I. Depunerea de numerar şi/sau de valori mobiliare
1. Se încasează numerar prin casierie de la un client în vederea cumpărării de valori mobiliare 10.000.000 lei.
5311 = 419.1 “Clienţi creditori din tranzacţii” 10.000.000
2. Se depune la bancă numerarul:
581 = 5311 10.000.000
5121.2 – disponibilităţi clienţi în lei” = 581 10.000.000
3. Se încasează prin bancă suma de 20.000.000 lei în vederea cumpărării de valori mobiliare:
5121.2 – disponibilităţi clienţi în lei” = 419.1 “Clienţi creditori din tranzacţii” 20.000.000
II. Înregistrarea tranzacţiilor
a) Dacă valoarea titlurilor vândute este mai mare decât a valorilor mobiliare cumpărate
4. Cumpărarea de 2.000 acţiuni de tip ABC.A la preţul de 10.000 lei, operaţiuni efectuate la momentul tranzacţionării (T), pe baza Ordinului de bursă şi a Raportului de Tranzacţionare:
419.1“Clienţi creditori din tranzacţii” = 462.2 “Creditori din tranzacţii în contul clienţilor pe piaţa reglementată B.V.B.” 20.000.000
5. Se înregistrează comisionul cuvenit S.S.I.F. de 1,5 %, pe baza facturii emise:
411.1 “Clienţi din tranzacţii” = 704.1 “Venituri din comisioane aferente tranzacţiilor cu valori mobiliare pe piaţa reglementată B.V.B.” 300.000
6. Decontarea comisionului cu clientul:
419.1“Clienţi creditori din tranzacţii” = 411.1 “Clienţi din tranzacţii” 300.000
7. Vânzarea a 2.000 de acţiuni tip ABC.A la preţul de 11.000 lei bucata, operaţiuni efectuate la momentul tranzacţionării (T):
461.2 “Debitori din tranzacţii în contul clienţilor pe piaţa reglementată B.V.B.” = 419.1 “Clienţi creditori din tranzacţii” 22.000.000
8. Facturarea comisionului de 1,5 % cuvenit S.S.I.F.:
411.1“Clienţi din tranzacţii” = 704.1 “Venituri din comisioanele aferente tranzacţiilor cu valori mobiliare pe piaţa reglementată B.V.B.” 330.000
9. Decontarea comisionului:
419.1“Clienţi creditori din tranzacţii” = 411.1 “Clienţi din tranzacţii” 330.000
10. Înregistrarea compensării valorii tranzacţiilor executate pentru clienţi pe baza Raportului de compensare (la valoarea cea mai mică dintre valoarea de plată şi valoarea de încasat):
462.2 “Creditori din tranzacţii în contul clienţilor pe piaţa reglementată B.V.B.” = 461.2 “Debitori din tranzacţii în contul clienţilor pe piaţa reglementată B.V.B.” 20.000.000
11. Înregistrarea decontării prin bancă în situaţia în care valoarea de încasat este mai mare decât cea de plată:
5122 “Conturi la bănci de decontare a tranzacţiilor pe piaţa reglementată B.V.B., în lei” = 461.2
“Debitori din tranzacţii în contul clienţilor pe piaţa reglementată B.V.B.” 2.000.000
12. Transferul sumelor în contul de disponibilităţi clienţi:
581 = 5122 “Conturi la bănci de decontare a tranzacţiilor pe piaţă reglementată B.V.B., în lei” 2.000.000
13. Încasarea pe baza extrasului de cont:
5121.2 “Conturi la bănci în lei, disponibilităţi clienţi” = 581 2.000.000
b) Dacă valoarea titlurilor vândute este mai mică decât a valorilor mobiliare cumpărate
14. Cumpărarea a 400 de acţiuni de tip ABC.A la un preţ de 10.000 lei/acţiune, operaţiuni efectuate la momentul tranzacţionării (T), pe baza Ordinului de bursă şi a Raportului de
Tranzacţionare:
419.1 “Clienţi creditori din tranzacţii” = 462.2 “Creditori din tranzacţii în contul clienţilor pe piaţa reglementată B.V.B.” 4.000.000
15. Se facturează clientului comisionul de 1,5 %:
411.1“Clienţi din tranzacţii” = 704.1 “Venituri din comisioane aferente tranzacţiilor cu valori mobiliare pe piaţa reglementată B.V.B.” 60.000
16. Decontarea comisionului:
419.1 “Clienţi creditori din tranzacţii” = 411.1 “Clienţi din tranzacţii” 60.000
17. Vânzarea a 300 acţiuni de tip ABC.A la un preţ de 11.000 lei bucata, la momentul tranzacţionării (T):
461.2 “Debitori din tranzacţii în contul clienţilor pe piaţa reglementată B.V.B.” = 419.1 “Clienţi creditori din tranzacţii” 3.300.000
18. Se facturează clientului comisionul de tranzacţionare de 1,5 %:
411.1“Clienţi din tranzacţii” = 704.1 “Venituri din comisioane aferente tranzacţiilor cu valori mobiliare pe piaţa reglementată B.V.B.” 49.500
19. Decontarea comisionului cu clientul:
419.1“Clienţi – creditori din tranzacţii” = 411.1 “Clienţi din tranzacţii” 49.500
20. Se înregistrează compensarea tranzacţiilor la momentul T+3, pe baza Raportului de compensare. Operaţiunea se va face la suma cea mai mică dintre valoarea de plată şi valoarea de încasat:
462.2“Creditori din tranzacţii în contul clienţilor pe piaţa reglementată B.V.B.” = 461.2
“Debitori din tranzacţii în contul clienţilor pe piaţa reglementată B.V.B.” 3.300.000
21. Înregistrarea decontării prin bancă în situaţia în care valoarea de plată este mai mare decât cea de încasat:
462.2“Creditori din tranzacţii în contul clienţilor pe piaţa reglementată B.V.B.” = 5122 “Conturi la bănci de decontare a tranzacţiilor pe piaţă reglementată B.V.B., în lei” 700.000
22. Înregistrarea virării sumelor pe baza extrasului de cont de la bancă unde se află contul de “Disponibilităţi clienţi”:
581 = 5121.2 “Conturi la bănci disponibilităţi clienţi în lei” 700.000
23. Înregistrarea încasării sumelor în contul de decontare a tranzacţiilor:
5122 “Conturi la bănci de decontare a tranzacţiilor pe piaţa reglementată B.V.B. în lei” = 581 700.000
24. Se înregistrează reţinerea la sursă a impozitului pe venit pentru clienţi persoane fizice şi a impozitului pe profit persoane juridice nerezidente privind vânzarea de valori mobiliare (sumele sunt ipotetice):
419.1 “Clienţi – creditori din tranzacţii” = % 1.300.000
4462.1 “Impozit pe venit din tranzacţii persoane fizice”500.000
4462.2 “Impozit pe profit din tranzacţii persoane juridice nerezidente”500.000
25. Se reţine comisionul cuvenit C.N.V.M. de la clienţi, 400.000 lei:
419.1 “Clienţi – creditori din tranzacţii” = 462.7 “ Alţi creditori diverşi” 400.000
26. Se virează impozitul pe veniturile realizate de persoane fizice şi pe profit persoane juridice nerezidente şi comisioanele datorate C.N.V.M.
% = 5121.2 “Conturi la bănci de disponibilităţi clienţi în lei” 1.700.000
4462.1 “Impozit pe venit din tranzacţii persoane fizice”500.000
4462.2 “Impozit pe profit din tranzacţii persoane juridice nerezidente”800.000
462.7 “Alţi creditori diverşi”400.000
27. Lichidarea soldului numerarului din contul unui client la cererea acestuia:
419.1“Clienţi – creditori din tranzacţii” = % 1.500.000
5121.2 “Conturi la bănci disponibilităţi clienţi în lei”1.000.000
5311 “Casa în lei” 500.000
Nota:Valorile exprimate sunt in lei vechi
A se vedea si SSIF
