Impozitul pe profit.
În conformitate cu prevederile art. 196 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003,
privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare,
obligatiile declarative privind impozitul pe profit se fac conform Ordinului
Ministrului finantelor publice pentru aprobarea modelului si continutului
formularului 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul general
consolidat",cod 14.13.01.01/a.
Pentru impozitul pe profit (pozitiile 2-4 din nomenclator), formularul se
completeaza trimestrial, de platitorii de impozit pe profit, astfel:
Rândul 1 "Suma datorata": se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit
datorat pentru perioada de raportare, calculata ca diferenta între impozitul
pe profit datorat cumulat de la începutul anului la sfârsitul perioadei de
raportare si impozitul pe profit datorat cumulat de la începutul anului la
sfârsitul perioadei precedente celei de raportare, în situatia în care pe
cumulat,în perioada de raportare, s-a înregistrat profit impozabil.
Rândul 3 "Suma de plata": se înscrie suma de la rândul 1.
În situatia în care, în perioada de raportare, s-a înregistrat pierdere fiscala
sau scaderea profitului impozabil, la rândurile 1 si 3 din formular se înscrie
cifra 0 (zero).
Formularul nu se completeaza pentru impozitul pe profit de catre
organizatiile nonprofit si de catre societatile care obtin venituri majoritare
din cultura cerealelor si plantelor tehnice, pomicultura si viticultura.
Pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV, conform prevederilor
art. 34 alin. (10) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile
si completarile ulterioare, se înregistreaza o suma egala cu impozitul calculat
si evidentiat pentru trimestrul III al aceluiasi an fiscal.
Din punct de vedere contabil nu se face nici o înregistrare deoarece nu este
o cheltuiala cu impozitul ci numai o suma de plata (angajament).
În luna ianuarie se înregistreaza plata, daca se face la nivelul trimestrului
III prin conturile :
441 = 5121.
În cazul în care societatea d-voastra definitiveaza pâna la data de
15 februarie închiderea exercitiului financiar anterior trece cifra “0”
în Declaratia 100 pentru trimestrul IV pentru impozitul pe profit.
Obligatia este ca pâna la data de 15 februarie 20XX sa completati, sa
depuneti si sa faceti plata anuala a impozitului pe profit.
Numai în acest moment faceti înregistrarea
691 = 441,
Important: aceasta inregistrare contabila in contul 691 priveste
anul anterior !!!
Nu inregistrati in exercitiul prezent!
cu diferenta de plata si plata impozitului,
441 = 5121,
daca faceti plata.
Microintreprinderea.
În cazul în care ati fost microîntreprindere si ati realizat în cursul anului
venituri mai mari decât plafonul prevazut de lege sau ponderea veniturilor
realizate din consultanta si management în veniturile totale a fost de peste
50% inclusiv,potrivit art. 1071 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificarile si completarile ulterioare, aveti obligatia declararii
impozitului pe profit începând cu trimestrul în care ati depasit oricare dintre
limitele prevazute de lege.
La Rândul 1 "Suma datorata": înscrieti suma reprezentând diferenta dintre
impozitul pe profit calculat de la începutul anului pâna la sfârsitul perioadei
de raportare, conform legii, si impozitul pe venit declarat în cursul anului.
La Rândul 3 "Suma de plata": înscrieti suma de la rândul 1.
În situatia în care impozitul pe profit stabilit este mai mic decât impozitul
pe venit declarat în cursul anului, la rândurile 1 si 3 din formular se înscrieti
cifra 0 (zero).
Daca suma platita în contul impozitului pe venit este mai mare decât cea
rezultata prin calculul impozitului pe profit, în cazul în care societatea nu
mai îndeplineste conditiile de microîntreprindere, atunci se va solicita
organului fiscal teritorial compensarea platilor aferente celor doua impozite.
