Warehouse -Depozitul de marfa

Firma „Cosmos Black“ are ca obiect de activitate productia de umbrele pliante, realizand lunar o productie de 1.000 de umbrele la o valoare de 26.000 lei calculata la un pret de productie de 26 lei/bucata. Firma „Cosmos Black“ este inregistrata in scopuri de TVA si realizeaza operatiuni taxabile cu cota standard TVA de 19%. Productia obtinuta se vinde pe baza de comenzi ferme in procent de 75%, diferenta de 25% fiind comercializata prin magazinul propriu. In luna ianuarie 2009, pentru obtinerea productiei planificate, firma „Cosmos Black“ efectueaza diverse cheltuieli de exploatare structurate astfel: – cheltuieli cu materiile prime (60%) : 15.600 lei; – cheltuieli cu materiale auxiliare (20%) : 5.200 lei; – cheltuieli cu salariile (12%) : 3.120 lei; – cheltuieli de regie (8%) : 2.080 lei. Pentru toate achizitiile efectuate de la furnizorii de bunuri si prestatorii de servicii inregistrati in scopuri de TVA firma „Cosmos Black“ isi exercita dreptul de deducere a TVA. Pretul de livrare unitar al fiecarui produs este de 26 de lei/bucata, exclusiv TVA. Din productia realizata, cantitatea de 750 de bucati umbrele cu o valoare de 19.500 lei este livrata direct clientilor in baza comenzilor lansate si cantitatea de 250 de bucati umbrele cu o valoare de 6.500 lei este transferata in magazinul propriu. In baza transferului efectuat, magazinul trebuie sa faca receptia marfurilor, moment in care formeaza si pretul de vanzare cu amanuntul in care este inclusa si TVA neexigibila. In magazinul propriu, umbrelele sunt comercializate la un pret unitar de 35 lei, structurat astfel: – pret de livrare : 26,00 lei; – adaos comercial 13,15% : 3,42 lei; – TVA neexigibila : 5,58 lei. Deoarece cantitatea de 50 de umbrele ramane nevanduta, in luna martie 2009 se face o reducere de pret de 9,37%, noul pret de vanzare cu amanuntul fiind de 32 lei/bucata, structurat astfel: – pret de livrare : 26,00 lei; – adaos comercial 3,15% : 0,82 lei; – TVA neexigibila : 5,18 lei. Inregistrarile contabile care se efectueaza de catre firma "Cosmos Blank" sunt: - achizitia materiilor prime si a materialelor auxiliare pentru realizarea productiei, concomitent cu exercitarea dreptului de deducere a TVA inscrisa in facturile furnizorilor: % = 401 18.564 „Furnizori“ 301 15.600 „Materii prime“ 4426 2.964 „TVA deductibila“ % = 401 6.188 „Furnizori“ 302 5.200 „Materiale consumabile“ 4426 988 „TVA deductibila“ - consumul materiilor prime si a materialelor auxiliare in procesul de productie: 601 = 301 15.600 „Cheltuieli cu „Materii prime“ materiile prime“ 602 = 302 5.200 „Cheltuieli cu „Materiale materialele consumabile“ consumabile“ - consumul cu energia electrica, concomitent cu exercitarea dreptului de deducere a TVA inscrise in factura furnizorului: % = 401 2.475 „Furnizori“ 605 2.080 „Cheltuieli cu energia electrica“ 4426 395 „TVA deductibila“ - salarii si contributii sociale: 641 = 421 2.522 645 = 431 598 „Cheltuieli privind (18% C.A.S. + 0,5% asigurarile si fond somaj + 5,2% protectia sociala“ C.A.S.S.) - obtinerea produselor finite: 345 = 711 26.000 „Produse finite“ „Variatia (1.000 buc. stocurilor“ x 26 lei/buc.) - vanzarea produselor finite catre diversi clienti pe baza facturilor emise: 411 = % 26.775 ,,Clienti“ 701 22.500 „Venituri (750 buc. x din 30 lei/buc.) vanzarea produselor finite“ 4427 4.275 „TVA colectata“ - descarcarea gestiunii de produse finite: 711 = 345 19.500 „Variatia stocurilor“ „Produse (750 buc. x finite“ 26 lei/buc.) - transferul produselor finite in gestiunea magazinului propriu: 371 = % 8.750 „Marfuri“ (250 buc. x 35 lei/buc.) 345 6.500 „Produse (250 buc. x finite“ 26 lei/buc.) 378 854 „Diferente de pret la marfuri“ 4428 1.396 „TVA neexigibila“ Nota: se constata amanarea colectarii TVA pana la momentul vanzarii efective a marfurilor, moment in care TVA neexigibila aferenta marfurilor din stoc devine TVA exigibila aferenta marfurilor iesite din stoc. - descarcarea gestiunii de produse finite: 711 = 121 6.500 „Variatia stocurilor“ „Profit (250 buc. x sau 26 lei/buc.) pierdere“ Nota: consider corecta trecerea soldului creditor al contului 711 asupra contului de profit si pierdere, suma aferenta produselor vandute prin magazin deoarece contravaloarea acestora se inregistreaza pe cheltuieli de exploatare de doua ori: – prima data, la finalizarea procesului de productie prin inregistrarile contabile aferente costului de productie (vezi formulele contabile 601 = 301, 602 = 302, 641 = 421 etc.); – a doua oara, la vanzarea marfurilor prin magazin prin formula contabila 607 = 371. Daca nu s-ar efectua o astfel de inregistrare, d.p.d.v. contabil societatea ar inregistra pierdere in urma procesului de productie. - vanzarea produselor finite prin magazin: 5311 = % 7.000 „Casa in lei“ 707 5.883 „Venituri din vanzarea marfurilor“ 4427 1.117 „TVA colectata“ Nota: Asa cum se poate constata, veniturile realizate nu se mai inregistreaza in contul 701 „Venituri din vanzarea produselor finite“, ci in contul 707 „Venituri din vanzarea marfurilor“. - descarcarea gestiunii de marfuri: % = 371 7.000 607 5.200 „Cheltuieli privind marfurile“ 378 683 „Diferente de pret la marfuri“ 4428 1.117 „TVA neexigibila“ -reducerea de pret aferenta produselor din magazinul propriu (in rosu): 371 = % - 150 „Marfuri“ (50 buc. x 3 lei/buc.) 378 – 130 „Diferente (50 buc. x de pret 2,6 lei/buc.) la marfuri“ 4428 - 20 „TVA (50 buc. x neexigibila“ 0,4 lei/ buc.) - vanzarea marfurilor cu pret redus prin magazinul propriu: 5311 = % 1.600 „Casa in lei“ 707 1.345 „Venituri din vanzarea marfurilor“ 4427 255 „TVA colectata“ - descarcarea gestiunii de marfuri vandute la pret redus: % = 371 1.600 607 1.300 „Cheltuieli privind marfurile“ 378 45 „Diferente de pret la marfuri“ 4428 255 „TVA neexigibila“ Retineti! In situatia in care o firma producatoare are si un magazin propriu de vanzare cu amanuntul a produselor obtinute, in balanta sintetica de verificare a conturilor regasim: a) doua categorii de cheltuieli, dar si doua categorii de venituri: - contul 601, in corespondenta cu contul 711, conturi care reflecta rezultatul activitatii de productie; - contul 607 in corespondenta cu contul 707 conturi care reflecta rezultatul activitatii de comercializare a marfurilor; b) rulaje ale contului 4427, dar si rulaje ale contului 4428. c)Verificati: sold luna D371 "Marfuri" * 19/119 = sold C4428 TVA neexigibila.