Ce este "amanet"-ul?
Din punct de vedere juridic, amanetul (gajul) reprezinta un contract accesoriu, unilateral, real, prin care debitorul remite creditorului sau un lucru mobil corporal sau necorporal pentru garantarea obligatiei (art. 1.685 din Codul civil). Este o garantie reala, indeplinind aceeasi functie ca si ipoteca, cu deosebirea ca are intotdeauna ca obiect, bunuri mobile care se incredinteaza creditorului sau unui tert.
Amanetul poate fi utilizat astfel drept garantie la acordarea creditelor sub forma gajului civil sau comercial cu sau fara deposedare. Predarea efectiva se face prin traditie (transmitere) la bunurile corporale si prin remiterea titlului de creanta la bunurile necorporale.
Ce este o Casa de Amanet?
Incepand cu intrarea in vigoare a Ordonantei nr. 28/2006 privind unele masuri financiar-fiscale, cu modificarile si completarile ulterioare, casele de amanet fac obiectul inscrierii in Registrul de evidenta deschis la Banca Nationala a Romaniei. Cu toate acestea, casele de amanet nu intocmesc si nu depun situatiile financiare potrivit reglementarilor contabile emise de Banca Nationala a Romaniei, aplicabile institutiilor de credit.
Casele de amanet sunt infiintate in baza Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale, cu modificarile si completarile ulterioare.
Conditii de gajare:
Creditorului ii este interzis sa foloseasca bunul gajat, are obligatia conservarii acestuia si este tinut la restituire dupa achitarea integrala a creantei garantate. In situatia in care, la scadenta, debitorul nu-si achita datoria, creditorul are dezlegarea de a trece la realizarea gajului, cerand instantei printr-o ordonanta, autorizarea gajului prin:
-scoaterea bunului gajat la vanzare prin licitatie publica;
-atribuirea bunului amanetat creditorului, drept plata a datoriei.
Atentie:legea interzice ca prin contractul de gaj sa se stipuleze clauze prin care creditorul ar fi autorizat sa-si insuseasca bunul amanetat in mod direct, fara a se adresa instantei.
Exemplu:
La data de 01.08.2009, casa de amanet S.C. „ XXXX” S.R.L. incheie un contract cu o persoana fizica „Y”, proprietara a unui "set" de bijuterii din aur. In baza contractului i se imprumuta persoanei fizice suma de 1.000 lei, pe termen de 12 luni. La data restituirii imprumutului ,persoana „Y” va achita casei de amanet un comision de 20%.
Comision = 1.000 x 20% = 200 lei
Inregistrari contabile,
1.Acordarea imprumutului:
2678„Alte creante imobilizate”-5311„Casa in lei”=1.000 lei
si, concomitent, extracontabil se inregistreaza bunurile primite in regim de amanet:
D8033 „Valori materiale primite in pastrare sau custodie” = 1.000 lei.
__________________________________________________
2.la scadenta(31.07.2010), pot exista mai multe situatii:
2.1 persoana fizica ramburseaza contravaloarea imprumutului, fara a cere prelungirea termenului de rambursare a imprumutului.
5311„Casa in lei”-% =1.200 lei
2678„Alte creante imobilizate”1.000 lei
704„Venituri din servicii prestate”200 lei
Atentie, in legatura cu TVA
Dobanzile sau comisioanele incasate de casele de amanet pentru acordarea de imprumuturi sunt considerate a fi venituri din prestarea de servicii financiare care, potrivit prevederilor Codului fiscal, sunt operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata, indiferent daca bunurile mobile depuse de catre debitor drept gaj sunt sau nu returnate.
Concomitent, casa de amanet va returna bunurile din custodie proprietarului
C8033„Valori materiale primite in pastrare sau custodie”= 1.000 lei
_________________________________________________
2.2 -persoana fizica "Y",NU ramburseaza contravaloarea imprumutului, si NU cere prelungirea termenului de rambursare a imprumutului.
Casa de amanet hotaraste retinerea bunului in patrimoniul societatii, ca obiect de inventar,pentru a "ocolii" sa ceara instantei printr-o ordonanta, autorizarea(executarea) gajului prin:
· scoaterea bunului gajat la vanzare prin licitatie publica;
· atribuirea bunului amanetat creditorului, drept plata a datoriei.
Conform contractului intre parti bunul gajat prezinta urmatoarele caracteristici:
· 1 lantisor 5 grame = 250lei
· 1 pereche cercei 10 grame = 500 lei
· 1 bratara 5 grame = 250lei
TOTAL: 20 grame = 1.000lei
Se inregistreaza bunurile retinute ca obiectele de inventar, prin COMPENSARE cu imprumutul acordat:
303„Materiale de natura obiectelor de inventar”-2678„Alte creante imobilizate”=1.000lei
Valoarea de piata a pretului unui gram de aur este 55 lei/gramul, prin urmare se face evaluarea setului la valoarea de piata:
· 1 lantisor 5 grame = 275lei
· 1 pereche cercei 10 grame = 550 lei
· 1 bratara 5 grame = 275lei
TOTAL: 20 grame = 1.100lei
Se inregistreaza obiectele de inventar la valoarea de piata (diferenta pana la valoarea de piata trece pe venituri) :
303 „Materiale de natura obiectelor de inventar”-758„Alte venituri din exploatare”= 100 lei.
2.21 -casa de amanet se hotaraste sa vanda bijuteriile in vederea recuperarii imprumutului acordat debitorului "Y"
In cazul in care imprumutatul nu restituie imprumutul casei de amanet, casa de amanet datoreaza T.V.A. pentru valoarea obtinuta din vanzarea bunurilor care au devenit proprietatea sa.
a)Pret evaluat 1.000 lei
b)Adaos comercial 50% 500 lei
si TVA 19% (pentru intreaga suma de 1.500lei) 285 lei
Intrarea in gestiune a bijuteriilor retinute vandute ca marfa tertilor:
371„Marfuri”-% 1.785 lei
2678„Alte creante imobilizate” 1.000 lei
378„Diferente de pret la marfuri”500 lei
4428„TVA neexigibila”285 lei
Concomitent, scoaterea din gestiune a bunurilor gajate:
C8033„Valori materiale primite in pastrare sau custodie”=1.000 lei
-Vanzarea bijuteriilor catre un tert:
5311„Casa in lei”-% = 1.785 lei
707„Venituri din vanzarea marfurilor”=1.500 lei
4427„T.V.A. colectata” 285 lei
-Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute:
% - 371„Marfuri” =1.785 lei
607 „Cheltuieli privind marfurile” -% 1.000 lei
378 „Diferente de pret la marfuri”500 lei
4428 „T.V.A. neexigibila”= 285 lei
Exigibilitatea T.V.A.:
4427„T.V.A. colectata”-4423 „T.V.A. de plata” = 285 lei
Plata T.V.A. in luna urmatoare vanzarii bijuteriilor:
4423 „T.V.A. de plata”- 5121„Banca in lei”= 285 lei
___________________________________________
2.3 Persoana fizica cere prelungirea termenului de rambursare a imprumutului cu 2 luni
Data scadentei: 31.10.2010
Pentru aceasta operatiune, presupunem ca se percepe un comision,( in plus)de 15%.
Comision perceput: 1.000 * 15% = 150 lei (NU la 1200 lei cum procedeaza unele case de amanet)
In fisa contului 8033 se mai adauga urmatoarele sume:
-comision suplimentar = 150 lei
Total de plata (31.10.2010) 200 + 150 = 350 lei de incasat
-Imprumut acordat = 1.000 lei
Total general = 1.350 lei
Aici avem cele trei situatii notate la pozitia "2.1","2.2"si "2.3":
In cazul in care persoana fizica se prezinta la scadenta si returneaza suma imprumutata se procedeaza conform situatiei la punctul "2.1").
In caz contrar, se procedeaza conform situatiilor aratate la punctele "2.2" si "2.3"
_______________________________________________________
2.4 -Casa de amanet, de comun acord cu proprietarul retine comisionul perceput, din imprumutul acordat, comision 1.000 * 20% = 200 lei
Acordarea imprumutului, plata a 800 lei si retinerea bijuteriilor cu o valoare de 1.000 lei:
2678 „Alte creante imobilizate”-5311„Casa in lei”= 800 lei
Concomitent, extracontabil, se inregistreaza bunurile gajate cu toata valoarea imprumutului acordat de 1.000 lei:
D8033 „Valori materiale primite in pastrare sau custodie”=1.000 lei
La scadenta, proprietarul bijuteriilor returneaza suma imprumutata plus comisionul:
5311„Casa in lei”-% 1.200 lei
2678„Alte creante imobilizate”800 lei
462„Creditori diversi” 200 lei
704„Venituri din servicii prestate”200 lei
Concomitent, casa de amanet va returna bunurile din custodie proprietarului:
C8033„Valori materiale primite in pastrare sau custodie”=1.000
___________________________________
In cazul in care, la scadenta, proprietarul nu se prezinta cu suma reprezentand contravaloarea imprumutului, casa de amanet devine proprietar al bijuteriilor si ii restituie diferenta pana la valoarea evaluata initial.
462„Creditori”-5311„Casa in lei” 200 lei
Se inregistreaza bunurile retinute ca obiectele de inventar, prin COMPENSARE cu imprumutul acordat:
303„Materiale de natura obiectelor de inventar”-2678„Alte creante imobilizate”= 800lei
Se inregistreaza obiectele de inventar la valoarea de piata (diferenta pana la valoarea de piata trece pe venituri) :
303 „Materiale de natura obiectelor de inventar”-758„Alte venituri din exploatare”= 200 lei.
Se procedeaza la fel ca la punctul " 2.21"
vineri, 4 septembrie 2009
Casa de Amanet
Ce este "amanet"-ul?
Din punct de vedere juridic, amanetul (gajul) reprezinta un contract accesoriu, unilateral, real, prin care debitorul remite creditorului sau un lucru mobil corporal sau necorporal pentru garantarea obligatiei (art. 1.685 din Codul civil). Este o garantie reala, indeplinind aceeasi functie ca si ipoteca, cu deosebirea ca are intotdeauna ca obiect, bunuri mobile care se incredinteaza creditorului sau unui tert.
Amanetul poate fi utilizat astfel drept garantie la acordarea creditelor sub forma gajului civil sau comercial cu sau fara deposedare. Predarea efectiva se face prin traditie (transmitere) la bunurile corporale si prin remiterea titlului de creanta la bunurile necorporale.
Ce este o Casa de Amanet?
Incepand cu intrarea in vigoare a Ordonantei nr. 28/2006 privind unele masuri financiar-fiscale, cu modificarile si completarile ulterioare, casele de amanet fac obiectul inscrierii in Registrul de evidenta deschis la Banca Nationala a Romaniei. Cu toate acestea, casele de amanet nu intocmesc si nu depun situatiile financiare potrivit reglementarilor contabile emise de Banca Nationala a Romaniei, aplicabile institutiilor de credit.
Casele de amanet sunt infiintate in baza Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale, cu modificarile si completarile ulterioare.
Conditii de gajare:
Creditorului ii este interzis sa foloseasca bunul gajat, are obligatia conservarii acestuia si este tinut la restituire dupa achitarea integrala a creantei garantate. In situatia in care, la scadenta, debitorul nu-si achita datoria, creditorul are dezlegarea de a trece la realizarea gajului, cerand instantei printr-o ordonanta, autorizarea gajului prin:
-scoaterea bunului gajat la vanzare prin licitatie publica;
-atribuirea bunului amanetat creditorului, drept plata a datoriei.
Atentie:legea interzice ca prin contractul de gaj sa se stipuleze clauze prin care creditorul ar fi autorizat sa-si insuseasca bunul amanetat in mod direct, fara a se adresa instantei.
Exemplu:
La data de 01.08.2009, casa de amanet S.C. „ XXXX” S.R.L. incheie un contract cu o persoana fizica „Y”, proprietara a unui "set" de bijuterii din aur. In baza contractului i se imprumuta persoanei fizice suma de 1.000 lei, pe termen de 12 luni. La data restituirii imprumutului ,persoana „Y” va achita casei de amanet un comision de 20%.
Comision = 1.000 x 20% = 200 lei
Inregistrari contabile,
1.Acordarea imprumutului:
2678„Alte creante imobilizate”-5311„Casa in lei”=1.000 lei
si, concomitent, extracontabil se inregistreaza bunurile primite in regim de amanet:
D8033 „Valori materiale primite in pastrare sau custodie” = 1.000 lei.
__________________________________________________
2.la scadenta(31.07.2010), pot exista mai multe situatii:
2.1 persoana fizica ramburseaza contravaloarea imprumutului, fara a cere prelungirea termenului de rambursare a imprumutului.
5311„Casa in lei”-% =1.200 lei
2678„Alte creante imobilizate”1.000 lei
704„Venituri din servicii prestate”200 lei
Atentie, in legatura cu TVA
Dobanzile sau comisioanele incasate de casele de amanet pentru acordarea de imprumuturi sunt considerate a fi venituri din prestarea de servicii financiare care, potrivit prevederilor Codului fiscal, sunt operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata, indiferent daca bunurile mobile depuse de catre debitor drept gaj sunt sau nu returnate.
Concomitent, casa de amanet va returna bunurile din custodie proprietarului
C8033„Valori materiale primite in pastrare sau custodie”= 1.000 lei
_________________________________________________
2.2 -persoana fizica "Y",NU ramburseaza contravaloarea imprumutului, si NU cere prelungirea termenului de rambursare a imprumutului.
Casa de amanet hotaraste retinerea bunului in patrimoniul societatii, ca obiect de inventar,pentru a "ocolii" sa ceara instantei printr-o ordonanta, autorizarea(executarea) gajului prin:
· scoaterea bunului gajat la vanzare prin licitatie publica;
· atribuirea bunului amanetat creditorului, drept plata a datoriei.
Conform contractului intre parti bunul gajat prezinta urmatoarele caracteristici:
· 1 lantisor 5 grame = 250lei
· 1 pereche cercei 10 grame = 500 lei
· 1 bratara 5 grame = 250lei
TOTAL: 20 grame = 1.000lei
Se inregistreaza bunurile retinute ca obiectele de inventar, prin COMPENSARE cu imprumutul acordat:
303„Materiale de natura obiectelor de inventar”-2678„Alte creante imobilizate”=1.000lei
Valoarea de piata a pretului unui gram de aur este 55 lei/gramul, prin urmare se face evaluarea setului la valoarea de piata:
· 1 lantisor 5 grame = 275lei
· 1 pereche cercei 10 grame = 550 lei
· 1 bratara 5 grame = 275lei
TOTAL: 20 grame = 1.100lei
Se inregistreaza obiectele de inventar la valoarea de piata (diferenta pana la valoarea de piata trece pe venituri) :
303 „Materiale de natura obiectelor de inventar”-758„Alte venituri din exploatare”= 100 lei.
2.21 -casa de amanet se hotaraste sa vanda bijuteriile in vederea recuperarii imprumutului acordat debitorului "Y"
In cazul in care imprumutatul nu restituie imprumutul casei de amanet, casa de amanet datoreaza T.V.A. pentru valoarea obtinuta din vanzarea bunurilor care au devenit proprietatea sa.
a)Pret evaluat 1.000 lei
b)Adaos comercial 50% 500 lei
si TVA 19% (pentru intreaga suma de 1.500lei) 285 lei
Intrarea in gestiune a bijuteriilor retinute vandute ca marfa tertilor:
371„Marfuri”-% 1.785 lei
2678„Alte creante imobilizate” 1.000 lei
378„Diferente de pret la marfuri”500 lei
4428„TVA neexigibila”285 lei
Concomitent, scoaterea din gestiune a bunurilor gajate:
C8033„Valori materiale primite in pastrare sau custodie”=1.000 lei
-Vanzarea bijuteriilor catre un tert:
5311„Casa in lei”-% = 1.785 lei
707„Venituri din vanzarea marfurilor”=1.500 lei
4427„T.V.A. colectata” 285 lei
-Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute:
% - 371„Marfuri” =1.785 lei
607 „Cheltuieli privind marfurile” -% 1.000 lei
378 „Diferente de pret la marfuri”500 lei
4428 „T.V.A. neexigibila”= 285 lei
Exigibilitatea T.V.A.:
4427„T.V.A. colectata”-4423 „T.V.A. de plata” = 285 lei
Plata T.V.A. in luna urmatoare vanzarii bijuteriilor:
4423 „T.V.A. de plata”- 5121„Banca in lei”= 285 lei
___________________________________________
2.3 Persoana fizica cere prelungirea termenului de rambursare a imprumutului cu 2 luni
Data scadentei: 31.10.2010
Pentru aceasta operatiune, presupunem ca se percepe un comision,( in plus)de 15%.
Comision perceput: 1.000 * 15% = 150 lei (NU la 1200 lei cum procedeaza unele case de amanet)
In fisa contului 8033 se mai adauga urmatoarele sume:
-comision suplimentar = 150 lei
Total de plata (31.10.2010) 200 + 150 = 350 lei de incasat
-Imprumut acordat = 1.000 lei
Total general = 1.350 lei
Aici avem cele trei situatii notate la pozitia "2.1","2.2"si "2.3":
In cazul in care persoana fizica se prezinta la scadenta si returneaza suma imprumutata se procedeaza conform situatiei la punctul "2.1").
In caz contrar, se procedeaza conform situatiilor aratate la punctele "2.2" si "2.3"
_______________________________________________________
2.4 -Casa de amanet, de comun acord cu proprietarul retine comisionul perceput, din imprumutul acordat, comision 1.000 * 20% = 200 lei
Acordarea imprumutului, plata a 800 lei si retinerea bijuteriilor cu o valoare de 1.000 lei:
2678 „Alte creante imobilizate”-5311„Casa in lei”= 800 lei
Concomitent, extracontabil, se inregistreaza bunurile gajate cu toata valoarea imprumutului acordat de 1.000 lei:
D8033 „Valori materiale primite in pastrare sau custodie”=1.000 lei
La scadenta, proprietarul bijuteriilor returneaza suma imprumutata plus comisionul:
5311„Casa in lei”-% 1.200 lei
2678„Alte creante imobilizate”800 lei
462„Creditori diversi” 200 lei
704„Venituri din servicii prestate”200 lei
Concomitent, casa de amanet va returna bunurile din custodie proprietarului:
C8033„Valori materiale primite in pastrare sau custodie”=1.000
___________________________________
In cazul in care, la scadenta, proprietarul nu se prezinta cu suma reprezentand contravaloarea imprumutului, casa de amanet devine proprietar al bijuteriilor si ii restituie diferenta pana la valoarea evaluata initial.
462„Creditori”-5311„Casa in lei” 200 lei
Se inregistreaza bunurile retinute ca obiectele de inventar, prin COMPENSARE cu imprumutul acordat:
303„Materiale de natura obiectelor de inventar”-2678„Alte creante imobilizate”= 800lei
Se inregistreaza obiectele de inventar la valoarea de piata (diferenta pana la valoarea de piata trece pe venituri) :
303 „Materiale de natura obiectelor de inventar”-758„Alte venituri din exploatare”= 200 lei.
Se procedeaza la fel ca la punctul " 2.21"
