GRUPA 44- BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE SI CONTURI ASIMILATE
442 TAXA PE VALOAREA ADAUGATA
Este un impozit indirect aplicat in toate fazele de activitate suportat de catre consumatorii finali.
Conturile utilizate pt evidenta TVA-ului sunt :
4423 TVA de plata (P)
4424 TVA de recuperat /credit de TVA (A)
4426 TVA deductibil (A) - la cumparare, pt plata
4427 TVA colectat (P) - la vanzare, pt incasare
4428 TVA neexigibil (A/P)
1. 4427 > 4426, diferenta dintre acestea ( 4427 - 4426) se inregistreaza ca o datorie de plata bugetului de stat ADICA TVA de plata 4423 (P)
4427 = %
4426
4423
2. 4426 > 4427, diferenta dintre acestea (4426 - 4427) se inregistreaza ca o datorie care trebuie recuperata de la stat ADICA TVA de recuperat 4424 (A)
% = 4426
4427
4424
Contul 4428 TVA neexigibil (A/P) se utilizeaza in urmatoarele situatii:
- (A) primiri,cumparari, receptionari de bunuri de la furnizorii de la care nu a sosit factura. Pana la sosiea facturii de la fz. TVA se inreg in 4428 TVA neexigibil care in acest caz inlocuieste contul 4426 TVA deductibil, deci va functiona ca un cont de A a acesteia;evidenta datoriei fata de furnizorii de la care n-a sosit factura se va tine in contul 401FZ.- facturi nesosite pana la sosirea facturii de la acestia.Contul 4428 poate ramane debitori in cursul exercitiului prezentat pana la primirea facturii de la furnizori cand se va transfera (prin creditare) asupra contului pe care la intocmit 4426 TVA deductibil (A).
- (P) atunci cand se vand bunuri , se executa lucrari clientilor carora nu li s-a intocmit factura.Pana la intocmirea facturii catre clienti, contul 4428 TVA neexigibil il intocmeste pe 4427 TVA colectat (P). Creanta fata de clientii carora nu li s-a intocmit factura se va inreg. in contul 418 Clienti- facturi de intocmit (A) pana la intocmirea facturii catre clienti cand se va transfera asupra contul 411 Clienti. In momentul intocmirii facturii catre clienti contul 4428 TVA neexigibil se va transfera asupra contului pe care la intocmit inchizandu-se prin debitarea sa in coresponmdenta cu 4427 TVA colectat (P).
GRUPA 40- FURIZORI SI CONTURI ASIMILATE
401 FURNIZORI (P)
Dupa continutul economic este o datorie comerciala, cont de P, incepe sa functioneze prin a se credita .
Se crediteaza cu inregistrarea datoriei entitatii fata de furnizorul de la care s-au achizitionat bunuri,executat lucrari sau prestat servicii pe baza de factura fiscala sau alt document de insotire al bunurilor respective.
% = 401 Furnizori (P+C)
301…381
611…621...628
658 Alte chelt. de exploatare
668 Alte chelt. fin.
4426 TVA deductibil (A+D)
4428 TVA neexigibil (A/P+D)
Pt chelt. cu dif. favorabile de curs valutar este folosit contul 665 in cazul in care datoria e in devize si cursul de schimb creste.
Dif. nefavorabile aferente furnizorilor cu decontare in functie de cursul unei valute prin contul 668 in cazul in care se inreg facturi de apa calda , gaz metan…materiale nestocabile se crediteaza cu 604, 605 :
% = 401
604 Chelt. privind materialele nestocate
605 Chelt. privind energia si apa
Contul 658 reprezinta valoarea amenzilor despagubirilor, penalitatilor datorate tertilor.
Cu ocazia cumpararii de alte valori: timbre fiscale si postale (5321), bilete de tratament si de odihna(5322), tichete si bilete de calatorie (5323) contul 401 se va credita inreg astfel datoria de plata fata de furnizorii altor valori
Alte valori (A+D) 5328 =401
Creditarea contului 401 inreg. datoria de platit.
In cazul achizitionarii, platii acestei datorii contul 401, va inreg. micsorarea acestei datorii in D sau in corespondenta cu creditul conturilor care indica plata efectiva: Casa (5311), prin viramente (5121), acreditiv constituit la dispozitia fz. in vederea efectelor platilor (541), creditului bancar de termen lung (162), creditului pe termen scurt (519), prin efecte de platit (403).
FZ. 401 = %
5121
5311
541 Acreditive (A-C)
162 Credite bancare pe termen lung (P+C)
519 Credite bancare pe termen scurt (P+C)
403 Efecte de platit (P+C)
In cazul in care datoria afost inreg. in valuta si la sf. ex. se inreg. o dif. favorabila de curs valutar (cursul scade), acesta va fi inreg. pe venit financiar respectiv 765 Venituri din diferente de curs valutar 401 = 765
In cazul amenzilor, penalitatilor, despagubirilor favorabile, prin contul 758 Venituri din alte chelt. de eploatare.
In cazul in care datoriile fata de fz. se achita in natura din produsele obtinute de întreprindere se va inregi. scaderea datoriei 401= 345 Produse finite (scade stocul).
SFC al contului 401 reprezinta datoria entitatii fata de furnizori, datorie de platit.
404 FURNIZORI DE IMOBILIZARI (P)
Functioneaza asemanator contului 401cu diferenta ca datoria se inreg. fata de fz. de la care s-au achizitionat imobilizari.
Se crediteaza prin urmatoarele relatii:
% = 404 FZ. de imobilizari (P+C)
201…208 Imobilizari necorporale
211 Terenuri si amenajari de terenuri (A-C)
212 Constructii
213 Instalatii tehnice,mijl. de transp., animale si plantatii
214 Mobilier, aparatura birotica, echip. de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale
4426 TVA deductibil = 404
4428 TVA neexigibil = 404
668 Alte chelt financiare = 404
Se debiteaza asemanator contului 401:
FZ. de imob. 404 = %
5121
5311
541 Acreditive (A-C)
162 Credite bancare pe termen lung (P+C)
519 Credite bancare pe termen scurt (P+C)
403 Efecte de platit (P+C)
- In cazul unor datorii prescrise/anulate 404 = 117 Rezultatul reportat
- Pt. sconturile(dobanda) obtinute de la fz. 404 = 767 Venituri din sconturi obtinute; diferenta favorabila de curs valutar in momentul efectuarii preturilor, se efectueaza in contul 765 Diferenta favorabila de curs valutar (scaderea cursului)
-Alte imprumuturi si datorii asimilate 404 = 167- reprezinta valoarea garantiilor depuse la terti
SFC al contului 404 reprezinta datoria de platit (neachitata) fata de furnizorii de imobilizari.
403 EFECTE DE PLATIT (P)
Se utilizeaza cand se accepta forma de decontare printr-un efect de comert (cambie, bilet la ordin, warrant= garantie, trata). In momentul acceptarii formei de plata prin acel efect de comert se inreg. datoria de plata prin transferarea ei de la fz .( unde fusese inreg. anterior) la banca platitoare:
( P-D) 401 = 403 (P+C)
( P-D) 404 = 403 (P+C)
Se mai poate credita in cazul in care la sf. ex. au fost dif. nefavorabile de curs valutar cand datoria a fost inreg. in valuta:
665 Chelt. din dif. de curs valutar (A+D) = 403 (P+C)
Debitarea contului 403 reprezinta anularea efectelor ( plata datoriei) din contul curent de la banca 5121 se realizeaza astfel:
( P-D) 403 = 5121 (A-C)
Daca in aceasta situatie se inregistreaza o dif. favorabila de curs valutar, datoria fiind inreg. in valuta, si cu ocazia ei s-a inregistrat o scadere a cursului valutar atunci se inreg. un venit astfel:
( P-D) 403 = 765 Venit din diferente de curs valutar (P+C)
SFC al contului 403 reflecta datoria de plata a entitatii, a efectului respectiv ( in urma acceptarii formei de decontare printr-un efect de comert).
408 FURNIZORI- FACTURI NESOSITE (P)
Este folosit pt. a inregistra datoriile comerciale de la fz. care nu au trimis factura fiscala ( F.F.)
% = 408 Furnizori- facturi nesosite (P+C)
301…381
611…621...628
4428 TVA neexigibil (A/P+D)
In momentul primirii F.F. de la fz. contul 408 se transfera asupra contului pe care l-a inlocuit (401/404) :
( P-D) 408 = 401/404 (P+C)
In cazul in care plata datoriei fata de fz. , de la care nu s-a primit F.F., s-a facut prin virament atunci se inregistreaza astfel :
( P-D) 408 = %
5121 (A-C)
5311 (A-C)
Contul se mai debiteaza si cu inreg. eventualelor dif. favorabila de curs valutar la sf. ex. sau in cazul efectuarii platilor unor fz. De la care nu s-a primit inca F.F.
( P-D) 408 = 765 Venit din diferente de curs valutar (P+C)
SFC al contului 408 indica datoria fata de fz. care au intocmit F.F. pt bunuri, lucrari si servicii si de la care nu s-a primit inca factura.
409 FURNIZORI- DEBITORI (A)
Contul inreg. in debitul sau avansurile acordate fz. in vederea primirii de la acestia de bunuri, executari de lucrari si prestari de servicii.
(A+D) 409 = 401 (P+C)
(A+D) 409 = 404 (P+C)
Daca se inreg. o dif. favorabila de curs valutar la sf. ex. se inreg. un venit:
(A+D) 409 = 765 Venit din diferente de curs valutar (P+C)
Contul se crediteaza cu valoarile avansurilor acordate fz. regularizate cu ocazia platilor efectuate:
(P-D) 401 = 409 (A-C)
Se mai crediteaza cu valoarea reprezentand ambalajele care circula in sistem de restituire, nerestituite fz. si retinute in stoc astfel:
381 Ambalaje (A+D) = 409 (A-C)
Contul se mai crediteaza si cu dif. nefavorabila de curs valutar inreg. la sf.ex. finaciar pt valuta acordata in avans fz.
665 Chelt. din dif. de curs valutar (A+D) = 409 (A-C)
SFD al contului 409 reprezentant avansurile acordate fz. in vederea primirii de la acestia de bunuri, executari de lucrari si prestari de servicii.
GRUPA 41- CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE
411 CLIENTI (A)
Tine evidenta tuturor creantelor si deconturilor in relatiile cu aclientii interni pt. produsele vandute, executarile de lucrari si prestarilor de servicii si chiar si fata de clientii incertisau rauplatnici.
(A+D) 411 = %
701....708 → GRUPA 70- CIFRA DE AFACERI NETA
4427 TVA colectat (P+C)
4428 TVA neexigibil (A/ P+C)
Daca se inreg. dif. favorabile de curs valutar aferent creantelor in valuta la sf. ex. atunci se inreg astfel:
(A+D) 411 = 765 Venit din diferente de curs valutar (P+C)
Contul se mai debiteaza si cu valoarea despagubirilor, amenzilor datorate de terti:
(A+D) 411 = 758 Alte venituri din exploatare (P+C)
Contul reflecta in debit rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor aferente ex.fin. anterior:
(A+D) 411 = 117 Rezultatul reportat (P+C)
Contul 411 se crediteaza cu urmatoarele conturi:
% = 411 Clienti (A-C)
5311
5121
413 Efecte de primit de la clienti
Daca se inreg. dif. nefavorabile de curs valutar aferent creantelor in valuta la sf. ex. atunci se inreg astfel:
665 Cheltuieli din dif. de curs valutar (A+D) = 411 (A-C)
Contul se mai crediteaza cu valoarea decontarilor pt. avansurile primite de la clienti si valoarea ambalajelor care circula in sistemul de restituire primite de la clienti.
(P-D) 419 = 411 Clienti (A-C)
SFD al contului 411 reprezinta val. Creantelor asupra clientilor (datoriile acestora fata de entitatea care inreg.)
413 EFECTE DE PRIMIT DE LA CLIENTI (A)
Se accepta forma de decontare printr-un efect de platit. Se transfera creanta la efecte de primit.
(A+D) 413 = 411 ( A-C)
Cu ocazia inreg, de dif. favorabile determinate la sf. ex. se inreg.:
(A+D) 413= 765 Venit din diferente de curs valutar (P+C)
Incasarea efectelor de primit de la clienti se inreg astfel:
% = 413 (A-C)
5311
5121
Contul se crediteaza si cu valoarea reprezentant dif. nefavorabila de curs valutar determinata la sf. ex.
665 Chelt. din dif. de curs valutar (A+D) = 413 (A-C)
SFD al contului 413 reprezentanta creanta entitatii pt. efectele de comert de primit.
419 CLIENTI- CREDITORI (P)
Contul 419 tine evidenta datoriilor fata de clientii de la care s-au incasat anumite avansuri in cederea vanzarii catre acestia de bunuri, executari de lucrari si prestari de servicii. Contul reprezinta o datorie comerciala.
Contul se crediteaza cu sumele facturate clientilor reprezentant avansurile pt. bunuri, executari de lucrari si prestari de servicii astfel:
(P-D) 401 = 419 (P+C)
Contul se mai crediteaza si cu valoarea deconturilor pt. avansurile primite de la clienti, precum si cu valoarea ambalajelor ce circula in sistem de restituire facturate clientilor:
(A+D) 411 = 419 (P+C)
In cazul in care avansurile facturate clientilor au fost inreg. in valuta, la sf. ex., se constata o dif. nefavorabila de curs valutar (scaderea cursului valutar) atunci se inregistreaza astfel:
665 Chelt. din dif. de curs valutar (A+D) = 419 (P+C)
Debitarea contului 419 se inreg. cu ocazia anularii avansului primit de la client in momentul expedierii bunurilor, executarii lucrarilor sau prestarii de servicii catre client:
419 (P-D) = 411 (A-C)
Daca se inreg. o dif. favorabila de curs valutar si cu ocazia platii s-a inregistrat o crestere a cursului atunci se inreg. un venit:
( P-D) 419 = 765 Venit din diferente de curs valutar (P+C)
SFC al contului 419 reprezinta datoria fata de clienti de la care s-a primit un avans pt. livarea de bunuri, executarea de lucrari si prestarea de servicii.
CREANTE = DREPTURI ALE ENTITATII ASUPRA UNEI PERSOANE FIZICE/ JURIDICE DE LA CARE SE ASTEAPTA PLATA UNEI DATORII
TOATE CREANTELE SUNT DE A 9ACTIVE CIRCULANTE IN DECONTARE)
PERSOANELE CARE AU CREANTE SE NUMESC DEBITORI
418 CLIENTI- FACTURI DE INTOCMIT (A)
Contul de debiteaza cu urmatoarele conturi:
(A+D) 418 = %
701....708 → GRUPA 70- CIFRA DE AFACERI NETA
4428 TVA neexigibil (A/ P+C)
Daca se inreg. o dif. favorabila de curs valutar, fata de clienti, la sf. ex. se inreg. un venit :
(A+D) 418 = 765 Venit din diferente de curs valutar (P+C)
Contul 418 se crediteaza cu ocazia intocmirii F.F. catre clienti :
(A+D) 411 = 418 ( A-C)
Contul se mai crediteaza cu valoarea reprezentant dif. nefavorabila de curs valutar in cazul in care la sf. ex. cursul valutar a scazut de la data inregistrarii creantei fata de clientii care nu au intocmit facture:
665 Chelt. din dif. de curs valutar (A+D) = 418 (A-C)
SFD al contului 418 reflecta creanta entitatii fata de clienti carora nu li s-a intocmit factura.
GRUPA 46- DEBITORI SI CREDITORI DIVERSI
461 DEBITORI DIVERSI (A)
Este o creanta care inreg. evidenta debitorilor provenita din pagube material create de terti: lipsuri constate la inventariere, despagubiri, penalitari datorate de terti si alte creante:
( A+D) 461 = %
758.( val. repr. despagubirea, penalitatile datorate sau apretul de imputare a lipsurilor constatate)
4427 TVA colectat (A/P+C)
Contul se mai debiteaza cu valoarea creantelor reactivate, dupa ce in contab. s-a inchis contul debitori diversi scosi din activ. Contul 8034 DEBITORI SCOSI DIN ACTIV, URMARITI IN CONTINUARE sa deschis cu ocazia scoaterii din activitate a unor debitori si urmariti in continuare.
461 (A+D) = 754 Venituri din creante reactivate si debitori diversi (P+C)
Contul 461 se mai debiteaza si cu valoare sumelor de incasat de la terti pt. chirii astfel:
461 (A+D) = 706 Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii (P+C)
Debitarea contului se mai face la sf. ex.si cu sumele rezultate din diferentele favorabile de curs valutar astfel:
(A+D) 461 = 765 Venit din diferente de curs valutar (P+C)
Creditarea contului 461 indica valoarea debitelor incasate de la debitorii diversi, in casa( 5311) sau in contul de la banci( 5121) :
(A+D) 5311= 461 (A-C)
(A+D) 5121= 461 (A-C)
In cazul in care debitele au fost inreg. in valuta si la sf. ex. se inreg. o dif. nefavorabila de curs valutar aceasta va fi trecuta pe chelt. astfel:
665 Chelt. din dif. de curs valutar (A+D) = 461 (A-C)
SFD a contului 461 reflecta creanta asupra pers. fizice inreg. cu lipsuri la inventariere, despagubiri, penalitati datorate sau alte creante.
GRUPUL 42 – PERSONAL SI CONTURI ASIMILATE
421 PERSONAL- SALARII DATORATE (P)
Incepe sa fuctioneze prin a se credita cu inreg. datoriei entitatii fata de angajati pe seama chelt. cu munca vie ( salariul repr. pt. entitate un consum, o chelt.) ce repr. fondul de salarii:
641 Cheltuieli cu salariile personalului (A+D) = 421 Personal- Salarii datorate (P+C)
Concomitent cu aceasta inregistrare fiecare entitate este obligata, conform legii, sa inreg. si celelalte datorii aferente fondului de salarii, contributiile angajatorului:
• Datorii fata de bugetul asigurarilor sociale de stat (CAS)
6451 Contributia unitatii la asigurarile sociale(A+D) = 4311 Contributia unitatii la asigurari sociale ( P+C)
• Datorii fata de fondul de somaj
6452 Contributia unitatii pt. ajutorul de somaj(A+D)=4371 Contributia unitatii la fondul de somaj( P+C)
• Datorii fata de asigurarile sociale de sanatate ( CASS)
6453 Contributia unitatii pt. asig.soc. de sanatate(A+D)=4313 Contributia pt. asig.soc. de sanatate ( P+C)
• Datorii fata de fondul special (taxe si varsaminte asimilate)
635 Chelt. cu alte impoz., taxe si varsaminte (A+D)= 447 Fonduri speciale- taxe si varsaminte ( P+C)
• Datorii fata de camera de munca
622 Chelt. privind comisioanele si onorariile (A+D)= 401 Fz. ( P+C)
Toate aceste contributii se inreg in conturi de P care se crediteaza cu cota parte calculata intr-un procent stabilit de lege care se aplica asupra fondului total de salarii si care urmeaza a fi platit, achitatinstitutiilor pt. care s-au constituit aceste conturi, odata cu plata salariilor.
Toate aceste datorii legate de salarii sunt tot datorii comerciale si repr., ca si salariile, chelt. ale entitatii.
Atat chelt. salariale (641) cat si chelt. aferente salariilor (6415…6453) se inreg. in contabilitatea financiara in activitatea curenta de exploatare influentand negative rezultatul exercitiului. In contabilitatea de gestiune (manageriala) chelt. salariale si cele aferente salariilor se inreg. pe locuri, sectii, sectoare, reprezentand consumuri de munca vie si participand direct la calcularea costului efectiv al productiei.
La entitatile unde plata salariilor se face in 2 transe lunare, pt. plata primei transe, chenzina I= avansul chenzinal, se util. contul 425 AVANSURI ACORDATE PERSONALULUI (A) . In acesta situatie se intocmesc listele de avans chenzinal in care sunt inregistrati toi angajatii si in dreptul carora se inreg. suma reprezentand avansul acordat ( aproximativ 40% din suma cuvenita).
In contabilitate avansul chenzinal se inreg. ca un drept de creanta a entitatii asupra salariatilor.Contul 425 se debiteaza cu suma repr. avansul acordat inaintea prestatii serviciilor conform contractului, de catre angajati.Pt plata avansului chenzinal se inreg. ridicarea banilor de la banca, introducerea in casierie si plata efectiva. Pt. aceste operatii se foloseste contul 581 VIRAMENTE INTERNE (A/P) fiind un cont intermediar care face trecerea unei sume dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie, dupa care se inchide. Ridicarea sumei repr. avansul chenzinal pe baza listelor de avans care se intocmesc la casieria entitatii.
581 Viramente interne (A+D) = 5121 Contul la banci in lei (A-C)
5311 Casa in lei (A+D) = 581 Viramente interne (A-C)
Plata avansului pe baza listei de avans
425 Avansuri acordate personalului (A+D) = 5311 (A-C)
Pt. plata a doua a transei, chenzina II = restul de plata, in contabilitate se inreg. retinerile pe fiecare fond de salarii, conform legislatiei in viguare. Aceste retineri repr. datorii ale salariatilor angajati, fata de stat, de alte institutii sau fata de pers. Fizice si se inreg cu o diminuare a salariului platit de catre unitate. Micsorarea datoriei salariale se inreg in debitul contului 421 PERSONAL- SALARII DATORATE astfel:
421 Personal- Salarii datorate (P-D) = 425 Avansuri acordate personalului (A-C)
In cazul in care plata se face o singura data la inreg. retinerilor pe salarii in debitul contului 421 PERSONAL- SALARII DATORATE nu mai apare avansul chenzinal a contului 425 AVANSURI ACORDATE PERSONALULUI.
Concomitent cu datoriile platite de entitate catre stat se retine, pt. fiecare angajat in parte si pe totalul angajatilor, o cota parte in procente, stabilite de lege, pe fondul de salarii ( contributiile angajatilor) astfel:
• Datorii fata de bugetul asigurarilor sociale de stat (CAS)
421 Personal- Salarii datorate (P-D) = 4312 Contributia personalului la asigurari sociale ( P+C)
• Datorii fata de fondul de somaj
421 Personal- Salarii datorate (P-D) =4372 Contributia personalului la fondul de somaj( P+C)
• Datorii fata de asigurarile sociale de sanatate ( CASS)
421 Personal- Salarii datorate (P-D) = 4314 Contributia pt. asig. soc. de sanatate ( P+C)
• Datorii fata de impozitul pe venitul din salarii
421 Personal- Salarii datorate (P-D) = 444 Impozit pe ven. din salarii ( P+C)
Impozitul pe salarii se calc. ca impozitul pe venit dupa ce au fost inregistrate celelalte retineri mentionate si dupa ce a fost inreg. deducerea personala de baza si suplimentara conform legii. Se mai pot inreg. retineri pe salarii unor angajati care sunt personane nedebitoare fata de entitate ( au de platit amenzi, penalitati, contravaloarea unor bunuri cumparate din unitate, lipsuri constatate la inventariere) acetse retineri repr. diminuarea creantei fata de salariatii respective, fata de DEBITORII DIVERSI 461.
421 (P-D) = 461 Debitori diversi (A-C)
Tot retinere poate fi si alocatia de platit pt. copii aflati in grija celuilalt parinte, chirii, rente:
421 (P-D) = 462 Creditori diversi (P+C)
Dupa inreg. retinerilor pe salariu, fondul totatl de salarii datorat angajatilor s-a diminuat iar SFC inreg. la aceasta data repr. restul datoriei entitatii fata de salariatii sai in vederea achitarii salariilor. Pt plata acestora se inreg.:
o ridicarea banilor din banca ( pe baza fondului de salarii si CFC in numerar ):
581 Viramente interne (A+D) = 5121 Contul la banci (A-C)
o introducerea banilor in casierie:
5311 Casa (A+D) = 581 Viramente interne ( A-C)
o plata salariilor:
421 (P-D) = 5311 Casa (A-C)
Dupa aceasta inreg., daca toti angajatii si-au ridicat datoriile salariale , contul 421 se soldeaza.
In cazul in care plata salariului se face cu cardul atunci nu mai sunt necesare inreg. contabile de mai sunt ci se folosescte doar achitarea datoriei in debitul contului 421( dupa inreg. contributiilor) direct din contul de la banca astfel:
421 (P-D) = 5121 (A-C)
In cazul in care dupa plata in numerar in casieria entitatii salariatii care in termen de 3 zile de la ridicarea banilor de la banca nu s-au prezentat la casierie in vederea ridicarii salariului acesta va fi varsat in banca
o iesirea banilor din casa
581 Viramente interne (A+D) = 5311 Casa (A-C)
o introducerea sumei in contul de la banci
o 5121 Contul la banci (A+D) = 581 Viramente interne ( A-C)
Suma ramasa neridicara va fi inreg. in contab. in contul 426 DREPTURI DE PERSONAL NERIDICARE (P). Acest cont prea functia contului 421 PERSONAL- SALARII DATORATE (P) , pe care-l inchide:
421 (P-D) = 426 (P+C)
In cazul in care pe baza de cerere scrisa este solicitat salariul neridicat de catre angajat acesta va fi platit in numerar prin inreg.:
426 (P-D) = 5311( A-C)
In cazul in care salariile neridicate la termen, transferate in contul 426, nu se solicita du pa un anumit termen prescris suma resp. se trece pe venitul entitatii in contul 758 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE inchizandu-se contul 426 astfel;
426 (P-D) = 758 ( P+C)
Odata cu plata salariilor existente entitatea este obligate, conform legii, sa achite si celelalte datorii aferente salariului, atat contributiile unitatii fata de stat si alte institutii cat si retinerile pe salariul angajatilor prin virarea sumelor respective din contul curent la banci a entitatii sau prin plata in numerar din casieria entitatii astfel:
Plata contributiilor angajatorului:
% = 5121 Contul la banci (A-C)
4311
4371
4313
447
401
Plata contributiilor angajatilor:
% = 5121 Contul la banci (A-C)
4312
4372
4314
444
462
Dupa aceasta inreg. conturile de datorii sociale legate de salarii se soldeaza.
423 PERSONAL- AJUTOARE MATERIALE DATORATE (P)
Contul este folosit pt inregistrarea concediilor medicale pre si post natal si alte ajutoare materiale. In contab. contul este numit cont de datorie sociala.
Incepe sa functioneze prin a se credita prin inreg. datoriei fata de angajatii aflati in concediul medical pre si post natal.
Pt primele zile de concediu medicat pre si post natal, datoria se inreg. pe seama cheltuielii entitatii astfel:
6451 Contributia unitatii la asigurarile sociale (A+D) = 4263 (P+C)
Pt urm perioada de concediu medicat pre si post natal, datoria de plata a acesteia revine bugetului asigurarilor sociale de stat. In acest caz va fi diminuata contributia unitatii la asigurarile sociale, contul 4311, cu inreg. datoriei de plata a concediului medical astfel:
4311 Contributia unitatii la asigurarile sociale (P-D) = 423 (P+C)
Concediul medical repr., pt. angajati, un venit si ca venit inregistram retinerile reprezentant datorii ale angajatului respectiv fata de stat si fata de alte institutii astfel:
423 (P-D) = %
4312
4372
4314
444
Dupa inregistrarea retinerilor odata cu ridicarea banilor pt. plata salariilor se ridica de la banca, pe baza statului de plata si pe baza concediilor medicale, si suma ramasa de platit reprezentand concediu medical. Daca plata se face in numerar pe baza de semnatura pe statul de plata al concediilor medicale se real. astfel:
423 (P-D) = 5311 (A-C)
Odata cu virarea sumelor catre stat ( contributii + retineri) se vor vira si sumele repr. concediile medicale prin contul current la banci (5121).
