Reduceri comerciale

Reducerile comerciale sunt de doua tipuri:

1.reduceri cantitative si implicit valorice :rabatul,remize,risturnuri.

2.reduceri financiare(numai valorice)

Tipurile de reduceri comerciale sunt: - rabaturile - se acordă, de regulă, pentru defecte de calitate ale mărfurilor şi se aplică asupra preţului de vânzare; - remizele – se acordă pentru vânzări superioare nivelului convenit sau în cazul unor cumpărători care au un statut preferenţial; - risturnurile – reduceri de preţ calculate asupra ansamblului tranzacţiilor efectuate într-o perioadă determinată cu acelaşi terţ, având scopul de a recompensa fidelitatea respectivului client; acest tip de reducere comercială este mai rar utilizat. Reducerile comerciale pot fi acordate de furnizor fie în momentul livrării, fie ulterior acestui moment.

Atentie: in orice situaţie reducerile comerciale se facturează.

În conformitate cu prevederile Reglementărilor contabile aprobate prin Ordinul 3.055/2009, începând de la data de 1 ianuarie 2010, reducerile comerciale acordate ulterior facturării bunurilor, indiferent de perioada la care se referă, vor fi evidenţiate distinct în contabilitate cu ajutorul conturilor nou introduse în Planul de conturi general, respectiv contul 609 “Reduceri comerciale primite” şi contul 709 “Reduceri comerciale acordate”.

Aceste conturi functioneaza in sens invers clasei lor.

709=(rectificativ de pasiv) cu rol de cont de activ

609=(rectificativ de activ) cu rol de cont de pasiv

Nota: toate conturile ce au in cifra 3 de simbol numarul 9 sunt INVERS clasei lor.

Contul 609 “Reduceri comerciale primite”: Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa reducerilor comerciale primite ulterior facturării, indiferent de perioada la care se referă. Valoarea reducerilor comerciale primite ulterior datei facturării se înregistrează în creditul acestui cont, prin debitarea contului 401 “Furnizori”. Contul 709 “Reduceri comerciale acordate”: Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa reducerilor comerciale acordate ulterior facturării, indiferent de perioada la care se referă. Valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior datei facturării se înregistrează în debitul acestui cont, prin creditarea contului 4111 “Clienţi”. În perioada martie – octombrie 2010, SC X SRL livrează către clientul Y SRL materii prime în valoare de 200.000 lei, exclusiv TVA. Pentru a fi deliza acest client, SC X SRL decide să-i acorde o reducere comercială (risturn) de 3%, aplicată asupra întregii valori a materiilor prime livrate în perioada respectivă. Reducerea comercială este facturată în luna noiembrie, deci ulterior efectuării livrărilor. În contabilitatea SC X SRL, valoarea materiilor prime vândute în perioada menţionată s-a înregistrat: 4111„Clienţi” = 701 „Venituri din vânzarea produselor finite” 200.000 lei În contabilitatea SC Y SRL, valoarea materiilor prime achiziţionate în perioada martie – octombrie 2010 s-a înregistrat: 301 „Materii prime” = 401 „Furnizori” 200.000 lei În luna noiembrie, în contabilitatea SC X SRL, se înregistrează reducerea comercială acordată ulterior livrării materiilor prime: Reducere comercială acordată: 200.000 lei x 3% = 6.000 lei 709 „Reduceri comerciale acordate” = 4111 „Clienţi” 6.000 lei (se observa contul 709 incepe prin a se debita) În contabilitatea SC Y SRL, reducerea comercială primită se înregistrează: 401„Furnizori” = 609 „Reduceri comerciale primite” 6.000 lei (contul 609 incepe prin a se credita)

Cifra de afaceri netă(CAN) se calculează prin însumarea veniturilor rezultate din livrările de bunuri şi prestările de servicii şi alte venituri din exploatare, mai puţin reducerile comerciale acordate clienţilor. Tratamentul TVA în cazul reducerilor de preţ acordate de furnizori direct clienţilor este cel prevăzut în Legea nr. 571/2003 privind Codul fi scal, cu modifi cările şi completările ulterioare. Din punct de vedere contabil, taxa pe valoare adăugată colectată sau deductibilă, după caz, rezultată ca urmare a ajustării bazei impozabile, se va înregistra cu respectarea funcţiunii conturilor, astfel cum este prevăzută în capitolul VII al Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a C.E.E. aprobate prin Ordinul nr. 3.055/2009. Reducerile financiare se acordă sub formă de sconturi de decontare,în cazul achitării unor datorii înainte de termenul normal de exigibilitate. Pentru beneficiar, reducerile financiare primite de la furnizor reprezintă venituri ale perioadei, indiferent de perioada la care se referă. Acestea vor fi înregistrate în contul 767 “Venituri din sconturi obţinute”. La furnizor, reducerile financiare acordate reprezintă cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se referă. Aceste reduceri vor fi înregistrate în contul 667 “Cheltuieli privind sconturile acordate”. În contabilitatea furnizorului SC X SRL, se înregistrează: 667 „Cheltuieli privind sconturile acordate” = 4111„Clienţi” 6.000 lei În contabilitatea beneficiarului SC y SRL, se înregistrează: 401„Furnizori” = 767 „Venituri din sconturi obţinute” 6.000 lei