a) Valoarea titlurilor cumpărate este mai mare decât valoarea titlurilor vândute
1. Se cumpără 100 de acţiuni de tip ABC.A la preţul de 10.000 lei/acţiune:
5031.2 “Acţiuni cotate”
“Acţiuni cotate cumpărate – în curs de decontare” = 462.1“Creditori din tranzacţii pentru operaţiuni în nume propriu pe piaţa reglementată B.V.B.” 1.000.000
2. La data econtării se înregistrează intrarea acţiunilor în portofoliu:
5031.1 “Acţiuni cotate deţinute” = 5031.2 “Acţiuni cotate cumpărate – în curs de decontare” 1.000.000
3. Se înregistrează ieşirea a 30 acţiuni din portofoliu pentru vânzare:
5031.3 “Acţiuni cotate vândute – în curs de decontare” = 5031.1 “Acţiuni cotate deţinute” 300.000
4. Se vând 30 acţiuni, în nume propriu la un preţ de 9.000 lei/acţiune:
%= 5031.3 “Acţiuni cotate vândute – în curs de decontare” 300.000
461.1 “Debitori din tranzacţii pentru operaţiuni în nume propriu pe piaţa reglementată B.V.B.”
270.000
664.2 “Pierderi privind investiţii financiare pe termen scurt cedate”
30.000
5. Ieşirea din patrimoniu a 40 acţiuni tip ABC.A în vederea vânzării la bursă:
5031.3 “Acţiuni cotate vândute – în curs de decontare” = 5031.1 “Acţiuni cotate deţinute” 400.000
6. Vânzarea a 40 acţiuni la 12.000 lei/acţiune:
461.1“Debitori din tranzacţii pentru op. în nume propriu pe piaţa reg. B.V.B.” = % 480.000
5031.3 “Acţiuni cotate vândute – în curs de decontare”400.000
764.2 “Câştiguri din investiţii financiare pe termen scurt cedate” 80.000
7. Compensarea tranzacţiilor realizate în nume propriu (la trei zile de la tranzacţionare T+3), conform Raportului de compensare (la valoarea cea mai mică dintre valoarea de plată şi valoarea de încasat):
462.1 “Creditori din tranzacţii pentru operaţiuni în nume propriu pe piaţa reglementată B.V.B.” = 461.1 “Debitori din tranzacţii pentru operaţiuni în nume propriu pe piaţa reglementată B.V.B.” 750.000
8. Se decontează prin bancă diferenţa dintre valoarea de plată (1.000.000 lei) mai mare decât cea de încasat (750.000 lei):
462.1 “Creditori din tranzacţii pentru operaţiuni în nume propriu pe piaţa reglementată B.V.B.” = 5122 “Conturi la bănci de decontare a tranzacţiilor pe piaţa reglementată B.V.B., în lei” 250.000
9. Alimentarea contului de decontare din contul de disponibilităţi proprii:
581 “Viramente interne” = 5121.1 “Conturi la bănci disponibilităţi proprii, în lei” 250.000
5122 “Conturi la bănci de decontare a tranzacţiilor pe piaţa reglementată B.V.B., în lei” 581 “Viramente interne” 250.000
b) Valoarea titlurilor vândute este mai mare decât valoarea valorilor mobiliare cumpărate
10. Se cumpără 60 acţiuni tip ABC.A la preţul de 20.000 lei/acţiune, la momentul T:
5031.2 “Acţiuni cotate cumpărate – în curs de decontare” = 462.1 “Creditori diverşi”
“Creditori din tranzacţii pentru operaţiuni în nume propriu pe piaţa reglementată BVB” 1.200.000
11. Se înregistrează intrarea acţiunilor în portofoliu:
5031.1 “Acţiuni cotate deţinute” = 5031.2 “Acţiuni cotate cumpărate – în curs de decontare” 1.200.000
12. Se vând toate cele 60 de acţiuni (scăderea din portofoliu):
5031.3 “Acţiuni cotate vândute – în curs de decontare” = 5031.1 “Acţiuni cotate deţinute” 1.200.000
13. Se vând 10 acţiuni la un preţ de 18.000 lei/acţiune:
% = 5031.3 “Acţiuni cotate vândute - în curs de decontare 200.000
461.1 “Debitori din tranzacţii pentru operaţiuni în nume propriu pe piaţa reglementată B.V.B.”
180.000
664.2 “Pierderi privind investiţii financiare pe termen scurt cedate” 20.000
14. Se vând 50 acţiuni tip ABC.A la un preţ de 23.000 lei/acţiune:
461.1 “Debitori din tranzacţii pentru operaţiuni în nume propriu pe piaţa reglementată B.V.B.” = % 1.150.000
5031.3 “Acţiuni cotate vândute – în curs de decontare”1.000.000
764.2 “Câştiguri din investiţii financiare pe termen scurt cedate” 150.000
15. Compensarea tranzacţiilor realizate în nume propriu (la momentul T+3), conform Raportului de compensare (la valoarea cea mai mică dintre valoarea de plată şi valoarea de încasat):
462.1 “Creditori diverşi”
“Creditori din tranzacţii pentru operaţiuni în nume propriu pe piaţa reglementată B.V.B.” = 461.1 “Debitori diverşi”
“Debitori din tranzacţii pentru operaţiuni în nume propriu pe piaţa reglementată B.V.B.” 1.200.000
16. Se decontează prin bancă diferenţa dintre valoarea de încasat (130.000 lei) mai mare decât valoarea de plată (1.200.000 lei):
5122 “Conturi la bănci de decontare a tranzacţiilor pe piaţa reglementată B.V.B., în lei” = 461.1 “Debitori diverşi”
“Debitori din tranzacţii pentru operaţiuni în nume propriu pe piaţa reglementată B.V.B.” 130.000
17. Alimentarea contului de disponibilităţi proprii S.S.I.F. din contul de decontare:
5121.1 “Conturi la bănci disponibilităţi proprii, în lei” = 581 “Viramente interne” 130.000
581 “Viramente interne” = 5122 “Conturi la bănci de decontare a tranzacţiilor pe piaţa reglementată B.V.B., în lei” 130.000
Nota: Valorile exprimate sunt in lei vechi.
______________________________
A se vedea si SSIF
