O entitate are de platit o factura externa în valoare de 1.500 euro. Neavând disponibil suficient în contul deschis în euro entitatea participa cu lei la o licitatie valutara pentru a cumpara suma de 1.200 euro. La sfârsitul operatiunilor de vânzare, respectiv cumparare de valuta extrasele de cont prezinta urmatoarele date:
1.Extrasul de cont în lei – din data transferului de lei Suma participanta la licitatie 4.385,52 lei Comision 30 lei 2.Extrasul de cont în valuta (euro) – din data intrarii de valuta Sold initial 400 euro
1.Intrare numerar din schimb valutar 1.200 euro Cursul de schimb valutar stabilit de banca comerciala pentru licitatie este de 3,6546 lei/euro.
Înregistrarea în contabilitate a operatiunilor:
a) Participarea cu lei la licitatia de cumparare de valuta 581(5125) -5121= 4.385,52 lei 627 -5121= 30 lei
b)Cumpararea de valuta, în lei reprezentând 4.385,52 lei (1200 euro x 3,6546) la cursul de schimb al bancii la care s-a facut licitatia.
5124 - 581 (5125) =4.385,52 lei
Se observa ca aceste operatiuni nu genereaza în contabilitate nicio diferenta de curs valutar, înregistrarile efectuându-se în baza extraselor de cont emise de banca, la cursul de schimb utilizat de banca comerciala în ziua respectiva.
În extrasul de cont în valuta apar sumele în valuta.
Dobânzile de încasat, aferente disponibilitailor aflate în conturi la banci, se înregistreaza distinct în contabilitate, fata de cele de platit, aferente creditelor acordate de banci în conturile curente, precum si cele aferente creditelor bancare pe termen scurt.
Dobânzile de platit si cele de încasat, aferente exercitiului financiar în curs, se înregistreaza la cheltuieli financiare sau venituri financiare, dupa caz.
Operatiunile de vânzare-cumparare de valuta se înregistreaza în contabilitate la cursul utilizat de banca comerciala la care se efectueaza licitatia cu valuta, fara ca acestea sa genereze în contabilitate diferente de curs valutar.
