA la incasare pentru toate firmele nu numai pentru firmele care lucreaza cu statul.
Scutiri la impozitul pe mijloacele de transport
Art. 262.CF Scutiri
Impozitul pe mijloacele de transport nu se aplica pentru:
a) autoturismele, motocicletele cu atas si mototriciclurile care apartin persoanelor cu handicap locomotor si care sunt adaptate handicapului acestora;
b) navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul in Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei;
c) mijloacele de transport ale institutiilor publice;
d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri in regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri in afara unei localitati, daca tariful de transport este stabilit in conditii de transport public;
e) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale in vigoare. - introdus prin L 343/2006
Contribuabilii au obligatia sa prezinte compartimentelor de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale in a caror raza administrativ-teritoriala isi au domiciliul fotocopia documentului oficial care atesta situatia respectiva, precum si documentele care atesta ca mijlocul de transport este adaptat handicapului acestora.Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se face incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care contribuabilii interesati prezinta compartimentelor de specialitate ale administratiei publice locale documentele prin care atesta situatiile, prevazute de lege, pentru care sunt scutiti.
Impozitul pe mijloacele de transport nu se aplica pentru:
a) autoturismele, motocicletele cu atas si mototriciclurile care apartin persoanelor cu handicap locomotor si care sunt adaptate handicapului acestora;
b) navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul in Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei;
c) mijloacele de transport ale institutiilor publice;
d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri in regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri in afara unei localitati, daca tariful de transport este stabilit in conditii de transport public;
e) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale in vigoare. - introdus prin L 343/2006
Contribuabilii au obligatia sa prezinte compartimentelor de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale in a caror raza administrativ-teritoriala isi au domiciliul fotocopia documentului oficial care atesta situatia respectiva, precum si documentele care atesta ca mijlocul de transport este adaptat handicapului acestora.Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se face incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care contribuabilii interesati prezinta compartimentelor de specialitate ale administratiei publice locale documentele prin care atesta situatiile, prevazute de lege, pentru care sunt scutiti.
joi, 28 aprilie 2011
2 mai, termen pentru situaţiile financiare anuale ale unor entităţi
Au obligaţia întocmirii şi depunerii Situaţiilor financiare anuale:
- - societăţile cooperatiste şi alte persoane juridice prevăzute la art. 1 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicată;
- - asociaţiile, fundaţiile sau alte organizaţii de acest fel, partidele politice, patronatele, organizaţiile sindicale, cultele religioase, precum şi alte persoane juridice înfiinţate în baza unor legi speciale, în scopul desfăşurării de activităţi fără scop patrimonial;
- - subunităţile fără personalitate juridică cu sediul în străinătate, care aparţin persoanelor prevăzute la art. 1, alin. (1) şi (2) din Legea nr. 82/1991, cu sediul sau domiciliul în România, precum şi subunităţile fără personalitate juridică din România care aparţin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul în străinătate.
Situaţiile financiare anuale întocmite de persoanele juridice fără scop patrimonial care desfăşoară activităţi economice cuprind:
1.bilanţ,
2.contul rezultatului exerciţiului,
3.notele explicative la situaţiile financiare anuale.
Celelalte organizaţii fără scop patrimonial (organizaţii patronale şi sindicale etc.), care nu desfăşoară activităţi economice, întocmesc Situaţii financiare anuale simplificate care cuprind:
1.bilanţ prescurtat,
2.contul prescurtat al rezultatului exerciţiului,
3.notele explicative la situaţiile financiare anuale simplificate.
Situaţiile financiare anuale trebuie să fie însoţite de o declaraţie scrisă de asumare a răspunderii conducerii persoanei juridice pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale în conformitate cu
Reglementările contabile pentru persoanele juridice fără scop patrimonial şi sunt supuse verificării de către cenzori sau de către auditori financiari, după caz.
Situaţiile financiare anuale depuse de celelalte categorii de contribuabili prevăzuţi la art. 1, din Legea nr. 82/1991, republicată, cuprind formularele:
10 - Bilanţ prescurtat,
20 - Contul de profit şi pierdere,
30 - Date informative,
40 - Situaţia activelor imobilizate.
Acestea vor fi însoţite de raportul administratorilor, raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, după caz, de propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile, şi de o declaraţie scrisă a persoanelor prevăzute la art. 10 alin. (1) din Legea nr. 82/1991 prin care îşi asumă răspunderea pentru întocmirea acestora.
Situaţiile financiare anuale trebuie să aibă înscrise clar numele şi prenumele persoanei care le-a întocmit şi calitatea acesteia (director economic, contabil-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, persoană autorizată potrivit legii, membră a Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, precum şi numărul de înregistrare în organismul profesional al acesteia).
Nedepunerea la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice a situaţiilor financiare anuale se sancţionează cu amendă de la 400 la 5.000 lei.
Atenţie!
Societăţile comerciale/companiile naţionale, regiile autonome, institutele naţionale de cercetare-dezvoltare vor completa şi depune Situaţiile financiare anuale aferente anului 2010, până la 30 mai 2011.
Codul Fiscal valabil 2011 cu Normele de aplicare
Ultima actualizare: conform cu HG 150 din 23.02.2011
Click pe titlul de mai sus.
Cititi si :
1.Codul de Procedura Fiscala(Norme): C.P.F.-vizualizare
2.Codul de Procedura Fiscala(Norme)-actualizari 03.2011-download 4 MB
Click pe titlul de mai sus.
Cititi si :
1.Codul de Procedura Fiscala(Norme): C.P.F.-vizualizare
2.Codul de Procedura Fiscala(Norme)-actualizari 03.2011-download 4 MB
miercuri, 27 aprilie 2011
Legea contabilitatii
Legea contabilitatii nr. 82/1991 a fost modificata prin OUG nr. 37/2011 si publicata in Monitorul Oficial nr. 285 din data de 22 aprilie 2011.
Cateva modificari :
1.Obligatia persoanelor fizice care desfasoara activitati producatoare de venituri sa conduca contabilitate simplificata.Documente intocmite de aceste persoane: Registrul-jurnal de incasari si plati si Registrul inventar.
2.Se precizeaza ca subunitatile deschise in Romania de societati rezidente in state apartinand Spatiului Economic European au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie, fara a intocmi situatii financiare anuale pentru propria activitate.
3.Sistem de contabilitate simplificat pentru firmele mici.Aceste persoane vor utiliza un plan de conturi simplificat si vor intocmi situatii financiare anuale ce cuprind bilant si cont de profit si pierdere simplificate, avand in vedere si prevederile comunitare in domeniu.
4.Raspunderea pentru organizarea contabilitatii.In cazul persoanelor care in exercitiul financiar precedent au inregistrat cifra de afaceri neta sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro si totalul activelor sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro, contabilitatea poate fi organizata si condusa si pe baza de contracte/conventii civile incheiate potrivit Codului civil cu persoane fizice care au studii economice superioare, situatie in care raspunderea pentru conducerea contabilitatii revine acestor persoane fizice.
In cazul persoanelor fizice producatoare de venituri, raspunderea pentru organizarea contabilitatii revine acestora. Conducerea contabilitatii se poate efectua de catre aceste persoane, situatie in care raspunderea pentru conducerea contabilitatii revine acestora. In cazul in care contabilitatea este condusa pe baza de contracte/conventii civile incheiate potrivit Codului civil cu persoane fizice care au studii economice superioare, raspunderea pentru conducerea contabilitatii revine acestor persoane, potrivit legii si prevederilor contractuale.
5.Detinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor si datoriilor, precum si efectuarea de operatiuni economico-financiare, fara sa fie inregistrate in contabilitate, sunt interzise.
6.Pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor efectuate se intocmeste balanta de verificare, cel putin la incheierea exercitiului financiar, la termenele de intocmire a situatiilor financiare, a raportarilor contabile, precum si la finele perioadei pentru care entitatea trebuie sa intocmeasca declaratia privind impozitul pe profit/venit.
7.Persoanele care utilizeaza sisteme informatice de prelucrare automata a datelor au obligatia sa asigure prelucrarea datelor inregistrate in contabilitate in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile, controlul si pastrarea acestora pe suporturi tehnice timp de 10 ani. Aceste persoane au obligatia sa asigure autoritatilor fiscale accesul la datele pastrate pe suporturi tehnice.
8.Intocmirea si depunerea situatiilor financiare
Persoanele juridice fara scop patrimonial intocmesc situatii financiare anuale, care se compun din bilant si contul rezultatului exercitiului., renunatandu-se la politicile contabile si note explicative.
Situatiile financiare anuale si raportarile contabile se semneaza de catre directorul economic, contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie.
Situatiile financiare anuale si raportarile contabile pot fi intocmite si semnate si de persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania.
Situatiile financiare anuale si raportarile contabile ale persoanelor persoanelor care tin un sistem simplificat de contabilitate se intocmesc si se semneaza de catre persoanele care organizeaza si conduc contabilitatea acestora.
Situatiile financiare anuale si raportarile contabile se semneaza si de catre administratorul sau persoana care are obligatia gestionarii entitatii.
Situatiile financiare anuale si, dupa caz, situatiile financiare anuale consolidate se depun la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.
Pe perioada lichidarii, persoanele juridice aflate in lichidare, potrivit legii, depun, in termen de 90 de zile de la incheierea fiecarui an calendaristic, la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice o raportare contabila anuala, al carei continut se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.
Cititi aici OUG 37/2011
Cateva modificari :
1.Obligatia persoanelor fizice care desfasoara activitati producatoare de venituri sa conduca contabilitate simplificata.Documente intocmite de aceste persoane: Registrul-jurnal de incasari si plati si Registrul inventar.
2.Se precizeaza ca subunitatile deschise in Romania de societati rezidente in state apartinand Spatiului Economic European au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie, fara a intocmi situatii financiare anuale pentru propria activitate.
3.Sistem de contabilitate simplificat pentru firmele mici.Aceste persoane vor utiliza un plan de conturi simplificat si vor intocmi situatii financiare anuale ce cuprind bilant si cont de profit si pierdere simplificate, avand in vedere si prevederile comunitare in domeniu.
4.Raspunderea pentru organizarea contabilitatii.In cazul persoanelor care in exercitiul financiar precedent au inregistrat cifra de afaceri neta sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro si totalul activelor sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro, contabilitatea poate fi organizata si condusa si pe baza de contracte/conventii civile incheiate potrivit Codului civil cu persoane fizice care au studii economice superioare, situatie in care raspunderea pentru conducerea contabilitatii revine acestor persoane fizice.
In cazul persoanelor fizice producatoare de venituri, raspunderea pentru organizarea contabilitatii revine acestora. Conducerea contabilitatii se poate efectua de catre aceste persoane, situatie in care raspunderea pentru conducerea contabilitatii revine acestora. In cazul in care contabilitatea este condusa pe baza de contracte/conventii civile incheiate potrivit Codului civil cu persoane fizice care au studii economice superioare, raspunderea pentru conducerea contabilitatii revine acestor persoane, potrivit legii si prevederilor contractuale.
5.Detinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor si datoriilor, precum si efectuarea de operatiuni economico-financiare, fara sa fie inregistrate in contabilitate, sunt interzise.
6.Pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor efectuate se intocmeste balanta de verificare, cel putin la incheierea exercitiului financiar, la termenele de intocmire a situatiilor financiare, a raportarilor contabile, precum si la finele perioadei pentru care entitatea trebuie sa intocmeasca declaratia privind impozitul pe profit/venit.
7.Persoanele care utilizeaza sisteme informatice de prelucrare automata a datelor au obligatia sa asigure prelucrarea datelor inregistrate in contabilitate in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile, controlul si pastrarea acestora pe suporturi tehnice timp de 10 ani. Aceste persoane au obligatia sa asigure autoritatilor fiscale accesul la datele pastrate pe suporturi tehnice.
8.Intocmirea si depunerea situatiilor financiare
Persoanele juridice fara scop patrimonial intocmesc situatii financiare anuale, care se compun din bilant si contul rezultatului exercitiului., renunatandu-se la politicile contabile si note explicative.
Situatiile financiare anuale si raportarile contabile se semneaza de catre directorul economic, contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie.
Situatiile financiare anuale si raportarile contabile pot fi intocmite si semnate si de persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania.
Situatiile financiare anuale si raportarile contabile ale persoanelor persoanelor care tin un sistem simplificat de contabilitate se intocmesc si se semneaza de catre persoanele care organizeaza si conduc contabilitatea acestora.
Situatiile financiare anuale si raportarile contabile se semneaza si de catre administratorul sau persoana care are obligatia gestionarii entitatii.
Situatiile financiare anuale si, dupa caz, situatiile financiare anuale consolidate se depun la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.
Pe perioada lichidarii, persoanele juridice aflate in lichidare, potrivit legii, depun, in termen de 90 de zile de la incheierea fiecarui an calendaristic, la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice o raportare contabila anuala, al carei continut se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.
Cititi aici OUG 37/2011
marți, 26 aprilie 2011
Iar se majoreaza amenzile?
Onor MF crede ca prin majorarea amenzilor rezolva problemele (care sunt sistemice ).
Iata :
-neînregistrarea documentelor în contabilitate este taxată cu amendă de cel puţin 300 de lei.
-1.000 de lei este amenda minimă pentru cei care nu îşi ţin contabilitatea si pentru nedepunerea oricaror declaratii fiscale !
-penalităţile pentru cei obligaţi să îşi auditeze situaţiile financiare anuale şi nu o fac pornesc de la 30.000 de lei.
Cu 2-3 amenzi un butic da faliment...nu era mai bine ca amenzile sa fie si in functie de cifra de afaceri folosind un algoritm de calcul simplu?Asa,la "gramada" aceste amenzi nu fac decat sa "sperie pisica".Va imaginati un colos cu o cifra de afaceri de milioane de euro ce tare-l doare !
Iata :
-neînregistrarea documentelor în contabilitate este taxată cu amendă de cel puţin 300 de lei.
-1.000 de lei este amenda minimă pentru cei care nu îşi ţin contabilitatea si pentru nedepunerea oricaror declaratii fiscale !
-penalităţile pentru cei obligaţi să îşi auditeze situaţiile financiare anuale şi nu o fac pornesc de la 30.000 de lei.
Cu 2-3 amenzi un butic da faliment...nu era mai bine ca amenzile sa fie si in functie de cifra de afaceri folosind un algoritm de calcul simplu?Asa,la "gramada" aceste amenzi nu fac decat sa "sperie pisica".Va imaginati un colos cu o cifra de afaceri de milioane de euro ce tare-l doare !
vineri, 22 aprilie 2011
Plata anticipata imp.pe profit
Profitul impozabil se calculează ca diferenţă între veniturile realizate din orice sursă şi cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile şi la care se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul şi alte elemente similare veniturilor şi cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.
Aceşti contribuabili au obligaţia de a declara şi efectua trimestrial plăţi anticipate, în contul impozitului pe profit anual, în sumă de o pătrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflaţie.
Potrivit prevederilor Ordinului ministrului finanţelor publice nr.55/2011 privind indicele de inflaţie utilizat pentru actualizarea plăţilor anticipate în contul impozitului pe profit anual, indicele de inflaţie pentru anul 2011 este 3,2%.
Prin excepţie, contribuabilii nou-înfiinţaţi sau care la sfârşitul anului fiscal precedent înregistrează pierdere fiscală efectuează plăţi anticipate în contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectuează plata anticipată;
(2) Plata anuală a impozitului pe profit, sistem de plată practicat de următorii contribuabili:
a) organizaţiile nonprofit;
b) contribuabilii care obţin venituri majoritar din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură.
(3) Ceilalţi contribuabili care, potrivit legii, datorează impozit pe profit, au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit trimestrial, calculat pe baza profitului contabil al perioadei pentru care se efectuează plata.
Începând cu anul 2012, aceşti contribuabili urmează să aplice sistemul plăţilor anticipate prevăzut pentru contribuabilii menţionaţi la pct.(1);
Pentru anul 2011, cu excepţia societăţilor comerciale bancare, persoane
juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine,
ceilalţi contribuabili NU au obligaţia efectuării plăţilor anticipate în contul
impozitului anual pe profit, calculate pe baza impozitului pe profit din anul
precedent şi a indicelui de inflaţie.
Plata impozitului pe profit se face astfel:
(1) Prin sistemul plăţilor anticipate, obligatoriu pentru societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine.Aceşti contribuabili au obligaţia de a declara şi efectua trimestrial plăţi anticipate, în contul impozitului pe profit anual, în sumă de o pătrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflaţie.
Potrivit prevederilor Ordinului ministrului finanţelor publice nr.55/2011 privind indicele de inflaţie utilizat pentru actualizarea plăţilor anticipate în contul impozitului pe profit anual, indicele de inflaţie pentru anul 2011 este 3,2%.
Prin excepţie, contribuabilii nou-înfiinţaţi sau care la sfârşitul anului fiscal precedent înregistrează pierdere fiscală efectuează plăţi anticipate în contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectuează plata anticipată;
(2) Plata anuală a impozitului pe profit, sistem de plată practicat de următorii contribuabili:
a) organizaţiile nonprofit;
b) contribuabilii care obţin venituri majoritar din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură.
(3) Ceilalţi contribuabili care, potrivit legii, datorează impozit pe profit, au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit trimestrial, calculat pe baza profitului contabil al perioadei pentru care se efectuează plata.
Începând cu anul 2012, aceşti contribuabili urmează să aplice sistemul plăţilor anticipate prevăzut pentru contribuabilii menţionaţi la pct.(1);
ATENŢIE!
Pentru anul 2011, cu excepţia societăţilor comerciale bancare, persoane
juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine,
ceilalţi contribuabili NU au obligaţia efectuării plăţilor anticipate în contul
impozitului anual pe profit, calculate pe baza impozitului pe profit din anul
precedent şi a indicelui de inflaţie.
luni, 18 aprilie 2011
Certificarea decl.101
OUG 35/2011 a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 253 din 11 aprilie 2011.
Potrivit OUG nr.35/2011, aplicarea masurii de certificare a declaratiilor fiscale anuale se suspenda pana la 1 ianuarie 2013.
In Codul de Procedura Fiscala, la art. 83 alin. (5), este prevazut ca declaratiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de catre un consultant fiscal, in conditiile legii, cu exceptia celor pentru care este obligatorie auditarea
Consultantul fiscal va emite o nota de certificare care va insoti declaratia anuala de impozit pe profit. In nota de certificare se va mentiona daca certificarea se va face cu rezerve sau fara.
Certificarea declaratiilor fiscale consta in verificarea exactitatii si realitatii datelor inscrise in declaratii pe baza informatiilor si documentelor prezentate de contribuabili.
Certificarea declaratiilor fiscale a fost instituita prin Ordonanta Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale, ce a modificat art. 83 din Codul de procedura fiscala. Ulterior, prin art. II alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 19/2008 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, aplicarea dispozitiilor sus mentionate, a fost suspendata pana la data de 01 ianuarie 2010.
Atentie: nu se face nicio precizare despre raspunderea consultantului fiscal in cazul unor erori si omisiuni in declarare
Potrivit OUG nr.35/2011, aplicarea masurii de certificare a declaratiilor fiscale anuale se suspenda pana la 1 ianuarie 2013.
In Codul de Procedura Fiscala, la art. 83 alin. (5), este prevazut ca declaratiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de catre un consultant fiscal, in conditiile legii, cu exceptia celor pentru care este obligatorie auditarea
Consultantul fiscal va emite o nota de certificare care va insoti declaratia anuala de impozit pe profit. In nota de certificare se va mentiona daca certificarea se va face cu rezerve sau fara.
Certificarea declaratiilor fiscale consta in verificarea exactitatii si realitatii datelor inscrise in declaratii pe baza informatiilor si documentelor prezentate de contribuabili.
Certificarea declaratiilor fiscale a fost instituita prin Ordonanta Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale, ce a modificat art. 83 din Codul de procedura fiscala. Ulterior, prin art. II alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 19/2008 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, aplicarea dispozitiilor sus mentionate, a fost suspendata pana la data de 01 ianuarie 2010.
Atentie: nu se face nicio precizare despre raspunderea consultantului fiscal in cazul unor erori si omisiuni in declarare
Caile fiscale de atac
Din punct de vedere fiscal, împotriva unui titlu de creanta emis de autoritati si împotriva altor acte administrative se poate formula o contestatie, aceasta reprezentând calea administrativa de atac. Atunci când autoritatile emit un act administrativ acesta trebuie sa mentioneze în actul respectiv posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestatiei si organul fiscal la care se depune contestatia
Este foarte important de stiut ce se poate contesta. Potrivit consultantului fiscal, se pot contesta acte administrative cum ar fi:
- decizii de impunere (prin decizii de impunere pot fi stabilite baze impozabile si taxele, impozitele, contributiile aferente, precum si alte sume datorate)
- masuri asiguratorii (sechestru)
- executari silite
- titluri executorii
În urma realizarii contestatiei, aceasta se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al carui act administrativ este atacat si nu este supusa taxelor de timbru.
Obiectul contestatiei nu poate fi altul decât suma sau masura dispusa în actele adiministrative care se contesta. Exceptia intervine atunci când contestatia are la baza refuzul nejustificat din partea autoritatile de a emite un anumit act administrativ solicitat de contribuabil (de exemplu, decizie de rambursare a unei creante, decizie de compensare între o creanta a contribuabilului si o datorie catre aceeasi autoritate)
Pentru a nu exista nicio neclaritate într-o astfel de situatie, este bine sa stiti cui se atribuie competentele privind solutionarea contestatiilor. În acest sens, institutiile abilitate sunt urmatoarele:
- Structura specializata de solutionare a contestatiilor din cadrul Directiilor generale ale finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti, dupa caz, în a caror raza teritoriala îsi au domiciliul fiscal contestatarii, pentru contestatiile care au ca obiect impozite, taxe, contributii, datorie vamala, accesorii ale acestora, precum si masura de diminuare a pierderii fiscale, în cuantum de pâna la 3 milioane lei;
- Structura specializata de solutionare a contestatiilor din cadrul Directiei generale a finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti, dupa caz, competenta pentru administrarea contribuabililor nerezidenti care nu au pe teritoriul României un sediu permanent, pentru contestatiile formulate de acestia, ce au ca obiect impozite, taxe, contributii, datorie vamala, accesorii ale acestora, precum si masura de diminuare a pierderii fiscale, în cuantum de pâna la 3 milioane lei;
- Directia generala de solutionare a contestatiilor din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, pentru contestatiile care au ca obiect impozite, taxe, contributii, datorie vamala, accesoriile acestora, precum si masura de diminuare a pierderii fiscale, în cuantum de 3 milioane lei sau mai mare, pentru contestatiile formulate de marii contribuabili, precum si cele formulate împotriva actelor enumerate mai sus, emise de organele centrale cu atributii de inspectie fiscala, indiferent de cuantum.
- Organele fiscale competente pentru contestatiile formulate împotriva altor acte administrative fiscale.
- Organul ierarhic superior organului fiscal competent sa emita un anumit act în cazul contestatiile formulate de cei care se considera lezati de refuzul nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal.
- Instanta judecatoreasca pentru contestatiile depuse împotriva executarii silite.
Obiectul contestatiei
Este foarte important de stiut ce se poate contesta. Potrivit consultantului fiscal, se pot contesta acte administrative cum ar fi:
- decizii de impunere (prin decizii de impunere pot fi stabilite baze impozabile si taxele, impozitele, contributiile aferente, precum si alte sume datorate)
- masuri asiguratorii (sechestru)
- executari silite
- titluri executorii
În urma realizarii contestatiei, aceasta se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al carui act administrativ este atacat si nu este supusa taxelor de timbru.
Obiectul contestatiei nu poate fi altul decât suma sau masura dispusa în actele adiministrative care se contesta. Exceptia intervine atunci când contestatia are la baza refuzul nejustificat din partea autoritatile de a emite un anumit act administrativ solicitat de contribuabil (de exemplu, decizie de rambursare a unei creante, decizie de compensare între o creanta a contribuabilului si o datorie catre aceeasi autoritate)
Cui trebuie sa va adresati?
Pentru a nu exista nicio neclaritate într-o astfel de situatie, este bine sa stiti cui se atribuie competentele privind solutionarea contestatiilor. În acest sens, institutiile abilitate sunt urmatoarele:
- Structura specializata de solutionare a contestatiilor din cadrul Directiilor generale ale finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti, dupa caz, în a caror raza teritoriala îsi au domiciliul fiscal contestatarii, pentru contestatiile care au ca obiect impozite, taxe, contributii, datorie vamala, accesorii ale acestora, precum si masura de diminuare a pierderii fiscale, în cuantum de pâna la 3 milioane lei;
- Structura specializata de solutionare a contestatiilor din cadrul Directiei generale a finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti, dupa caz, competenta pentru administrarea contribuabililor nerezidenti care nu au pe teritoriul României un sediu permanent, pentru contestatiile formulate de acestia, ce au ca obiect impozite, taxe, contributii, datorie vamala, accesorii ale acestora, precum si masura de diminuare a pierderii fiscale, în cuantum de pâna la 3 milioane lei;
- Directia generala de solutionare a contestatiilor din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, pentru contestatiile care au ca obiect impozite, taxe, contributii, datorie vamala, accesoriile acestora, precum si masura de diminuare a pierderii fiscale, în cuantum de 3 milioane lei sau mai mare, pentru contestatiile formulate de marii contribuabili, precum si cele formulate împotriva actelor enumerate mai sus, emise de organele centrale cu atributii de inspectie fiscala, indiferent de cuantum.
- Organele fiscale competente pentru contestatiile formulate împotriva altor acte administrative fiscale.
- Organul ierarhic superior organului fiscal competent sa emita un anumit act în cazul contestatiile formulate de cei care se considera lezati de refuzul nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal.
- Instanta judecatoreasca pentru contestatiile depuse împotriva executarii silite.
vineri, 15 aprilie 2011
Din nou Codul muncii
1.Contractele de muncă sunt însoțite obligatoriu de o fișă a postului cuprinzând obligațiile clare ale angajatului.
Fișa postului este un instrument de măsurare a performanței, dar și de protecție pentru angajat, evitându-se în acest fel abuzurile angajatorului.
2.Concedierile vor avea la bază în primul rând criteriile de performanță setate de comun acord cu angajatorul la începutul relației contractuale prin Fișa postului .
3.Sancționarea, inclusiv penală, a angajatorilor care nu încheie contracte de muncă în formă scrisă
4.Radierea de drept a sancțiunii disciplinare în ipoteza în care angajatul nu săvârșește o nouă abatere în termen de 12 luni de la data constatării.
5.Conf art. 17 din Codul Muncii – pentru a respecta procedura precontractuala referitoare la obligatia angajatorului de a informa salariatul cu privire la clauzele ce urmeaza a fi inscrise in contractul individual de munca – acesta trebuie sa intocmeasca “Minuta de informare la angajare”.
Minuta precede incheierea “Contractului individual de munca” si este obligatoriu de intocmit si pus la dosarul salariatului.
6.Incepand cu 01.05.2011, regulamentul intern cuprinde ( cel puțin) următoarele categorii de dispoziții, sau capitole:
a) reguli privind protecția, igiena și securitatea în muncă în cadrul unității;
b) reguli privind respectarea principiului nediscriminării și al înlăturării oricărei forme de încălcare a demnității;
c) drepturile și obligațiile angajatorului și ale salariaților;
d) procedura de soluționare a cererilor sau a reclamațiilor individuale ale salariaților;
e) reguli concrete privind disciplina muncii în unitate;
f) abaterile disciplinare și sancțiunile aplicabile;
g) reguli referitoare la procedura disciplinară;
h) modalitățile de aplicare a altor dispoziții legale sau contractuale specifice;
i) criteriile și procedurile de evaluare profesională a salariaților.
Pentru a respecta procedura de modificare a clauzelor contractului individual de munca, conform articolului 17, alin. 1 si 4, angajatorul este obligat sa intocmeasca:
- Minuta de informare intre angajator si angajat – cu privire la clauzele din contractul individual de munca, pe care doreste sa le modifice;
- Act aditional de modificare a contractului individual de munca prin acordul partilor.
Noile prevederi ale Legii nr. 40/2011 pentru modificarea si completarea Legii 53/2003 aduc schimbari si in ceea ce priveste modelul cadru al Contractului Individual de Munca.
- daca va trebui emis un act aditional la CIM in urma noilor prevederi.
Raspuns:potrivit art. 17 alin. (2) lit. d1) din Codul muncii astfel cum va fi modificat si completat odata cu intrarea in vigoare a Legii 40/2011, persoana selectata in vederea angajarii ori salariatul, dupa caz, va fi informata cu privire la cel putin criteriile de evaluare a activitatii profesionale a salariatului aplicabile la nivelul angajatorului.
Aceste criterii de evaluare trebuie asadar sa se regaseasca si in continutul contractului individual de munca, in conformitate cu alin. (3) din acelasi articol.
Modelul cadrul al (CIM) contractului individual de munca a fost aprobat prin OMMSS 64/2003 si modificat ulterior prin OMMSS 74/2003.
Avand in vedere ca actul normativ care a introdus ca element al CIM criteriile de evaluare a activitatii profesionale a salariatului a fost adoptat in acest an, in mod firesc nu se regaseste in Modelul-cadru al CIM care a fost aprobat in anul 2003 si modificat tot in acel an.
In aceasta situatie apreciem ca ea va atrage modificarea Modelului- cadru al CIM prin ordin al autoritatii competente in acord cu noile modificari ale Codului muncii.
Nu uitati ca incepand cu 1 mai 2011 trebuie sa aplicati prevederile Noului Cod al Muncii.
Fișa postului este un instrument de măsurare a performanței, dar și de protecție pentru angajat, evitându-se în acest fel abuzurile angajatorului.
2.Concedierile vor avea la bază în primul rând criteriile de performanță setate de comun acord cu angajatorul la începutul relației contractuale prin Fișa postului .
3.Sancționarea, inclusiv penală, a angajatorilor care nu încheie contracte de muncă în formă scrisă
4.Radierea de drept a sancțiunii disciplinare în ipoteza în care angajatul nu săvârșește o nouă abatere în termen de 12 luni de la data constatării.
5.Conf art. 17 din Codul Muncii – pentru a respecta procedura precontractuala referitoare la obligatia angajatorului de a informa salariatul cu privire la clauzele ce urmeaza a fi inscrise in contractul individual de munca – acesta trebuie sa intocmeasca “Minuta de informare la angajare”.
Minuta precede incheierea “Contractului individual de munca” si este obligatoriu de intocmit si pus la dosarul salariatului.
6.Incepand cu 01.05.2011, regulamentul intern cuprinde ( cel puțin) următoarele categorii de dispoziții, sau capitole:
a) reguli privind protecția, igiena și securitatea în muncă în cadrul unității;
b) reguli privind respectarea principiului nediscriminării și al înlăturării oricărei forme de încălcare a demnității;
c) drepturile și obligațiile angajatorului și ale salariaților;
d) procedura de soluționare a cererilor sau a reclamațiilor individuale ale salariaților;
e) reguli concrete privind disciplina muncii în unitate;
f) abaterile disciplinare și sancțiunile aplicabile;
g) reguli referitoare la procedura disciplinară;
h) modalitățile de aplicare a altor dispoziții legale sau contractuale specifice;
i) criteriile și procedurile de evaluare profesională a salariaților.
Pentru a respecta procedura de modificare a clauzelor contractului individual de munca, conform articolului 17, alin. 1 si 4, angajatorul este obligat sa intocmeasca:
- Minuta de informare intre angajator si angajat – cu privire la clauzele din contractul individual de munca, pe care doreste sa le modifice;
- Act aditional de modificare a contractului individual de munca prin acordul partilor.
Noile prevederi ale Legii nr. 40/2011 pentru modificarea si completarea Legii 53/2003 aduc schimbari si in ceea ce priveste modelul cadru al Contractului Individual de Munca.
- daca va trebui emis un act aditional la CIM in urma noilor prevederi.
Raspuns:potrivit art. 17 alin. (2) lit. d1) din Codul muncii astfel cum va fi modificat si completat odata cu intrarea in vigoare a Legii 40/2011, persoana selectata in vederea angajarii ori salariatul, dupa caz, va fi informata cu privire la cel putin criteriile de evaluare a activitatii profesionale a salariatului aplicabile la nivelul angajatorului.
Aceste criterii de evaluare trebuie asadar sa se regaseasca si in continutul contractului individual de munca, in conformitate cu alin. (3) din acelasi articol.
Modelul cadrul al (CIM) contractului individual de munca a fost aprobat prin OMMSS 64/2003 si modificat ulterior prin OMMSS 74/2003.
Avand in vedere ca actul normativ care a introdus ca element al CIM criteriile de evaluare a activitatii profesionale a salariatului a fost adoptat in acest an, in mod firesc nu se regaseste in Modelul-cadru al CIM care a fost aprobat in anul 2003 si modificat tot in acel an.
In aceasta situatie apreciem ca ea va atrage modificarea Modelului- cadru al CIM prin ordin al autoritatii competente in acord cu noile modificari ale Codului muncii.
Nu uitati ca incepand cu 1 mai 2011 trebuie sa aplicati prevederile Noului Cod al Muncii.
Zilieri
Fara a se mentiona un anume domeniu de activitate (ex.agricultura) sau "legat" de un anume cod CAEN,societatile (fie si comerciale) pot angaja zilieri.
Potrivit reglementarilor legislative angajatorul este obligat sa plateasca un impozit de 16% calculat la remuneratia bruta a zilierului respectiv. Suma ce revine pentru munca prestata unui zilier trebuie sa fie cuprinsa intre 2 si 10 lei. In plus, va exista si un registru special de plati , unde fiecare va semna pentru banii primiti.
Durata activitatii ocazionale poate fi exercitata pentru cel putin o zi, corespunzator cu 8 ore de munca si NU poate depasi 90 de zile pe an pentru acelasi beneficiar.
Totodata, durata zilnica de executare a activitatii unui zilier nu poate depasi 12 ore, respectiv 6 ore pentru lucratorii minori care au capacitate de munca.
ATENTIE,
Chiar daca partile convin un numar mai mic de ore de activitate, plata zilierului se va face pentru echivalentul a cel putin 8 ore de munca.
Din OMF 3055/2009-inchidere ex.financiar.
Active
Prezentarea activelor ca active imobilizate sau ca active circulante depinde de scopul căruia îi sunt destinate, potrivit politicilor contabile aprobate de administratori sau persoanele care au obligația gestionării entității.(ex.utilaje ce indeplinesc conditiile de a fi categorisite ca active imobilizate dar sunt destinate vanzari sau active imobilizate destinate vanzarii ,sunt active circulante )
Cheltuielile
Cheltuielile efectuate în cursul exercițiului financiar, dar care sunt aferente unui exercițiu financiar ulterior, trebuie prezentate sub titlul de “Cheltuieli în avans”.
(ex.c/v chirie achitata pentru anii N+1+2)
Cheltuielile care, deși se referă la exercițiul financiar curent, se vor plăti numai în cursul unui exercițiu financiar ulterior, trebuie prezentate la “Datorii”. În cazul în care astfel de cheltuieli sunt semnificative, ele trebuie prezentate în notele explicative.(ex.marfuri in custodie temporara si care exista certitudinea ca devin marfuri vandabile si care se v-a achita in anul N+1)
Veniturile
Veniturile care, deși se referă la exercițiul financiar curent, nu sunt exigibile decât după închiderea acestuia, trebuie prezentate la “Creanțe”. În cazul în care astfel de venituri sunt semnificative, acestea trebuie prezentate în notele explicative.Veniturile încasate înainte de data bilanțului aferent exercițiului financiar curent, dar care sunt aferente unui exercițiu financiar ulterior, trebuie prezentate sub titlul de “Venituri în avans”.
În cadrul veniturilor în avans reflectate în bilanț, sumele care urmează a fi trecute pe venituri curente într-o perioadă de până la un an se prezintă distinct de cele care urmează a fi trecute pe venituri curente într-o perioadă mai mare de un an.
Ajustările de valoare
Ajustările de valoare cuprind toate corecțiile destinate să țină seama de reducerile valorilor activelor individuale, stabilite la data bilanțului, indiferent dacă acea reducere este sau nu definitivă.
In funcție de caracterul permanent sau provizoriu al ajustării activelor,ajustările de valoare pot fi:
1.ajustări permanente, denumite în continuare amortizări, și/sau
2.ajustările provizorii, denumite în continuare ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare.
Aici :Structura bilantului
joi, 14 aprilie 2011
Au scazut penalitatile de intarziere la plata obligatiilor fiscale
Legea nr. 46/4.04.2011 publicata in MO nr. 245/7.04.2011 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 39/2010 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala
- Nivelul dobanzii este de 0,04% pentru fiecare zi de intarziere si poate fi modificata prin legile bugetare anuale.
Atentie:in vigoare din 10 aprilie 2011
- Nivelul dobanzii este de 0,04% pentru fiecare zi de intarziere si poate fi modificata prin legile bugetare anuale.
Atentie:in vigoare din 10 aprilie 2011
Achizitii de la persoane fizice
Se foloseste la aprovizionarea de bunuri de pe piaţa ţărănească, de la producătorii individuali sau de la alte persoane fizice, în momentul achiziţiei.
Click pe titlul de mai sus pentru formular si explicatii.
Click pe titlul de mai sus pentru formular si explicatii.
Imprumut societate de la asociati
O societate comerciala are nevoie de un imprumut in numerar din orice sursa,inclusiv de la asociati.Aveti insa nevoie de un contract de imprumut.Click pe titlu pentru a prelua un model valabil pe 2011.
Imprumut asociati:
5311-4551.asociat X (analitic distinct)
Restituire imprumut asociatilor:
4551.asociat X - 5311
Click pe titlu.
Imprumut asociati:
5311-4551.asociat X (analitic distinct)
Restituire imprumut asociatilor:
4551.asociat X - 5311
Click pe titlu.
Planul de conturi-OMF 3055/2009
Poate va este util...click pe titlul de mai sus!
A se retine: ca urmare a modificarii legii contabilitatii,firmele cu cifra de afaceri si active sub 35.000 de euro beneficiaza de un plan de conturi simplificat,redus la 50 de conturi.Aceste societati v-a depune numai bilant anual nu si cel semestrial.Bilantul anual v-a cuprinde bilantul propriu-zis si Contul de Profit si Pierderi,fara anexe.
Aceste entitati nu vor mai intocmi cinci situatii financiare, ci doua, un bilant si un cont de rezultate simplificate, nu vor mai intocmi situatia fluxurilor de numerar sau a modificarii capitalului si notele explicative.
Evidenta contabila poate fi condusa de orice absolvent de studii superioare economice,pe baza de conventii civile.Responsabilitatea pentru tinerea contabilitatii incumba administratorului si persoanelor care tin contabilitatea ,semnarea situatiilor financiare cu sistem simplificat se va putea face de catre persoane fizice cu studii economice superioare.
A se vedea si Noua lege a contabilitatii
A se retine: ca urmare a modificarii legii contabilitatii,firmele cu cifra de afaceri si active sub 35.000 de euro beneficiaza de un plan de conturi simplificat,redus la 50 de conturi.Aceste societati v-a depune numai bilant anual nu si cel semestrial.Bilantul anual v-a cuprinde bilantul propriu-zis si Contul de Profit si Pierderi,fara anexe.
Aceste entitati nu vor mai intocmi cinci situatii financiare, ci doua, un bilant si un cont de rezultate simplificate, nu vor mai intocmi situatia fluxurilor de numerar sau a modificarii capitalului si notele explicative.
Evidenta contabila poate fi condusa de orice absolvent de studii superioare economice,pe baza de conventii civile.Responsabilitatea pentru tinerea contabilitatii incumba administratorului si persoanelor care tin contabilitatea ,semnarea situatiilor financiare cu sistem simplificat se va putea face de catre persoane fizice cu studii economice superioare.
A se vedea si Noua lege a contabilitatii
luni, 4 aprilie 2011
Microîntreprindere
Calculul şi plata impozitului pe profit se efectuează începând cu trimestrul în care s-a depăşit limita prevăzută în prezentul articol.
Impozitul pe profit datorat reprezintă diferenţa dintre impozitul pe profit calculat de la începutul anului fiscal până la sfârşitul perioadei de raportare şi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat în cursul anului respectiv.
Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel de la închiderea exercițiului financiar precedent.
Contribuabilul are obligaţia de a înştiința organul fiscal cu privire la modificarea tipului de impozit datorat prin depunerea declarației de mențiuni – cod 010.
duminică, 3 aprilie 2011
Gradul de indatorare in 2 cuvinte.
Gradul de indatorare.
Societatile comerciale au uneori nevoie de numerar imediat pentru a face fata unor necesitati ale momentului sau pentru a nu cadea parada insolventei.Aceste imprumuturi sunt purtatoare de dobanzi ce duc implicit la efectuarea de cheltuieli din partea societatii comerciale.Societatile comerciale fac apel la persoane fizice sau juridice ce NU sunt autorizate de BNR.
Intrebarea care se pune aici este: aceste cheltuieli cu dobanzile la credite acordate sunt sau nu deductibile fiscal?,adica se scad din profitul brut (inainte de impozitul pe profit)sau dimpotriva,sunt aditionate(ca nedeductibile) la profitul brut in vederea calcularii impozitului pe profit?
Aici intervine prima "bariera" fiscala impusa de lege,adica "gradul de indatorare".Cu cat societatea comerciala se indatoreza mai mult cu atat cheltuielile nedeductibile (nerecunoscute de fisc),cele ce se aditioneaza la profitul brut,sunt mai mari.Aici se observa o legatura direct proportionala.
Dar,ce este un imprumut in acest caz.Este un "capital imprumutat" ce bineinteles ca trebuie restituit la termenul prevazut intre cele doua parti printr-un document numit contract de imprumut.
Atentie! Pentru calcularea gradului de indatorare nu se tine seama decat de imprumuturi mai mari de un an.
Sa definim "Capital Imprumutat":
Capital imprumutat inseamna asadar totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an incepand de la data incheierii contractului. Tot aici se includ insa si creditele sau imprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an, in situatia in care exista prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curenta, insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau imprumuturilor pe care le prelungesc, depaseste un an.
Orice societate detine un capital al sau numit "propriu".Vis-a-vis de acest capital propriu se raporteaza cheltuielile cu dobanda de la imprumuturile de mai sus.Cu cat avem un capital propriu mai mare cu atat cheltuielile nedeductibile cu imprumuturile scad.Este un raport invers proportional.(bineinteles ca situatia este inversa in cazul cand capitalul propriu este mai mic)
Sa definim "Capitalul Propriu":
Capital propriu inseamna; capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exercitiului si alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementarilor legale(ex.credite bancare pe termen mediu si lung,asimilate datorita termenului ca fiind capital propriu).
Rezultatul exercitiului financiar luat in calcul la determinarea capitalului propriu pentru sfarsitul perioadei este cel inregistrat de contribuabil inainte de calculul impozitului pe profit.
Deci ,cand sunt deductibile aceste cheltuieli cu dobanzile din imprumuturi?
Se procedeaza la urmatorul calcul:Capital imprumutat / capital propriu = mai mic decat 3 (trei).(Intodeauna mai mic decat 3 !)
Ce arata aceasta? Ca numai 33,33% din total capital "operativ"(propriu+imprumutat) trebuie sa reprezinte capital imprumutat,si numai acestei parti ii este recunoscuta cheltuiala cu dobanda ca fiind deductibila(se scade din baza de impozitare cu profitul).Restul de 66.66% trebuie sa fie capital propriu.
In practica calculul este ceva mai cumplicat si atunci se face apel la "media aritmetica".Pentru calculul acestei medii se folosesc valorile existente la inceputul anului minus cele la sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit.
Cheltuielile cu dobanzile cu partea de imprumut ce depaseste 3 (sau 33,33%) sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit,adica Statul recunoaste ca si o cheltuiala in general dar nu ca si o cheltuiala ce se scade inainte de impozitare a profitului).
Ca formula avem:
(Capital imprumutat la inceputul anului fiscal + Capital imprumutat la sfarsitul perioadei)/ 2
------------------------------------------------------------------------------------------= <3
(Capital propriu la inceputul anului fiscal + Capital propriu la sfarsitul perioadei)/ 2
sau, gradul de indatorare poate fi scris si astfel:
(Capital imprumutat la inceputul anului fiscal + Capital imprumutat la sfarsitul perioadei)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- = <3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- = <3
(Capital propriu la inceputul anului fiscal + Capital propriu la sfarsitul perioadei)
Cheltuielile contribuabilului cu dobanzile la aceste imprumuturi sunt deductibile sau nu, in functie de valoarea rezultata in urma calculului gradului de indatorare.
________________________________________________________
Al doilea "prag" ce trebuie trecut(incepand cu 2010) chiar si in cazul cand gradul de indatorare este mai mic de 3 este urmatorul:
Indiferent de gradul de indatorare,nivelul dobanzii pentru care s-a stabilit imprumutul,dobanda trebuie sa fie mai mica
-decat 6% (imprumut in valuta) ,sau
- la nivelul dobandii de referinta a BNR(in lei) valabila in ultima luna a trimestrului pentru care se face calculul privind
impozitul pe profit.
Atentie !. Chiar daca gradul de indatorare este mai mic decat 3,
dar depaseste 6%(in valuta) sau nivelul de referinta a BNR(in lei),cheltuiala ce depaseste
aceste "nivele" este NEDEDUCTIBILA.
_______________________________________________
Exemplu:
O societate se imprumuta la inceputul anului de la asociatul sau cu suma de 2600 lei cu o dobanda de 10 %/an.Capitalul propriu la sf. trimestului "n" este de 60000 lei .Societatea NU a avut in sold alt imprumut.Dobanda de referinta a BNR este de 6.25 % .
calcul:( 2600/60000) * 100 = 4.33,deci mai mare decat 3.
Nivelul imprumutului recunoscut fiscal este:(2600 *2.99)/4.33(regula de trei simpla)=1795.38 lei (2.99 este mai mic decat 3)
Dobanda (cheltuiala) recunoscuta fiscal este de 1795.38 *6.25/100 = 112.21 lei,(6.25%, dobanda de referinta).
Total dobanda de achitat (cheltuiala de efectuat) este de 1795.38 * 10/100 = 179.38 lei
Diferenta 179.38 - 112.21= 67.38 lei este nedeductibila fiscal.
sau,mai simplu, in cazul împrumuturilor obţinute de la alte entităţi decît cele ale bancilor, dobînzile deductibile sînt limitate la nivelul ratei dobînzii de referinţă a Băncii Naţionale a României, corespunzătoare ultimei luni din trimestru pentru împrumuturile în lei şi nivelul ratei dobanzii de 6% anuale pentru împrumuturile în valută. Această limită se aplică separat pentru fiecare împumut, înainte de aplicarea prevederilor legate de gradul de îndatorare.
vineri, 1 aprilie 2011
Perioada fiscala a TVA
Perioada fiscala a TVA este reglementata de art. 156 indice 1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal si punctul 80 din Normele de aplicare ale acestuia aprobate prin Hotararea Guvernului Romaniei nr. 44/2004.
Perioada fiscala este luna calendaristica.
Prin exceptie de la aceasta prevedere, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care, in cursul anului calendaristic precedent, a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent.
(Daca persoana impozabila a efectuat in cursul precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri, va avea ca perioada fiscala luna calendaristica.)
1.Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care in anul N a avut ca perioada fiscala luna calendaristica si au realizat la 31 decembrie N o cifra de afaceri mai mica de 100.000 euro, pana la 31.01.N+1 va depune formularul 010 „Declaratia de inregistrare fiscala/de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica” sau formularul 070 „Declaratia de inregistrare fiscala /de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere”, in care va declara cifra de afaceri obtinuta si va bifa schimbarea perioadei fiscale de la luna la trimestru.
2.Daca in anul N persoana impozabila a avut ca perioada fiscala trimestrul calendaristic si a realizat o cifra de afaceri la 31 decembrie N mai mare de 100.000 euro, va depune pana la 31 ianuarie N+1, , dupa caz, unul din formularele 010 sau 070, in care va declara cifra de afaceri obtinuta si va bifa schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna.
3.Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care in anul N a avut ca perioada fiscala trimestrul calendaristic, cifra de afaceri la 31 decembrie 2010 mai mica de 100.000 euro si nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri, pana la 25 ianuarie N+1 va depune formularul 094 „Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent”, in care se declara cifra de afaceri obtinuta in anul N si se mentioneaza faptul ca nu s-au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul N. In aceasta situatie perioada fiscala a TVA ramane trimestrul calendaristic.
Exceptie de la prevederea privind obligatia depunerii formularului 094 persoanele impozabile care, in conformitate cu prevederile art. 152 alin. (7) din Codul Fiscal, solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire.
Perioada fiscala este luna calendaristica.
Prin exceptie de la aceasta prevedere, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care, in cursul anului calendaristic precedent, a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent.
1.Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care in anul N a avut ca perioada fiscala luna calendaristica si au realizat la 31 decembrie N o cifra de afaceri mai mica de 100.000 euro, pana la 31.01.N+1 va depune formularul 010 „Declaratia de inregistrare fiscala/de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica” sau formularul 070 „Declaratia de inregistrare fiscala /de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere”, in care va declara cifra de afaceri obtinuta si va bifa schimbarea perioadei fiscale de la luna la trimestru.
2.Daca in anul N persoana impozabila a avut ca perioada fiscala trimestrul calendaristic si a realizat o cifra de afaceri la 31 decembrie N mai mare de 100.000 euro, va depune pana la 31 ianuarie N+1, , dupa caz, unul din formularele 010 sau 070, in care va declara cifra de afaceri obtinuta si va bifa schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna.
3.Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care in anul N a avut ca perioada fiscala trimestrul calendaristic, cifra de afaceri la 31 decembrie 2010 mai mica de 100.000 euro si nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri, pana la 25 ianuarie N+1 va depune formularul 094 „Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent”, in care se declara cifra de afaceri obtinuta in anul N si se mentioneaza faptul ca nu s-au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul N. In aceasta situatie perioada fiscala a TVA ramane trimestrul calendaristic.
Exceptie de la prevederea privind obligatia depunerii formularului 094 persoanele impozabile care, in conformitate cu prevederile art. 152 alin. (7) din Codul Fiscal, solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire.
Vanzarea autoturismului
Care sunt inregistrarile contabile?
Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt cele specifice vanzarii oricarui bun de capital, respectiv:
1.vanzarea autoturismului:
461 = 758,4427
2.scoaterea din patrimoniu:
% = 213
281 (valoarea amortizata)
658 (valoarea neamortizata).
Pentru vanzarea unui autoturism inregistrat in evidenta contabila drept mijloc fix, NU este aplicabil regimul special special reglementat prin art. 1522 alin. (2) din Codul fiscal,numai la marja de profit sa aplicati TVA.
Acte normative aplicabile: Art. 1251 alin. (3), art. 143 alin. (2) litera b)O.M.F.P. nr. 2.222 din 22 decembrie 2006 O.M.F.P. nr. 3.419/2009
Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt cele specifice vanzarii oricarui bun de capital, respectiv:
1.vanzarea autoturismului:
461 = 758,4427
2.scoaterea din patrimoniu:
% = 213
281 (valoarea amortizata)
658 (valoarea neamortizata).
Pentru vanzarea unui autoturism inregistrat in evidenta contabila drept mijloc fix, NU este aplicabil regimul special special reglementat prin art. 1522 alin. (2) din Codul fiscal,numai la marja de profit sa aplicati TVA.
Acte normative aplicabile: Art. 1251 alin. (3), art. 143 alin. (2) litera b)O.M.F.P. nr. 2.222 din 22 decembrie 2006 O.M.F.P. nr. 3.419/2009
Agentia de turism
O societate de turism din Romania lanseaza pentru perioada iunie - august 2011 o oferta pentru comercializarea unui numar N de bilete de odihna intr-o statiune din Romania.
Pentru biletele vandute conform ofertei, agentia de turism incaseaza pretul anticipat si percepe un comision care include TVA.
Datoria agentiei de turism fata de furnizori de servicii hoteliere reprezinta diferenta dintre suma totala incasata de la clienti si comisionul perceput de agentie.
Inregistrarile contabile:
1. Incasarea anticipata a contavalorii biletelor de odihna:
5121Conturi la banci in lei = 411Clienti
2. facturarea serviciilor contractate
411Clienti = %
401Furnizori
704Venituri din lucrari executate si servicii prestate
4427TVA colectata
3. plata furnizorului de servicii hoteliere
401Furnizori = 5121Conturi la banci in lei
Pentru biletele vandute conform ofertei, agentia de turism incaseaza pretul anticipat si percepe un comision care include TVA.
Datoria agentiei de turism fata de furnizori de servicii hoteliere reprezinta diferenta dintre suma totala incasata de la clienti si comisionul perceput de agentie.
Inregistrarile contabile:
1. Incasarea anticipata a contavalorii biletelor de odihna:
5121Conturi la banci in lei = 411Clienti
2. facturarea serviciilor contractate
411Clienti = %
401Furnizori
704Venituri din lucrari executate si servicii prestate
4427TVA colectata
3. plata furnizorului de servicii hoteliere
401Furnizori = 5121Conturi la banci in lei
Eliminarea taxei TV
Camera Deputatilor a adoptat tacit marti propunerea legislativa privind eliminarea taxei TV pentru Societatea Romana de Televiziune,se modifica articolul 40 din Legea 41/1994 privind organizarea si functionarea Societatii Romane de Radiodifuziune si a Societatii Romane de Televiziune in sensul eliminarii taxei pentru serviciul de televiziune si mentinerea taxei pentru serviciul de radiodifuziune.
A fost adoptata tacit de plen, deoarece termenul de dezbatere stabilit pentru 5 februarie a fost depasit. Senatul este for decizional in acest caz.Astept cu interes votul Senatului...
A fost adoptata tacit de plen, deoarece termenul de dezbatere stabilit pentru 5 februarie a fost depasit. Senatul este for decizional in acest caz.Astept cu interes votul Senatului...
Cele mai importante modificari aduse de noul Cod al Muncii.
Legea 40/2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 53/2003,a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 225, Partea I.Va intra in vigoare de la 01.05.2011
In rezumat,cateva modificari importante:
- - Elimina caracterul obligatoriu al aplicabilitatii contractelor colective de munca.
- - Introduce criteriile de performanta, stabilite de angajator.
- - Absolventii de studii superioare vor face obligatoriu un stagiu la inceput de cariera.
- - Angajatii bugetari risca sa nu mai primeasca salarii compensatorii, la concedierile colective.
- - Perioada de preaviz se va prelungi la 20 de zile calendaristice pentru functiile de executie si 30 de zile pentru cele de conducere.
- - Angajatorii care au un anumit numar de salariati la negru risca chiar si doi ani de inchisoare.
- - Perioada de proba ce poate fi stabilita pentru verificarea aptitudinilor salariatului, la incheierea contractului individual de munca, este de cel mult 90 de zile calendaristice.
- - Pe durata perioadei de proba salariatul beneficiaza de toate drepturile si are toate obligatiile prevazute in legislatia muncii, in regulamentul intern, precum si in contractul individual de munca.
- - Contractul individual de munca pe durata determinata nu poate fi incheiat pe o perioada mai mare de 36 de luni.
- - Codul al muncii majoreaza sporul acordat pentru munca prestata in timpul noptii de la 15 la suta la 25 la suta din salariul de baza, daca timpul astfel lucrat reprezinta cel putin trei ore de noapte din timpul normal de lucru.
- - Primirea la munca a pana la trei persoane fara incheierea unui contract individual de munca va fi sanctionata cu amenda de la 30.000 lei la 40.000 lei pentru fiecare persoana identificata, fara a depasi valoarea cumulata de 100.000 lei. Totodata, prestarea muncii de catre o persoana fara incheierea unui contract individual de munca se va sanctiona cu amenda de la 500 la 1.000 de lei.
- - Este introdusa si notiunea de munca prin agent de munca temporara. Salariatul temporar este persoana care a incheiat un contract de munca temporara cu un agent de munca temporara, in vederea punerii sale la dispozitia unui utilizator pentru a lucra temporar sub supravegherea si conducerea acestuia din urma. Agentul de munca temporara este persoana juridica, autorizata de Ministerul Muncii, Familiei si Protectiei Sociale care incheie contracte de munca temporara cu salariati temporari, pentru a-i pune la dispozitia utilizatorului, pentru a lucra pe perioada stabilita de contractul de punere la dispozitie sub supravegherea si conducerea acestuia. Conditiile de functionare a agentului de munca temporara precum si procedura de autorizare se stabilesc prin hotarare a Guvernului.
- - Impune o perioada de 45 de zile de la disponibilizarea colectiva in care angajatorul sa fie obligat sa angajeze aceleasi persoane, pe aceleasi posturi, fara concurs sau perioada de proba.
- - Codul Muncii ii permite angajatorului sa nu justifice motivele pentru care a decis sa reduca sau chiar sa intrerupa temporar activitatea sau sa plateasca, o data pe trimestru, numai 75% din salariul lunar convenit. Cititi aici :Codul Muncii,2011
Abonați-vă la:
Postări (Atom)