Anexele la bilant-cuprins
1.Informaţii referitoare la elementele de bilanţ
2.Informaţii referitoare la elementele din contul de profit şi pierdere
___________________________________________
1.Informaţii referitoare la elementele de bilanţ
Notele explicative trebuie să cuprindă:
Referitor la Activele imobilizate-amortizari
a) duratele de viaţă utilă sau ratele de amortizare utilizate;
b) metodele de amortizare utilizate;
c) creşterile de valoare a imobilizărilor, cu indicarea separată a acelora
apărute din procesul de dezvoltare internă;
d) valoarea imobilizărilor necorporale în curs.
- Atunci când imobilizările necorporale prezentate în bilanţ cuprind
cheltuieli de dezvoltare, în notele explicative trebuie prezentate următoarele
informaţii:
a) perioada pe parcursul căreia valoarea cheltuielilor imobilizate este sau
urmează să fie amortizată; şi
b) motivele care au determinat recunoaşterea acestora ca active (beneficii
economice viitoare etc).
Referitor la Fondul Comercial
- În cazul în care fondul comercial achiziţionat de către o entitate este
prezentat în bilanţ la imobilizări necorporale, atunci perioada aleasă pentru
amortizarea acestuia şi motivele pentru care a fost aleasă acea perioadă trebuie
să fie prezentate în notele explicative.
Referitor la Activele imobilizate
- (1) Notele explicative trebuie să prezinte, pentru fiecare grupă de
imobilizări corporale, următoarele informaţii:
a) bazele de evaluare folosite în determinarea valorii contabile brute (cost
istoric sau valoare reevaluată). Dacă s-au folosit baze diferite de evaluare, atunci
trebuie prezentată pentru fiecare grupă în parte valoarea contabilă brută a
respectivei grupe;
b) metodele de amortizare folosite;
c) valoarea imobilizărilor corporale în curs.
(2) În cazul în care elementele imobilizărilor corporale sunt exprimate la valori
reevaluate, trebuie prezentate data şi condiţiile de efectuare a reevaluării.
Referitor la Activele financiare
(1) Se menţionează existenţa oricăror certificate de participare,
obligaţiuni convertibile sau valori mobiliare sau drepturi similare, cu indicarea
numărului acestora şi a drepturilor pe care le conferă.
(2) Prezentarea în notele explicative a informaţiilor de la alin. (1) la imobilizări
financiare sau investiţii pe termen scurt se face în funcţie de intenţia entităţii cu
privire la durata deţinerii titlurilor de valoare, de până la un an sau mai mult de un
an.
(1) Atunci când evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare
nu a fost efectuată conform Subsecţiunii 8.2.5.2 "Evaluarea la valoarea justă a
instrumentelor financiare", în notele explicative se prezintă:
a) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate:
- valoarea justă a instrumentelor, dacă o astfel de valoare poate fi determinată
prin oricare din metodele prevăzute la pct. 142 alin. (1);
- informaţii privind aria şi natura instrumentelor financiare; şi
b) pentru imobilizările financiare prevăzute la pct. 127, înregistrate la o valoare
mai mare decât valoarea lor justă şi fără a se fi utilizat opţiunea de a face o
ajustare de valoare conform pct. 70 alin. (1):
- valoarea contabilă şi valoarea justă ale fiecăruia dintre activele individuale
sau a grupărilor corespunzătoare ale acelor active individuale;
- motivele pentru care nu a fost redusă valoarea contabilă, inclusiv natura
dovezilor pe care se întemeiază opinia că valoarea contabilă va fi recuperată.
(2) Entităţile prevăzute la pct. 3 alin. (2) pot omite informaţiile menţionate la
alin. (1) lit. a), cu respectarea condiţiilor prevăzute la pct. 7 alin. (1).
(3) O entitate prezintă informaţii care să permită utilizatorilor situaţiilor sale
financiare să evalueze importanţa instrumentelor financiare pentu poziţia şi
performanţa sa financiară.
- (1) Se specifică toate situaţiile în care entitatea a depus garanţii sau a
gajat, respectiv a ipotecat active proprii pentru garantarea unor obligaţii în
favoarea unui terţ, menţionându-se, de asemenea şi valoarea acestora.
(2) În cazul existenţei de garanţii, o entitate prezintă:
- valoarea contabilă a activelor financiare pe care le-a gajat drept garanţii reale
pentru datorii sau datorii contingente; şi
- termenii şi condiţiile aferente gajării.
(3) Când o entitate deţine garanţii reale şi are dreptul de a vinde sau regaja
garanţia reală în lipsa imposibilităţii de respectare a obligaţiilor de către
proprietarul garanţiei reale, aceasta prezintă:
- valoarea justă a oricăror astfel de garanţii reale vândute sau regajate, şi dacă
entitatea are sau nu obligaţia de a le returna; şi
- termenii şi condiţiile asociate cu utilizarea garanţiilor reale.
- Pentru împrumuturile de plată recunoscute la data de raportare, o
entitate prezintă:
- detaliile oricăror neexecutări ale obligaţiilor privind durata principalului,
dobânda, condiţiile de rambursare a acelor împrumuturi de plată;
- încălcări ale condiţiilor aferente acordului de împrumut, care permit creditorului
să solicite rambursarea accelerată. Informaţiile nu se solicită dacă încălcările au
fost remediate sau condiţiile împrumutului au fost renegociate la data de
raportare sau înainte de aceasta;
- valoarea contabilă a împrumuturilor de plată, pentru care nu a fost onorată
obligaţia la data de raportare; şi
- dacă obligaţia neexecutată a fost remediată sau dacă au fost renegociate
condiţiile împrumuturilor de plată, înainte ca situaţiile financiare să fie autorizate
pentru emitere.
- Nu sunt necesare prezentări ale valorii juste:
a) atunci când valoarea contabilă reprezintă o aproximare rezonabilă a valorii
juste, de exemplu, pentru instrumente financiare cum sunt creanţele comerciale
şi datoriile pe termen scurt; sau
b) pentru o investiţie în instrumente de capitaluri proprii care nu au un preţ cotat
pe o piaţă activă sau pentru instrumente derivate legate de astfel de instrumente
de capitaluri proprii, care sunt evaluate la cost deoarece valoarea justă nu poate
fi evaluată credibil. În acest caz, entitatea prezintă:
- faptul că informaţiile privind valoarea justă nu au fost prezentate pentru aceste
instrumente deoarece valoarea lor justă nu poate fi evaluată credibil;
- o descriere a instrumentelor financiare, valoarea lor contabilă, şi o explicaţie a
motivului pentru care valoarea justă nu poate fi evaluată credibil;
- informaţii privind piaţa pentru respectivele instrumente;
- informaţii referitoare la intenţia entităţii de a ceda instrumentele financiare şi la
modul în care le va ceda; şi
- dacă instrumentele financiare a căror valoare justă nu a putut fi anterior
evaluată credibil sunt derecunoscute - acel fapt, valoarea lor contabilă la
momentul derecunoaşterii şi valoarea câştigului sau pierderii recunoscut(e).
- (1) Pentru fiecare tip de acoperire împotriva riscurilor - acoperirile valorii
juste împotriva riscurilor, acoperirile fluxurilor de trezorerie împotriva riscurilor şi
acoperirile împotriva riscurilor ale investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate - o
entitate prezintă separat următoarele informaţii:
- o descriere a fiecărui tip de acoperire împotriva riscurilor;
- o descriere a instrumentelor financiare desemnate drept instrumente de
acoperire împotriva riscurilor, precum şi valorile lor juste la data raportării; şi
- natura riscurilor care sunt acoperite.
(2) Pentru fiecare tip de risc ce provine din instrumentele financiare, o entitate
prezintă:
a) expunerile la risc şi modul în care acestea au apărut;
b) obiectivele, politicile şi procesele sale pentru gestionarea riscului şi metodele
utilizate pentru evaluarea riscului; şi
c) orice modificări apărute în informaţiile menţionate la lit. a) şi b), faţă de
perioada anterioară.
- În cazul evaluării la valoarea justă, o entitate grupează activele
financiare şi datoriile financiare în clase. În acest scop, se prezintă distinct:
- activele financiare la valoarea justă prin profit sau pierdere;
- investiţiile păstrate până la scadenţă;
- împrumuturile şi creanţele;
- activele financiare disponibile pentru vânzare;
- datoriile financiare la valoarea justă prin profit sau pierdere; şi
- datoriile financiare evaluate la costul amortizat.
Referitor la Activele circulante-Stocuri
- (1) Se prezintă în notele explicative costul de achiziţie sau costul de
producţie al stocurilor evidenţiate în bilanţ şi metodele de evaluare a stocurilor.
(2) Dacă, în situaţii excepţionale, administratorii decid să schimbe metoda de
evaluare pentru un anumit element de stocuri sau alte active fungibile, trebuie
prezentate următoarele informaţii:
a) motivul schimbării metodei; şi
b) efectul financiar asupra rezultatului exerciţiului financiar.
(3) De asemenea, trebuie prezentată şi valoarea stocurilor gajate în contul
datoriilor.
Referitor la Activele circulante-Creante
- O entitate trebuie să prezinte în notele explicative subclasificări ale
creanţelor prezentate în bilanţ, clasificate într-o manieră corespunzătoare
activităţii desfăşurate, iar sumele de încasat de la entităţile afiliate şi
întreprinderile asociate trebuie prezentate separat.
Referitor la Datorii
- În notele explicative se menţionează sumele datorate de entitate care
devin exigibile după o perioadă mai mare de cinci ani, precum şi valoarea totală
a datoriilor entităţii acoperite cu garanţii reale depuse de aceasta, cu indicarea
naturii şi formei garanţiilor. Aceste informaţii trebuie prezentate distinct pentru
fiecare element bilanţier de natura datoriilor, potrivit formatului de bilanţ prevăzut
de prezentele reglementări.
Referitor la emisiuni de valori mobiliare
- (1) În cazul în care entitatea a emis pe parcursul exerciţiului financiar
valori mobiliare, se prezintă următoarele informaţii:
a) tipul valorilor mobiliare emise;
b) pentru fiecare categorie de valori mobiliare emise: valoarea de emisiune şi
suma primită.
(2) În cazul în care obligaţiunile emise de o entitate sunt deţinute de o
persoană nominalizată sau împuternicită de către acea entitate, în notele
explicative se menţionează valoarea nominală a obligaţiunilor respective şi
valoarea contabilă a acestora.
- În cazul obligaţiilor pentru care nu s-au constituit provizioane, se
prezintă următoarele informaţii:
a) valoarea exactă sau estimată a acelei obligaţii;
b) natura juridică a obligaţiei şi efectul acesteia;
c) dacă entitatea a depus o garanţie semnificativă cu privire la acea obligaţie
şi, în caz afirmativ, natura acelei garanţii.
Referitor la alte obligatii
- (1) De asemenea, se prezintă informaţii referitoare la alte obligaţii
financiare viitoare pentru care nu s-au constituit provizioane, dar care sunt
relevante pentru a aprecia situaţia economică a entităţii.
(2) Pentru orice garanţie semnificativă care a fost constituită trebuie făcută o
prezentare detaliată. Valoarea totală a oricăror angajamente financiare, în cazul
în care nu îndeplinesc condiţiile pentru a fi recunoscute în bilanţ, trebuie să fie
prezentate în mod clar în notele explicative, în măsura în care aceste informaţii
sunt utile pentru evaluarea poziţiei financiare a entităţii.
(3) Orice angajamente privind pensiile şi entităţile afiliate trebuie prezentate
distinct.
Referitor la Provizioane
- Dacă în timpul exerciţiului financiar o sumă este transferată la sau de la
provizioane, următoarele informaţii se prezintă în notele explicative:
a) valoarea provizioanelor la începutul exerciţiului financiar;
b) sumele cu care provizioanele au fost majorate sau diminuate în cursul
exerciţiului financiar;
c) natura, sursa sau destinaţia oricăror astfel de transferuri;
d) valoarea provizioanelor la sfârşitul exerciţiului financiar.
- Referitor la capitalul entităţii
- se oferă următoarele informaţii:
a) dacă entitatea nu are capital autorizat, valoarea capitalului subscris;
b) dacă, conform actului de înfiinţare, entitatea are capital autorizat, valoarea
acestuia, precum şi valoarea capitalului subscris în momentul înfiinţării entităţii
sau în momentul autorizării entităţii pentru începerea activităţii şi în momentul
oricărei modificări a capitalului autorizat;
c) numărul şi valoarea acţiunilor subscrise în cursul exerciţiului financiar în
limitele unui capital autorizat.
În înţelesul prezentelor reglementări, prin capital autorizat se înţelege suma
maximă a capitalului subscris potrivit statutului sau adunării generale;
d) dacă există mai multe clase de acţiuni sau părţi sociale, numărul şi valoarea
nominală pentru fiecare clasă.
În înţelesul prezentelor reglementări, prin clasă de acţiuni sau părţi sociale se
înţelege o grupare în funcţie de caracteristicile acestora, stabilite potrivit legii.
- În cazul în care capitalul social cuprinde şi acţiuni răscumpărabile, se
furnizează următoarele informaţii:
a) data cea mai apropiată şi data limită la care entitatea poate răscumpăra
respectivele acţiuni;
b) dacă acele acţiuni trebuie răscumpărate obligatoriu sau dacă
răscumpărarea este la alegerea entităţii sau a acţionarilor;
c) dacă trebuie plătită o primă de răscumpărare şi, în caz afirmativ, care este
valoarea acesteia.
- În ceea ce priveşte eventualele drepturi legate de distribuirea acţiunilor,
se furnizează următoarele informaţii:
a) numărul, descrierea şi valoarea acţiunilor care fac obiectul exercitării
acestor drepturi;
b) perioada pe parcursul căreia drepturile pot fi exercitate;
c) preţul care trebuie plătit pentru acţiunile distribuite.
Referitor la Rezerve
- Pentru fiecare categorie de rezerve inclusă în capitalurile proprii, se
descrie natura sa şi scopul pentru care a fost constituită.
