Iar se majoreaza amenzile?

Onor MF crede ca prin majorarea amenzilor rezolva problemele (care sunt sistemice ).

Iata :
-neînregistrarea documentelor în contabilitate este taxată cu amendă de cel puţin 300 de lei.
-1.000 de lei este amenda minimă pentru cei care nu îşi ţin contabilitatea si pentru nedepunerea oricaror declaratii fiscale !
-penalităţile pentru cei obligaţi să îşi auditeze situaţiile financiare anuale şi nu o fac pornesc de la 30.000 de lei.

Cu 2-3 amenzi un butic da faliment...nu era mai bine ca amenzile sa fie si in functie de cifra de afaceri folosind un algoritm de calcul simplu?Asa,la "gramada" aceste amenzi nu fac decat sa "sperie pisica".Va imaginati un colos cu o cifra de afaceri de milioane de euro ce tare-l doare !

Plata anticipata imp.pe profit

Profitul impozabil se calculează ca diferenţă între veniturile realizate din orice sursă şi cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile şi la care se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul şi alte elemente similare veniturilor şi cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.

Plata impozitului pe profit se face astfel:

(1) Prin sistemul plăţilor anticipate, obligatoriu pentru societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine.
Aceşti contribuabili au obligaţia de a declara şi efectua trimestrial plăţi anticipate, în contul impozitului pe profit anual, în sumă de o pătrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflaţie.
Potrivit prevederilor Ordinului ministrului finanţelor publice nr.55/2011 privind indicele de inflaţie utilizat pentru actualizarea plăţilor anticipate în contul impozitului pe profit anual, indicele de inflaţie pentru anul 2011 este 3,2%.
Prin excepţie, contribuabilii nou-înfiinţaţi sau care la sfârşitul anului fiscal precedent înregistrează pierdere fiscală efectuează plăţi anticipate în contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectuează plata anticipată;
(2) Plata anuală a impozitului pe profit, sistem de plată practicat de următorii contribuabili:
a) organizaţiile nonprofit;
b) contribuabilii care obţin venituri majoritar din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură.
(3) Ceilalţi contribuabili care, potrivit legii, datorează impozit pe profit, au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit trimestrial, calculat pe baza profitului contabil al perioadei pentru care se efectuează plata.
Începând cu anul 2012, aceşti contribuabili urmează să aplice sistemul plăţilor anticipate prevăzut pentru contribuabilii menţionaţi la pct.(1);

ATENŢIE! 

Pentru anul 2011, cu excepţia societăţilor comerciale bancare, persoane
juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine,
ceilalţi contribuabili NU au obligaţia efectuării plăţilor anticipate în contul
impozitului anual pe profit, calculate pe baza impozitului pe profit din anul
precedent şi a indicelui de inflaţie.

Certificarea decl.101

OUG 35/2011 a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 253 din 11 aprilie 2011.

Potrivit OUG nr.35/2011, aplicarea masurii de certificare a declaratiilor fiscale anuale se suspenda pana la 1 ianuarie 2013.

In Codul de Procedura Fiscala, la art. 83 alin. (5), este prevazut ca declaratiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de catre un consultant fiscal, in conditiile legii, cu exceptia celor pentru care este obligatorie auditarea

Consultantul fiscal va emite o nota de certificare care va insoti declaratia anuala de impozit pe profit. In nota de certificare se va mentiona daca certificarea se va face cu rezerve sau fara.

Certificarea declaratiilor fiscale consta in verificarea exactitatii si realitatii datelor inscrise in declaratii pe baza informatiilor si documentelor prezentate de contribuabili.

Certificarea declaratiilor fiscale a fost instituita prin Ordonanta Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale, ce a modificat art. 83 din Codul de procedura fiscala. Ulterior, prin art. II alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 19/2008 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, aplicarea dispozitiilor sus mentionate, a fost suspendata pana la data de 01 ianuarie 2010.
Atentie: nu se face nicio precizare despre raspunderea consultantului fiscal in cazul unor erori si omisiuni in declarare

Caile fiscale de atac

 Din punct de vedere fiscal, împotriva unui titlu de creanta emis de autoritati si împotriva altor acte administrative se poate formula o contestatie, aceasta reprezentând calea administrativa de atac. Atunci când autoritatile emit un act administrativ acesta trebuie sa mentioneze în actul respectiv posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestatiei si organul fiscal la care se depune contestatia

Obiectul contestatiei

Este foarte important de stiut ce se poate contesta. Potrivit consultantului fiscal, se pot contesta acte administrative cum ar fi:
- decizii de impunere (prin decizii de impunere pot fi stabilite baze impozabile si taxele, impozitele, contributiile aferente, precum si alte sume datorate)
- masuri asiguratorii (sechestru)
- executari silite
- titluri executorii

În urma realizarii contestatiei, aceasta se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al carui act administrativ este atacat si nu este supusa taxelor de timbru.

Obiectul contestatiei nu poate fi altul decât suma sau masura dispusa în actele adiministrative care se contesta. Exceptia intervine atunci când contestatia are la baza refuzul nejustificat din partea autoritatile de a emite un anumit act administrativ solicitat de contribuabil (de exemplu, decizie de rambursare a unei creante, decizie de compensare între o creanta a contribuabilului si o datorie catre aceeasi autoritate)

Cui trebuie sa va adresati?

Pentru a nu exista nicio neclaritate într-o astfel de situatie, este bine sa stiti cui se atribuie competentele privind solutionarea contestatiilor. În acest sens, institutiile abilitate sunt urmatoarele:

- Structura specializata de solutionare a contestatiilor din cadrul Directiilor generale ale finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti, dupa caz, în a caror raza teritoriala îsi au domiciliul fiscal contestatarii, pentru contestatiile care au ca obiect impozite, taxe, contributii, datorie vamala, accesorii ale acestora, precum si masura de diminuare a pierderii fiscale, în cuantum de pâna la 3 milioane lei;

- Structura specializata de solutionare a contestatiilor din cadrul Directiei generale a finantelor publice judetene sau a municipiului Bucuresti, dupa caz, competenta pentru administrarea contribuabililor nerezidenti care nu au pe teritoriul României un sediu permanent, pentru contestatiile formulate de acestia, ce au ca obiect impozite, taxe, contributii, datorie vamala, accesorii ale acestora, precum si masura de diminuare a pierderii fiscale, în cuantum de pâna la 3 milioane lei;

- Directia generala de solutionare a contestatiilor din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, pentru contestatiile care au ca obiect impozite, taxe, contributii, datorie vamala, accesoriile acestora, precum si masura de diminuare a pierderii fiscale, în cuantum de 3 milioane lei sau mai mare, pentru contestatiile formulate de marii contribuabili, precum si cele formulate împotriva actelor enumerate mai sus, emise de organele centrale cu atributii de inspectie fiscala, indiferent de cuantum.

- Organele fiscale competente pentru contestatiile formulate împotriva altor acte administrative fiscale.

- Organul ierarhic superior organului fiscal competent sa emita un anumit act în cazul contestatiile formulate de cei care se considera lezati de refuzul nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal.

- Instanta judecatoreasca pentru contestatiile depuse împotriva executarii silite.

Din nou Codul muncii

1.Contractele de muncă sunt  însoțite obligatoriu de o fișă a postului cuprinzând obligațiile clare ale angajatului.

Fișa postului este un instrument de măsurare a performanței, dar și de protecție pentru angajat, evitându-se în acest fel abuzurile angajatorului.

2.Concedierile vor avea la bază în primul rând criteriile de performanță setate de comun acord cu angajatorul la începutul relației contractuale prin Fișa postului .

3.Sancționarea, inclusiv penală, a angajatorilor care nu încheie contracte de muncă în formă scrisă

4.Radierea de drept a sancțiunii disciplinare în ipoteza în care angajatul nu săvârșește o nouă abatere în termen de 12 luni de la data constatării.

5.Conf art. 17 din Codul Muncii – pentru a respecta procedura precontractuala referitoare la obligatia angajatorului de a informa salariatul cu privire la clauzele ce urmeaza a fi inscrise in contractul individual de munca – acesta trebuie sa intocmeasca “Minuta de informare la angajare”.
Minuta precede incheierea “Contractului individual de munca” si este obligatoriu de intocmit si pus la dosarul salariatului.

6.Incepand cu 01.05.2011, regulamentul intern cuprinde ( cel puțin) următoarele categorii de dispoziții, sau capitole:
a) reguli privind protecția, igiena și securitatea în muncă în cadrul unității;
b) reguli privind respectarea principiului nediscriminării și al înlăturării oricărei forme de încălcare a demnității;
c) drepturile și obligațiile angajatorului și ale salariaților;
d) procedura de soluționare a cererilor sau a reclamațiilor individuale ale salariaților;
e) reguli concrete privind disciplina muncii în unitate;
f) abaterile disciplinare și sancțiunile aplicabile;
g) reguli referitoare la procedura disciplinară;
h) modalitățile de aplicare a altor dispoziții legale sau contractuale specifice;
i) criteriile și procedurile de evaluare profesională a salariaților.

Pentru a respecta procedura de modificare a clauzelor contractului individual de munca, conform articolului 17, alin. 1 si 4, angajatorul este obligat sa intocmeasca:
- Minuta de informare intre angajator si angajat – cu privire la clauzele din contractul individual de munca, pe care doreste sa le modifice;
- Act aditional de modificare a contractului individual de munca prin acordul partilor.

Noile prevederi ale Legii nr. 40/2011 pentru modificarea si completarea Legii 53/2003 aduc schimbari si in ceea ce priveste modelul cadru al Contractului Individual de Munca.

- daca va trebui emis un act aditional la CIM in urma noilor prevederi.

Raspuns:potrivit art. 17 alin. (2) lit. d1) din Codul muncii astfel cum va fi modificat si completat odata cu intrarea in vigoare a Legii 40/2011, persoana selectata in vederea angajarii ori salariatul, dupa caz, va fi informata cu privire la cel putin criteriile de evaluare a activitatii profesionale a salariatului aplicabile la nivelul angajatorului.

Aceste criterii de evaluare trebuie asadar sa se regaseasca si in continutul contractului individual de munca, in conformitate cu alin. (3) din acelasi articol.

Modelul cadrul al (CIM) contractului individual de munca a fost aprobat prin OMMSS 64/2003 si modificat ulterior prin OMMSS 74/2003.

Avand in vedere ca actul normativ care a introdus ca element al CIM criteriile de evaluare a activitatii profesionale a salariatului a fost adoptat in acest an, in mod firesc nu se regaseste in Modelul-cadru al CIM care a fost aprobat in anul 2003 si modificat tot in acel an.

In aceasta situatie apreciem ca ea va atrage modificarea Modelului- cadru al CIM prin ordin al autoritatii competente in acord cu noile modificari ale Codului muncii.

Nu uitati ca incepand cu 1 mai 2011 trebuie sa aplicati prevederile Noului Cod al Muncii.

Zilieri

Fara a se mentiona un anume domeniu de activitate (ex.agricultura) sau "legat" de un anume cod CAEN,societatile (fie si comerciale) pot angaja zilieri.

Potrivit reglementarilor legislative angajatorul este obligat sa plateasca un impozit de 16% calculat la remuneratia bruta a zilierului respectiv. Suma ce revine pentru munca prestata unui zilier trebuie sa fie cuprinsa intre 2 si 10 lei. In plus, va exista si un registru special de plati , unde fiecare va semna pentru banii primiti.

Durata activitatii ocazionale poate fi exercitata pentru cel putin o zi, corespunzator cu 8 ore de munca si NU poate depasi 90 de zile pe an pentru acelasi beneficiar.

Totodata, durata zilnica de executare a activitatii unui zilier nu poate depasi 12 ore, respectiv 6 ore pentru lucratorii minori care au capacitate de munca.

ATENTIE,

 Chiar daca partile convin un numar mai mic de ore de activitate, plata zilierului se va face pentru echivalentul a cel putin 8 ore de munca.

Din OMF 3055/2009-inchidere ex.financiar.

Active  

 Prezentarea activelor ca active imobilizate sau ca active circulante depinde de scopul căruia îi sunt destinate, potrivit politicilor contabile aprobate de administratori sau persoanele care au obligația gestionării entității.
(ex.utilaje ce indeplinesc conditiile de a fi categorisite ca active imobilizate dar sunt destinate vanzari sau active imobilizate destinate vanzarii ,sunt active circulante )

Cheltuielile

 Cheltuielile efectuate în cursul exercițiului financiar, dar care sunt aferente unui exercițiu financiar ulterior, trebuie prezentate sub titlul de “Cheltuieli în avans”.
(ex.c/v chirie achitata pentru anii N+1+2)
Cheltuielile care, deși se referă la exercițiul financiar curent, se vor plăti numai în cursul unui exercițiu financiar ulterior, trebuie prezentate la “Datorii”. În cazul în care astfel de cheltuieli sunt semnificative, ele trebuie prezentate în notele explicative.(ex.marfuri in custodie temporara si care exista certitudinea ca devin marfuri vandabile si care se v-a achita in anul N+1)

Veniturile

 Veniturile care, deși se referă la exercițiul financiar curent, nu sunt exigibile decât după închiderea acestuia, trebuie prezentate la “Creanțe”. În cazul în care astfel de venituri sunt semnificative, acestea trebuie prezentate în notele explicative.

 Veniturile încasate înainte de data bilanțului aferent exercițiului financiar curent, dar care sunt aferente unui exercițiu financiar ulterior, trebuie prezentate sub titlul de “Venituri în avans”.

 În cadrul veniturilor în avans reflectate în bilanț, sumele care urmează a fi trecute pe venituri curente într-o perioadă de până la un an se prezintă distinct de cele care urmează a fi trecute pe venituri curente într-o perioadă mai mare de un an.

Ajustările de valoare

Ajustările de valoare cuprind toate corecțiile destinate să țină seama de reducerile valorilor activelor individuale, stabilite la data bilanțului, indiferent dacă acea reducere este sau nu definitivă.

In funcție de caracterul permanent sau provizoriu al ajustării activelor,ajustările de valoare pot fi:
1.ajustări permanente, denumite în continuare amortizări, și/sau
2.ajustările provizorii, denumite în continuare ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare.
Aici :Structura bilantului

Au scazut penalitatile de intarziere la plata obligatiilor fiscale

Legea nr. 46/4.04.2011 publicata in MO nr. 245/7.04.2011 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 39/2010 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala


- Nivelul dobanzii este de 0,04% pentru fiecare zi de intarziere si poate fi modificata prin legile bugetare anuale.

Atentie:in vigoare din 10 aprilie 2011

Achizitii de la persoane fizice

Se foloseste la aprovizionarea de bunuri de pe piaţa ţărănească, de la producătorii individuali sau de la alte persoane fizice, în momentul achiziţiei.

Click pe titlul de mai sus pentru formular si explicatii.

Imprumut societate de la asociati

O societate comerciala are nevoie de un imprumut in numerar din orice sursa,inclusiv de la asociati.Aveti insa nevoie de un contract de imprumut.Click pe titlu pentru a prelua un model valabil pe 2011.
Imprumut asociati:
5311-4551.asociat X (analitic distinct)
Restituire imprumut asociatilor:
4551.asociat X - 5311
Click pe titlu.

Registrul numerelor de inventar

Click pe titlu...

Planul de conturi-OMF 3055/2009

Poate va este util...click pe titlul de mai sus!
A se retine: ca urmare a modificarii legii contabilitatii,firmele cu cifra de afaceri si active sub 35.000 de euro beneficiaza de un plan de conturi simplificat,redus la 50 de conturi.Aceste societati v-a depune numai bilant anual nu si cel semestrial.Bilantul anual v-a cuprinde bilantul propriu-zis si Contul de Profit si Pierderi,fara anexe.

Aceste entitati nu vor mai intocmi cinci situatii financiare, ci doua, un bilant si un cont de rezultate simplificate, nu vor mai intocmi situatia fluxurilor de numerar sau a modificarii capitalului si notele explicative.

Evidenta contabila poate fi condusa de orice absolvent de studii superioare economice,pe baza de conventii civile.Responsabilitatea pentru tinerea contabilitatii incumba administratorului si persoanelor care tin contabilitatea ,semnarea situatiilor financiare cu sistem simplificat se va putea face de catre persoane fizice cu studii economice superioare.
A se vedea si    Noua lege a contabilitatii

Microîntreprindere

Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta va plăti impozit pe profit luând în calcul veniturile şi cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal, fără posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada următoare de prevederile Titlului IV - Impozit pe veniturile microîntreprinderilor din Codul fiscal.

 Calculul şi plata impozitului pe profit se efectuează începând cu trimestrul în care s-a depăşit limita prevăzută în prezentul articol.

Impozitul pe profit datorat reprezintă diferenţa dintre impozitul pe profit calculat de la începutul anului fiscal până la sfârşitul perioadei de raportare şi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat în cursul anului respectiv.

Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel de la închiderea exercițiului financiar precedent.

Contribuabilul are obligaţia de a înştiința organul fiscal cu privire la modificarea tipului de impozit datorat prin depunerea declarației de mențiuni – cod 010.

Gradul de indatorare in 2 cuvinte.

Gradul de indatorare.

Societatile comerciale au uneori nevoie de numerar imediat pentru a face fata unor necesitati ale momentului sau pentru  a nu cadea parada insolventei.Aceste imprumuturi sunt purtatoare de dobanzi ce duc implicit la efectuarea de cheltuieli din partea societatii comerciale.

Societatile comerciale fac apel la persoane fizice sau juridice ce NU sunt autorizate de BNR.

Intrebarea care se pune aici este: aceste cheltuieli cu dobanzile la credite acordate sunt sau nu deductibile fiscal?,adica se scad din profitul brut (inainte de impozitul pe profit)sau dimpotriva,sunt aditionate(ca nedeductibile) la profitul brut in vederea calcularii impozitului pe profit?

Aici intervine prima "bariera" fiscala impusa de lege,adica "gradul de indatorare".Cu cat societatea comerciala se indatoreza mai mult cu atat cheltuielile nedeductibile (nerecunoscute de fisc),cele ce se aditioneaza la profitul brut,sunt mai mari.Aici se observa o legatura direct proportionala.
Dar,ce este un imprumut in acest caz.Este un "capital imprumutat" ce bineinteles ca trebuie restituit la termenul prevazut intre cele doua parti printr-un document numit contract de imprumut.


Atentie! Pentru calcularea gradului de indatorare nu se tine seama decat de imprumuturi mai mari de un an.

Sa definim "Capital Imprumutat":

Capital imprumutat inseamna asadar totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an  incepand de la data incheierii contractului. Tot aici se includ insa si creditele sau imprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an, in situatia in care exista prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curenta, insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau imprumuturilor pe care le prelungesc, depaseste un an.

Orice societate detine un capital al sau numit "propriu".Vis-a-vis de acest capital propriu se raporteaza cheltuielile cu dobanda de la imprumuturile de mai sus.Cu cat avem un capital propriu mai mare cu atat cheltuielile nedeductibile cu imprumuturile scad.Este un raport invers proportional.(bineinteles ca situatia este inversa in cazul cand capitalul propriu este mai mic)

Sa definim "Capitalul Propriu":
Capital propriu inseamna; capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exercitiului si alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementarilor legale(ex.credite bancare pe termen mediu si lung,asimilate datorita termenului ca fiind capital propriu).

Rezultatul exercitiului financiar luat in calcul la determinarea capitalului propriu pentru sfarsitul perioadei este cel inregistrat de contribuabil inainte de calculul impozitului pe profit.

Deci ,cand sunt deductibile aceste cheltuieli cu dobanzile din imprumuturi?

Se procedeaza la urmatorul calcul:Capital imprumutat / capital propriu = mai mic decat 3 (trei).(Intodeauna mai mic decat 3 !)
Ce arata aceasta? Ca numai 33,33% din total capital "operativ"(propriu+imprumutat) trebuie sa reprezinte capital imprumutat,si numai acestei parti ii este recunoscuta cheltuiala cu dobanda ca fiind deductibila(se scade din baza de impozitare cu profitul).Restul de 66.66% trebuie sa fie capital propriu.

In practica calculul este ceva mai cumplicat si atunci se face apel la "media aritmetica".Pentru calculul acestei medii se folosesc valorile existente la inceputul anului minus cele la sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit.
Cheltuielile cu dobanzile cu partea de imprumut ce depaseste 3 (sau 33,33%) sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit,adica Statul  recunoaste ca si o cheltuiala in general dar nu ca si o cheltuiala ce se scade inainte de impozitare a profitului).

Ca formula avem:

(Capital imprumutat la inceputul anului fiscal + Capital imprumutat la sfarsitul perioadei)/ 2
------------------------------------------------------------------------------------------= <3
(Capital propriu la inceputul anului fiscal + Capital propriu la sfarsitul perioadei)/ 2

sau,  gradul de indatorare poate fi scris si astfel: 

(Capital imprumutat la inceputul anului fiscal + Capital imprumutat la sfarsitul perioadei)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- = <3

(Capital propriu la inceputul anului fiscal + Capital propriu la sfarsitul perioadei)

Cheltuielile contribuabilului cu dobanzile la aceste imprumuturi sunt deductibile sau nu, in functie de valoarea rezultata in urma calculului gradului de indatorare.

________________________________________________________

Al doilea  "prag" ce trebuie trecut(incepand cu 2010) chiar si in cazul cand gradul de indatorare este mai mic de 3 este urmatorul:

   
  Indiferent de gradul de indatorare,nivelul dobanzii pentru care s-a stabilit imprumutul,dobanda trebuie sa fie mai mica

-decat 6% (imprumut in valuta) ,sau

- la nivelul dobandii de referinta a BNR(in lei) valabila in ultima luna a trimestrului pentru care se face  calculul privind

impozitul pe profit.

Atentie !. Chiar daca gradul de indatorare este mai mic decat 3, 


dar depaseste  6%(in valuta) sau nivelul de referinta a BNR(in lei),cheltuiala ce depaseste


 aceste "nivele" este NEDEDUCTIBILA.

_______________________________________________
Exemplu:
 O societate se imprumuta la inceputul anului de la asociatul sau cu suma de 2600 lei cu o dobanda de 10 %/an.Capitalul propriu la sf. trimestului "n" este de 60000 lei .Societatea NU a avut in sold alt imprumut.Dobanda de referinta a BNR este de 6.25 % .
calcul:( 2600/60000) * 100 = 4.33,deci mai mare decat 3.
Nivelul  imprumutului recunoscut fiscal este:(2600 *2.99)/4.33(regula de trei simpla)=1795.38 lei (2.99 este mai mic decat 3)
Dobanda (cheltuiala) recunoscuta fiscal este de 1795.38 *6.25/100 = 112.21 lei,(6.25%, dobanda de referinta).
Total dobanda de achitat (cheltuiala de efectuat) este de 1795.38 * 10/100 = 179.38 lei
Diferenta 179.38 - 112.21= 67.38 lei este nedeductibila fiscal.

sau,mai simplu, in cazul împrumuturilor obţinute de la alte entităţi decît cele ale bancilor, dobînzile deductibile sînt limitate la nivelul ratei dobînzii de referinţă a Băncii Naţionale a României, corespunzătoare ultimei luni din trimestru pentru împrumuturile în lei şi nivelul ratei dobanzii de 6% anuale pentru împrumuturile în valută. Această limită se aplică separat pentru fiecare împumut, înainte de aplicarea prevederilor legate de gradul de îndatorare.

Perioada fiscala a TVA

Perioada fiscala a TVA este reglementata de art. 156 indice 1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal si punctul 80 din Normele de aplicare ale acestuia aprobate prin Hotararea Guvernului Romaniei nr. 44/2004.

Perioada fiscala este luna calendaristica.

Prin exceptie de la aceasta prevedere, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care, in cursul anului calendaristic precedent, a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent.

                                                           

(Daca persoana impozabila a efectuat in cursul precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri, va avea ca perioada fiscala luna calendaristica.)


1.Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care in anul N a avut ca perioada fiscala luna calendaristica si au realizat la 31 decembrie N o cifra de afaceri mai mica de 100.000 euro, pana la 31.01.N+1 va depune formularul 010 „Declaratia de inregistrare fiscala/de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica” sau formularul 070 „Declaratia de inregistrare fiscala /de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere”, in care va declara cifra de afaceri obtinuta si va bifa schimbarea perioadei fiscale de la luna la trimestru.

2.Daca in anul N persoana impozabila a avut ca perioada fiscala trimestrul calendaristic si a realizat o cifra de afaceri la 31 decembrie N mai mare de 100.000 euro, va depune pana la 31 ianuarie N+1, , dupa caz, unul din formularele 010 sau 070, in care va declara cifra de afaceri obtinuta si va bifa schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna.

3.Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care in anul N a avut ca perioada fiscala trimestrul calendaristic, cifra de afaceri la 31 decembrie 2010 mai mica de 100.000 euro si nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri, pana la 25 ianuarie N+1 va depune formularul 094 „Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent”, in care se declara cifra de afaceri obtinuta in anul N si se mentioneaza faptul ca nu s-au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul N. In aceasta situatie perioada fiscala a TVA ramane trimestrul calendaristic.

Exceptie de la prevederea privind obligatia depunerii formularului 094 persoanele impozabile care, in conformitate cu prevederile art. 152 alin. (7) din Codul Fiscal, solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire.

Vanzarea autoturismului

Care sunt inregistrarile contabile?

Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt cele specifice vanzarii oricarui bun de capital, respectiv:

1.vanzarea autoturismului:
461 = 758,4427

2.scoaterea din patrimoniu:
% = 213

281 (valoarea amortizata)

658 (valoarea neamortizata).

Pentru vanzarea unui autoturism inregistrat in evidenta contabila drept mijloc fix, NU este aplicabil regimul special special reglementat prin art. 1522 alin. (2) din Codul fiscal,numai la marja de profit  sa aplicati TVA.

Acte normative aplicabile: Art. 1251 alin. (3), art. 143 alin. (2) litera b)O.M.F.P. nr. 2.222 din 22 decembrie 2006 O.M.F.P. nr. 3.419/2009

Agentia de turism

O societate de turism din Romania lanseaza pentru perioada iunie - august 2011 o oferta pentru comercializarea unui numar N de bilete de odihna intr-o statiune din Romania.

Pentru biletele vandute conform ofertei, agentia de turism incaseaza pretul anticipat si percepe un comision care include TVA.

Datoria agentiei de turism fata de furnizori de servicii hoteliere reprezinta diferenta dintre suma totala incasata de la clienti si comisionul perceput de agentie.

Inregistrarile contabile:

1. Incasarea anticipata a contavalorii biletelor de odihna:

5121Conturi la banci in lei = 411Clienti

2. facturarea serviciilor contractate

411Clienti = %

401Furnizori

704Venituri din lucrari executate si servicii prestate

4427TVA colectata

3. plata furnizorului de servicii hoteliere

401Furnizori = 5121Conturi la banci in lei

Eliminarea taxei TV

Camera Deputatilor a adoptat tacit marti propunerea legislativa privind eliminarea taxei TV pentru Societatea Romana de Televiziune,se modifica articolul 40 din Legea 41/1994 privind organizarea si functionarea Societatii Romane de Radiodifuziune si a Societatii Romane de Televiziune in sensul eliminarii taxei pentru serviciul de televiziune si mentinerea taxei pentru serviciul de radiodifuziune.

A fost adoptata tacit de plen, deoarece termenul de dezbatere stabilit pentru 5 februarie a fost depasit. Senatul este for decizional in acest caz.Astept cu interes votul Senatului...

Cele mai importante modificari aduse de noul Cod al Muncii.

Legea 40/2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 53/2003,a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 225, Partea I.Va intra in vigoare de la 01.05.2011

In rezumat,cateva modificari importante:

1. - Elimina caracterul obligatoriu al aplicabilitatii contractelor colective de munca.
2. - Introduce criteriile de performanta, stabilite de angajator.
3. - Absolventii de studii superioare vor face obligatoriu un stagiu la inceput de cariera.
4. - Angajatii bugetari risca sa nu mai primeasca salarii compensatorii, la concedierile colective.
5. - Perioada de preaviz se va prelungi la 20 de zile calendaristice pentru functiile de executie si 30 de zile pentru cele de conducere.
6. - Angajatorii care au un anumit numar de salariati la negru risca chiar si doi ani de inchisoare.
7. - Perioada de proba ce poate fi stabilita pentru verificarea aptitudinilor salariatului, la incheierea contractului individual de munca, este de cel mult 90 de zile calendaristice.
8. - Pe durata perioadei de proba salariatul beneficiaza de toate drepturile si are toate obligatiile prevazute in legislatia muncii, in regulamentul intern, precum si in contractul individual de munca.
9. - Contractul individual de munca pe durata determinata nu poate fi incheiat pe o perioada mai mare de 36 de luni.
10. - Codul al muncii majoreaza sporul acordat pentru munca prestata in timpul noptii de la 15 la suta la 25 la suta din salariul de baza, daca timpul astfel lucrat reprezinta cel putin trei ore de noapte din timpul normal de lucru.
11. - Primirea la munca a pana la trei persoane fara incheierea unui contract individual de munca va fi sanctionata cu amenda de la 30.000 lei la 40.000 lei pentru fiecare persoana identificata, fara a depasi valoarea cumulata de 100.000 lei. Totodata, prestarea muncii de catre o persoana fara incheierea unui contract individual de munca se va sanctiona cu amenda de la 500 la 1.000 de lei.
12. - Este introdusa si notiunea de munca prin agent de munca temporara. Salariatul temporar este persoana care a incheiat un contract de munca temporara cu un agent de munca temporara, in vederea punerii sale la dispozitia unui utilizator pentru a lucra temporar sub supravegherea si conducerea acestuia din urma. Agentul de munca temporara este persoana juridica, autorizata de Ministerul Muncii, Familiei si Protectiei Sociale care incheie contracte de munca temporara cu salariati temporari, pentru a-i pune la dispozitia utilizatorului, pentru a lucra pe perioada stabilita de contractul de punere la dispozitie sub supravegherea si conducerea acestuia. Conditiile de functionare a agentului de munca temporara precum si procedura de autorizare se stabilesc prin hotarare a Guvernului.
13. - Impune o perioada de 45 de zile de la disponibilizarea colectiva in care angajatorul sa fie obligat sa angajeze aceleasi persoane, pe aceleasi posturi, fara concurs sau perioada de proba.
14. - Codul  Muncii ii permite angajatorului sa nu justifice motivele pentru care a decis sa reduca sau chiar sa intrerupa temporar activitatea sau sa plateasca, o data pe trimestru, numai 75% din salariul lunar convenit. Cititi aici :Codul Muncii,2011

Noua lege a contabilitatii

Guvernul va modifica Legea contabilitatii nr. 82/1991, in contextul trecerii la implementarea Standardelor Internationale de Raportare Financiara (IFRS) de catre sistemul bancar, ca baza a contabilitatii si pentru intocmirea situatiilor financiare individuale, incepand cu anul 2012.

Una dintre modificari prevede ca orice absolvent de studii economice superioare va putea intocmi evidenta contabila a firmelor care au cifra de afaceri sau active mai mici de 35.000 de euro/an precedent. Astfel, firmele cu o cifra de afaceri de sub 35.000 de euro sau active sub aceeasi limita, vor putea opta pentru contabilitate simplificata.
(nota personala : aproximativ 400 lei/zi cifra de afaceri !-o taraba in piata...)
Numai in cazul acestor firme, contabilitatea poata fi organizata si condusa si pe baza de contracte/conventii civile incheiate potrivit Codului civil cu persoane fizice care au studii economice superioare, si nu doar cu membri ai Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania (CECCAR).
_____________________________________________________

O alta modificare prevede ca firmele vor fi obligate sa pastreze aplicatiile informatice cu ajutorul carora au prelucrat datele inregistrate in contabilitate, pe o perioada de cel putin 10 ani de la data incetarii utilizarii acestora. in prezent nu exista nici o obligatie in acest sens.
_______________________________________________________

Iata si Proiectul de modificare:

Art. I. – Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 454 din 18 iunie 2008, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

1. Articolul 1 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„Art. 1 – (1) Societatile comerciale, societatile/companiile nationale, regiile autonome, institutele nationale de cercetare-dezvoltare, societatile cooperatiste si celelalte persoane juridice au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea financiara, potrivit prezentei legi.

(2) Institutiile publice, asociatiile si celelalte persoane juridice cu si fara scop
patrimonial au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea financiara.

(3) Subunitatile fara personalitate juridica, cu sediul in strainatate, care apartin
persoanelor prevazute la alin. (1) si (2), cu sediul in Romania, precum si subunitatile fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie, potrivit prezentei legi.

(4) Organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevazute in legislatia pietei de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat si alte entitati organizate pe baza Codului Civil, au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea financiara.

(5) Persoanele fizice care desfasoara activitati producatoare de venituri au obligatia sa conduca contabilitate simplificata, bazata pe regulile contabilitatii in partida simpla, potrivit reglementarilor elaborate in acest sens.

(6) Persoanele prevazute la alin. (1) – (4) organizeaza si conduc, dupa caz, si
contabilitatea de gestiune, potrivit reglementarilor elaborate in acest sens.”

2. Alineatul (1) al articolului 2 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(nota personala : definitia contabilitatii)
„(1) Contabilitatea este o activitate specializata in masurarea, evaluarea,
cunoasterea, gestiunea si controlul activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, precum si a rezultatelor obtinute din activitatea persoanelor prevazute la art. 1. in acest scop, contabilitatea trebuie sa asigure inregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la pozitia financiara, performanta financiara si alte informatii referitoare la activitatea desfasurata, atat pentru cerintele interne ale acestora, cat si in relatiile cu investitorii prezenti si potentiali, creditorii financiari si comerciali, clientii,institutiile publice si alti utilizatori.”

3. Litera d) a alineatului (2) al articolului 2 se abroga.

4. Alineatul (3) al articolului 3 se abroga.

5. Alineatul (3) al articolului 4 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(3) Normele si reglementarile contabile specifice anumitor domenii de activitate se elaboreaza si se emit de autoritatile competente, cu avizul Ministerului Finantelor Publice, dupa cum urmeaza:
a) de catre Banca Nationala a Romaniei pentru institutiile de credit, institutiile
financiare nebancare, definite potrivit reglementarilor legale, inscrise in Registrul general, institutiile de plata si institutiile emitente de moneda electronica, definite potrivit legii, care acorda credite legate de serviciile de plata si a caror activitate este limitata la prestarea de servicii de plata, respectiv emitere de moneda electronica si prestare de servicii de plata si pentru Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar;
b) de catre Comisia de Supraveghere a Asigurarilor pentru entitatile autorizate,
reglementate si supravegheate de aceasta institutie;
c) de catre Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private pentru entitatile autorizate, reglementate si supravegheate de aceasta institutie;
d) de catre Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare pentru entitatile autorizate,
reglementate si supravegheate de aceasta institutie.”

6. Alineatul (1) al articolului 5 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(1) Persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) – (4) au obligatia sa conduca contabilitatea in partida dubla si sa intocmeasca situatii financiare anuale, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.”

7. Dupa alineatul (1) al articolului 5 se introduc doua noi alineate, alin. (1¹) si (1,2) cu urmatorul cuprins:


„(1¹) Persoanele care in exercitiul financiar precedent au indeplinit urmatoarele doua criterii: cifra de afaceri neta sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro si totalul activelor sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro, pot opta pentru un sistem simplificat de contabilitate, aprobat prin ordin al ministrului finantelor publice.
(1,2) Nivelul indicatorilor prevazuti la alin. (1¹) se poate modifica prin hotarare a
Guvernului.”
(nota personala: se inteleg ca daca NU au indeplinit "doua criterii",de ex.totalul activelor este sub 35.000 euro,dar cifra de afaceri este peste 35.000 euro,in ex.fin.precedent, pot opta pentru un sistem simplificat de contabilitate?)
8. Alineatul (1) al articolului 7 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(1) Persoanele prevazute la art. 1 au obligatia sa efectueze inventarierea generala a elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii detinute la inceputul activitatii, cel putin o data in cursul exercitiului financiar, precum si in cazul fuziunii, divizarii sau lichidarii si in alte situatii prevazute de lege.”

9. Alineatele (2) si (3) ale articolului 8 se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

„(2) Reevaluarea imobilizarilor corporale se face la valoarea justa, in conformitate cu prevederile reglementarilor contabile aplicabile.
(3) Evaluarea elementelor monetare in valuta si a celor exprimate in lei, a caror
decontare se face in functie de cursul unei valute, se efectueaza potrivit reglementarilor contabile aplicabile.”

10. Alineatul (1) al articolului 9 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(1) Documentele oficiale de prezentare a activitatii economico-financiare a
persoanelor prevazute la art. 1 alin. (1) – (4) sunt situatiile financiare anuale, intocmite potrivit reglementarilor contabile aplicabile si care trebuie sa ofere o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei financiare si a altor informatii, in conditiile legii, referitoare la activitatea desfasurata.”

11. Alineatul (1) al articolului 10 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(1) Raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii la persoanele
prevazute la art. 1 alin. (1) – (4) revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligatia gestionarii entitatii respective.”

12. Dupa alineatul (3) al articolului 10 se introduce un nou alineat, alin. (3¹), cu
urmatorul cuprins:

„(3¹) in cazul persoanelor prevazute la art. 5 alin. (1¹), contabilitatea poate fi
organizata si condusa potrivit prevederilor alin. (2) si (3) sau pe baza de contracte/conventii civile incheiate potrivit Codului civil cu persoane fizice care au studii economice superioare.”
(nota personala: vezi pc.7)
13. Dupa alineatul (4) al articolului 10 se introduce un nou alineat, alin. (4¹), cu
urmatorul cuprins:

„(4¹) in cazul persoanelor prevazute la art. 1 alin. (5), raspunderea pentru
organizarea si conducerea contabilitatii revine acestora.”

14. Alineatul (5) al articolului 10 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(5) Institutiile publice la care contabilitatea nu este organizata in compartimente
distincte sau care nu au persoane incadrate cu contract individual de munca sau numite intro functie publica, potrivit legii, pot incheia contracte de prestari de servicii, pentru conducerea contabilitatii si intocmirea situatiilor financiare trimestriale si anuale, cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania. incheierea contractelor se face cu respectarea reglementarilor privind achizitiile publice de bunuri si servicii. Plata serviciilor respective se face din fonduri publice cu aceasta destinatie.”

15. Articolul 11 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„Art. 11 – Detinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor si datoriilor, precum si efectuarea de operatiuni economico-financiare, fara sa fie inregistrate in contabilitate, sunt interzise.”

16. Articolul 13 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„Art. 13 – inregistrarea, evaluarea si prezentarea elementelor de natura activelor,
datoriilor si capitalurilor proprii se efectueaza conform reglementarilor contabile aplicabile.”

17. Articolul 14 se abroga.

18. Alineatul (5) al articolului 19 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(5) La institutiile publice rezultatul executiei bugetare se stabileste anual, potrivit
reglementarilor contabile elaborate in acest sens.”

19. Articolul 22 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„Art. 22 – Pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor
efectuate se intocmeste balanta de verificare, cel putin la incheierea exercitiului financiar, la termenele de intocmire a situatiilor financiare, a raportarilor contabile, precum si la finele perioadei pentru care entitatea trebuie sa intocmeasca declaratia privind impozitul pe profit/venit, potrivit legii.”
(nota personala :  NU este obligatorie intocmirea balantei de verificare,lunar)
20. Dupa alineatul (1) al articolului 23 se introduce un nou alineat, alin. (2), cu
urmatorul cuprins:

„(2) Persoanele prevazute la art. 1 sunt obligate sa pastreze aplicatiile informatice cu ajutorul carora au prelucrat datele inregistrate in contabilitate, pe o perioada de cel putin 10 ani de la data incetarii utilizarii acestora.”

21. Dupa articolul 25 se introduce un nou articol, art. 25¹, cu urmatorul cuprins:

„Art. 25¹ – in cazul reorganizarii persoanelor juridice, acestea vor lua masuri pentru pastrarea si arhivarea, potrivit legii, a documentelor justificative si a registrelor de contabilitate.”

22. Articolul 26 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„Art. 26 – in caz de pierdere, sustragere sau distrugere a documentelor financiarcontabile, se vor lua masuri de reconstituire a acestora, potrivit reglementarilor emise in acest sens, in termen de maximum 30 de zile de la constatare, iar in caz de forta majora in termen de 90 de zile de la constatarea incetarii acesteia.”

23. Alineatul (3) al articolului 27 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(3) Exercitiul financiar poate fi diferit de anul calendaristic:
a) pentru sucursalele cu sediul in Romania, care apartin unei persoane juridice cu sediul in strainatate, cu exceptia institutiilor de credit, institutiilor financiare nebancare, definite potrivit legii, inscrise in Registrul general, institutiilor de plata si institutiilor emitente de moneda electronica, definite potrivit legii, care acorda credite legate de serviciile de plata si a caror activitate este limitata la prestarea de servicii de plata, respectiv emitere de moneda electronica si prestare de servicii de plata, entitatilor autorizate, reglementate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, societatilor de asigurare, asigurare-reasigurare si de reasigurare, entitatilor autorizate, reglementate si supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, daca exercitiul financiar difera
pentru acea persoana juridica;
b) pentru filialele consolidate ale unei societati-mama cu sediul in strainatate, precum si pentru filialele filialelor, cu exceptia institutiilor de credit, institutiilor financiare nebancare, definite potrivit legii, inscrise in Registrul general, institutiilor de plata si institutiilor emitente de moneda electronica, definite potrivit legii, care acorda credite legate de serviciile de plata si a caror activitate este limitata la prestarea de servicii de plata, respectiv emitere de moneda electronica si prestare de servicii de plata, entitatilor autorizate, reglementate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, societatilor de asigurare, asigurare-reasigurare si de reasigurare, entitatilor autorizate, reglementate si supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, daca exercitiul financiar difera pentru acea societate-mama.”

24. Dupa alineatul (3) al articolului 27 se introduc doua noi alineate, alin. (3 1) si
(3 2 ), cu urmatorul cuprins:

„(3 1) Persoanele care opteaza pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit alin. (3), au urmatoarele obligatii:
a) sa intocmeasca si sa depuna raportari contabile anuale la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, in conditiile prevazute la art. 37;
b) sa instiinteze in scris unitatea teritoriala a Ministerului Finantelor Publice despre exercitiul financiar ales, cu cel putin 30 de zile calendaristice inainte de inceputul exercitiului financiar ales. in acest scop, persoana trebuie sa faca dovada ca este sucursala a unei persoane juridice cu sediul in strainatate, respectiv filiala a unei societati-mama cu sediul in strainatate, care are exercitiul financiar diferit de anul calendaristic.
(3 2) Cu exceptia cazurilor in care persoana juridica straina sau societatea-mama straina isi schimba data de raportare, ori au loc operatiuni de reorganizare potrivit legii, data aleasa pentru intocmirea de situatii financiare anuale in conditiile prevazute la alin. (3) nu poate fi modificata de la un exercitiu financiar la altul.”

25. Alineatul (1) al articolului 28 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(1) Persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) – (4) au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale, inclusiv in situatia fuziunii, divizarii sau lichidarii acestora, in conditiile legii.”

26. Alineatul (5) al articolului 28 se abroga.

27. Alineatul (6) al articolului 28 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(6) Persoanele juridice fara scop patrimonial intocmesc situatii financiare anuale, care au componentele prevazute de reglementarile contabile aplicabile.”

28. Alineatul (8) al articolului 28 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(8) Conditiile pentru intocmirea, auditarea si publicarea situatiilor financiare anuale de catre sucursalele din Romania ale institutiilor de credit si ale altor institutii financiare cu sediul in strainatate, se stabilesc de institutiile cu atributii de reglementare prevazute la art. 4 alin.
(3). Institutiile respective stabilesc si cerintele referitoare la informatiile privind activitatea proprie a sucursalelor, care trebuie publicate de sucursalele respective, in situatia in care acestea nu sunt obligate sa intocmeasca si sa publice situatii financiare anuale referitoare la activitatea proprie.”

29. Dupa alineatul (9) al articolului 28 se introduc cinci noi alineate, alin. (10) - (14), cu urmatorul cuprins:

„(10) Situatiile financiare anuale se semneaza de catre directorul economic, contabilul sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie.
(11) Situatiile financiare anuale pot fi intocmite si semnate de persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania.
(12) Situatiile financiare anuale ale persoanelor prevazute la art. 5 alin. (1¹) se
intocmesc si se semneaza de catre persoanele care organizeaza si conduc contabilitatea acestora.
(nota personala: vezi pc.12)
(13) Situatiile financiare anuale se semneaza si de catre administratorul sau persoana care are obligatia gestionarii entitatii.
(14) Situatiile financiare trimestriale si anuale ale institutiilor publice se semneaza de ordonatorul de credite si de conducatorul compartimentului financiar-contabil sau de alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. In situatia in care institutiile publice nu au persoane incadrate cu contract individual de munca sau numite intr-o functie publica, potrivit legii, situatiile financiare trimestriale si anuale se semneaza de ordonatorul de credite si de persoanele fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania.”

30. Dupa alineatul 1 al articolului 34 se introduce un nou alineat, alin. (1¹), cu
urmatorul cuprins:

„(1¹) Prevederile alin. (1) se aplica si subunitatilor fara personalitate juridica din
Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate, precum si societatilormama care au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale consolidate, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.”

31. Alineatul (2) al articolului 34 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(2) in intelesul prezentei legi, prin persoane juridice de interes public se intelege:
- institutiile de credit;
-institutiile financiare nebancare, definite potrivit reglementarilor legale, inscrise in Registrul general;
-institutiile de plata si institutiile emitente de moneda electronica, definite potrivit legii, care acorda credite legate de serviciile de plata si a caror activitate este limitata la prestarea de servicii de plata, respectiv emitere de moneda electronica si prestare de servicii de plata;
- societatile de asigurare, asigurare-reasigurare si de reasigurare;
- entitatile autorizate, reglementate si supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private;
- societatile de servicii de investitii financiare, societatile de administrare a investitiilor, organismele de plasament colectiv, depozitari centrali, casele de compensare si operatori de piata/sistem autorizati/avizati de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare;
-societatile comerciale ale caror valori mobiliare sunt admise la tranzactionare pe o piata reglementata; societatile/companiile nationale;
-societatile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat; 
-regiile autonome;
- persoanele juridice care apartin unui grup de societati si intra in perimetrul de consolidare al unei societati-mama cu sediul in Romania care are obligatia sa aplice Standardele Internationale de Raportare Financiara, conform prevederilor legale in vigoare;
- organizatiile fara scop patrimonial declarate ca fiind de utilitate publica prin legi speciale sau in baza Ordonantei Guvernului nr. 26/2000 privind asociatiile si fundatiile, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele care gestioneaza fonduri nerambursabile primite de la organismele Uniunii Europene.”

32. Alineatul (4) al articolului 34 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(4) Sunt supuse, de asemenea, auditului statutar situatiile financiare anuale intocmite in vederea efectuarii operatiunilor de fuziune, divizare sau lichidare daca persoanele respective au obligatia auditarii situatiilor financiare anuale.”

33. Alineatul (1) al articolului 35 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(1) Situatiile financiare anuale si, dupa caz, situatiile financiare anuale consolidate, se depun la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice in conformitate cu prevederile legale in vigoare.”

34. Articolul 36 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„Art. 36 – (1) Persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) – (3), depun un exemplar al situatiilor financiare anuale la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, dupa cum urmeaza:

a) societatile comerciale, societatile/companiile nationale, regiile autonome, institutele nationale de cercetare-dezvoltare, subunitatile fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate, in termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar;

b) celelalte persoane juridice, in termen de 120 de zile de la incheierea exercitiului financiar.

(2) Persoanele juridice care de la constituire nu au desfasurat activitate, precum si subunitatile fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate, care de la constituire nu au desfasurat activitate, depun o declaratie in acest sens, in termen de 60 de zile de la incheierea exercitiului financiar, la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice.

(3) Pe perioada lichidarii, persoanele juridice aflate in lichidare, potrivit legii, depun in termen de 90 de zile de la incheierea fiecarui an calendaristic, la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, o raportare contabila anuala, al carei continut se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.

(4) Situatiile financiare anuale intocmite in vederea efectuarii operatiunilor de fuziune, divizare sau a lichidarii persoanelor respective, se depun la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice in conditiile prevazute de reglementarile contabile emise in acest sens.

(5) Consiliul de administratie, respectiv directoratul societatii-mama, definita astfel de reglementarile contabile aplicabile, este obligat ca, in termen de 15 zile de la data aprobarii acestora, sa depuna la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, situatiile financiare anuale consolidate, potrivit prevederilor legale in vigoare.

(6) Institutiile publice ai caror conducatori au calitatea de ordonatori de credite, precum si Directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, depun un exemplar din situatiile financiare trimestriale si anuale la institutiile ierarhic superioare la termenele prevazute la alin. (7) – (10).

(7) Autoritatile publice, ministerele si celelalte organe de specialitate ale administratiei publice centrale, institutiile publice finantate integral din venituri proprii, ai caror conducatori au calitatea de ordonatori principali de credite, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, pentru situatiile financiare centralizate pe ansamblul judetului si al municipiului Bucuresti privind executia bugetelor prevazute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, depun la Ministerul Finantelor Publice un exemplar din situatiile financiare trimestriale si anuale, potrivit normelor emise de acesta, la urmatoarele termene:

a) in termen de 50 de zile de la incheierea exercitiului financiar;

b) in termen de 40 de zile de la incheierea trimestrului de referinta.

(8) Institutiile publice de subordonare centrala ai caror conducatori au calitatea de ordonatori secundari de credite depun la institutiile ierarhic superioare, un exemplar din situatiile financiare trimestriale si anuale, potrivit normelor emise de Ministerul Finantelor Publice, la urmatoarele termene:

a) in termen de 40 de zile de la incheierea exercitiului financiar;

b) in termen de 30 de zile de la incheierea trimestrului de referinta.

(9) Institutiile publice de subordonare centrala ai caror conducatori au calitatea de ordonatori tertiari de credite depun la institutiile ierarhic superioare, un exemplar din situatiile financiare trimestriale si anuale, potrivit normelor emise de Ministerul Finantelor Publice, la urmatoarele termene:

a) in termen de 30 de zile de la incheierea exercitiului financiar;

b) in termen de 20 de zile de la incheierea trimestrului de referinta.

(10) Institutiile de subordonare locala ai caror conducatori au calitatea de ordonatori principali de credite depun un exemplar din situatiile financiare trimestriale si anuale la Directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, potrivit normelor emise de Ministerul Finantelor Publice, la urmatoarele termene:

a) in termen de 40 de zile de la incheierea exercitiului financiar;

b) in termen de 30 de zile de la incheierea trimestrului de referinta".

35. Articolul 37 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

“Art. 37 – Pentru asigurarea informatiilor destinate sistemului institutional al statului, Ministerul Finantelor Publice poate solicita persoanelor prevazute la art. 1 alin. (1) – (4) sa depuna, in termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar, respectiv a anului calendaristic, la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, o raportare contabila anuala, al carei continut se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.”

36. Alineatul (4) al articolului 38 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(4) Organizarea contabilitatii operatiunilor derulate prin bugetul trezoreriei statului si a cheltuielilor efectuate din bugetul Ministerului Finantelor Publice – Actiuni generale, la nivelul unitatilor trezoreriei statului, se asigura in conditiile art. 18.”

37. Articolul 41 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„Art. 41 – Constituie contraventii la prevederile prezentei legi urmatoarele fapte, daca nu sunt savarsite in astfel de conditii incat, potrivit legii, sa fie considerate infractiuni:

1. detinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor si datoriilor, precum si efectuarea de operatiuni economico-financiare, fara sa fie inregistrate in contabilitate;

2. nerespectarea reglementarilor emise de Ministerul Finantelor Publice, respectiv de institutiile cu atributii de reglementare in domeniul contabilitatii prevazute la art. 4 alin. (3), cu privire la:

a) aprobarea politicilor si procedurilor contabile prevazute de legislatie;

b) utilizarea si tinerea registrelor de contabilitate;

c) intocmirea si utilizarea documentelor justificative si contabile pentru toate operatiunile efectuate, inregistrarea in contabilitate a acestora in perioada la care se refera, pastrarea si arhivarea acestora, precum si reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse;

d) efectuarea inventarierii;

e) intocmirea, semnarea si depunerea in termenul legal, la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, a situatiilor financiare anuale si, dupa caz, a situatiilor financiare anuale consolidate precum si a raportarilor contabile;

f) intocmirea, semnarea si depunerea, la Ministerul Finantelor Publice si la unitatile teritoriale ale acestuia precum si la institutiile publice ierarhic superioare, a situatiilor financiare trimestriale si anuale ale institutiilor publice, potrivit legii;

g) depunerea declaratiei din care sa rezulte ca persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) – (3) nu au desfasurat activitate, respectiv a instiintarii prevazute la art. 27 alin. (3¹) lit. b).

3. prezentarea de situatii financiare care contin date eronate sau necorelate, inclusiv cu privire la identificarea persoanei raportoare;

4. nerespectarea prevederilor referitoare la intocmirea declaratiilor prevazute la art. 30 si 31;

5. nerespectarea prevederilor referitoare la obligatia membrilor organelor de administratie, conducere si supraveghere de a intocmi si publica situatiile financiare anuale;

6. nerespectarea prevederilor referitoare la obligatia membrilor organelor de administratie, conducere si supraveghere ale societatii-mama de a intocmi si publica situatiile financiare anuale consolidate;

7. nerespectarea obligatiei privind auditarea, conform legii, a situatiilor financiare anuale si a situatiilor financiare anuale consolidate;

8. nedepunerea, potrivit prezentei legi, a situatiilor financiare anuale, a situatiilor

9. nerespectarea prevederilor cu privire la organizarea si conducerea contabilitatii, potrivit legii.”

38. Alineatul (1) al articolului 42 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(1) Contraventiile de la art. 41 se sanctioneaza cu amenda, dupa cum urmeaza:

- cele prevazute la pct. 1 si pct. 9, cu amenda de la 1.000 lei la 10.000 lei;

- cele prevazute la pct. 2 lit. a), b) si c), cu amenda de la 300 lei la 4.000 lei;

- cele prevazute la pct. 2 lit. f), cu amenda de la 1.000 lei la 3.000 lei;

- cele prevazute la pct. 2 lit. g) cu amenda, de la 100 lei la 200 lei;

- cea prevazuta la pct. 3, cu amenda de la 200 lei la 1000 lei;

- cele prevazute la pct. 2 lit. d), pct. 4 si pct. 5, cu amenda de la 400 lei la 5.000 lei;

- cea prevazuta la pct. 6, cu amenda de la 10.000 lei la 30.000 lei;

- cea prevazuta la pct. 7, cu amenda de la 30.000 lei la 40.000 lei;

- cea prevazuta la pct. 8, cu amenda de la 2.000 lei la 5.000 lei;

- cea prevazuta la pct. 2 lit. e), cu amenda de la 300 lei la 1.000 lei, daca perioada de intarziere este cuprinsa intre 1 si 15 zile lucratoare; cu amenda de la 1.000 lei la 3.000 lei, daca perioada de intarziere este cuprinsa intre 16 si 30 de zile lucratoare; cu amenda de la 1.500 lei la 4.500 lei, daca perioada de intarziere depaseste 30 de zile lucratoare.”

39. Alineatul (2) al articolului 42 se abroga.

40. Alineatul (4) al articolului 42 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(4) Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor se fac de persoanele cu atributii de inspectie fiscala si control financiar, precum si de personalul altor directii din cadrul Ministerului Finantelor Publice, stabilit prin ordin al ministrului finantelor publice.”

41. Alineatul (8) al articolului 42 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

“(8) in situatia in care in termen de 3 zile lucratoare de la aplicarea amenzii prevazute de lege nu se depun situatiile financiare prevazute la art. 36 alin. (7) – (10), Ministerul Finantelor Publice va lua urmatoarele masuri:

a) blocarea deschiderilor de credite bugetare pentru ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetului asigurarilor pentru somaj, bugetului Fondului national unic de asigurari de sanatate si ai bugetelor locale;

b) blocarea conturilor de disponibilitati deschise la unitatile Trezoreriei Statului pe numele autoritatilor si institutiilor publice finantate integral sau partial din venituri proprii.“

42. Articolul 43 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„Art. 43. – Efectuarea cu stiinta de inregistrari inexacte, precum si omisiunea cu stiinta a inregistrarilor in contabilitate, avand drept consecinta denaturarea veniturilor, cheltuielilor, rezultatelor financiare, precum si a elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii ce se reflecta in situatiile financiare anuale, constituie infractiunea de fals intelectual si se pedepseste conform legii.”

Art. II. – in tot cuprinsul Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, sintagmele „auditor financiar” si „audit financiar” se inlocuiesc cu sintagmele „auditor statutar” si „audit statutar”.

Art. III. – La data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta se abroga:

a) lit. d) a alin. (1) al art. 74 din Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 597 din 13 august 2002, cu modificarile si completarile ulterioare;

b) lit. c) a alin. (1) al art. 80 din Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 618 din 18 iulie 2006, cu modificarile si completarile ulterioare.

Art. IV. – Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 454 din 18 iunie 2008, cu modificarile si completarile aduse prin prezenta ordonanta de urgenta, dupa aprobarea acesteia prin lege, se va republica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, dandu-se textelor o noua numerotare.

Codul Fiscal cu Normele valabil in 2011

Codul Fiscal cu Normele valabil in 2011

Taxa pe pârloagă: un lucru bun! | Romania Libera

Taxa pe pârloagă: un lucru bun! | Romania Libera

Corectarea informaţiilor înscrise în facturi

Corectarea informaţiilor înscrise în facturi sau în alte documente care ţin loc de factură

Documentul care ţine loc de factură este documentul emis pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, în conformitate cu obligaţiile impuse de un acord sau tratat la care România este parte, care conţine cel puţin informaţiile prevăzute la art. 155 alin. (5) din CF.
Corectarea informaţiilor înscrise în facturi sau în alte documente care ţin loc de factură se efectuează astfel:

- în cazul în care documentul nu a fost transmis către beneficiar, acesta se anulează şi se emite un nou document;

- în cazul în care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie să cuprindă, pe de o parte, informaţiile din documentul iniţial, numărul şi data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de altă parte, informaţiile şi valorile corecte, fie se emite un nou document conţinând informaţiile şi valorile corecte şi concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus în care se înscriu numărul şi data documentului corectat.

În situaţiile în care baza de impozitare a TVA se ajustează potrivit prevederilor prevăzute la art. 138 din CF, furnizorii de bunuri şi/sau prestatorii de servicii trebuie să emită facturi sau alte documente, cu valorile înscrise cu semnul minus, când baza de impozitare se reduce sau, după caz, fără semnul minus, dacă baza de impozitare se majorează, care vor fi transmise şi beneficiarului, cu excepţia situaţiei în care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate încasa din cauza falimentului beneficiarului.
Dacă o persoană impozabilă a emis facturi aplicând regimul de taxare şi ulterior intră în posesia documentelor justificative care îi dau dreptul la aplicarea unei scutiri de taxă pe valoarea adăugată prevăzute la art. 143, 144 sau 144 indice 1 din CF, aceasta poate corecta facturile emise, conform prevederilor în care documentele au fost transmise beneficiarului, aplicând regimul de scutire corespunzător operaţiunilor realizate.

Corectarea documentelor în cazul unei inspecţii fiscale

Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal şi au fost constatate şi stabilite erori în ceea ce priveşte stabilirea corectă a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume în baza actului administrativ emis de autoritatea fiscală competentă, pot emite facturi de corecţie către beneficiari. Beneficiarii au drept de deducere a taxei înscrise în aceste facturi în limitele şi în condiţiile stabilite la art. 145 - 147 indice 1 din CF.
Organele de inspecţie fiscală vor permite deducerea taxei pe valoarea adăugată în cazul în care documentele controlate aferente achiziţiilor nu conţin toate informaţiile prevăzute la art. 155 alin. (5) din CF sau/şi acestea sunt incorecte, dacă pe perioada desfăşurării inspecţiei fiscale la beneficiar documentele respective vor fi corectate de furnizor/prestator.

Furnizorul/prestatorul are dreptul să corecteze anumite informaţii din factură care sunt obligatorii potrivit art. 155 alin. (5) din CF, care au fost omise sau înscrise eronat, dar care nu sunt de natură să modifice baza de impozitare şi/sau taxa aferentă operaţiunilor ori nu modifică regimul fiscal al operaţiunii facturate iniţial, chiar dacă a fost supus unei inspecţii fiscale. Această factură va fi ataşată facturii iniţiale, fără să genereze înregistrări în decontul de taxă al perioadei fiscale în care se operează corecţia, nici la furnizor/prestator, nici la beneficiar.
Furnizorii/prestatorii care emit facturi de corecţie după inspecţia fiscală, în conformitate cu prevederile art. 159 alin. (3) din CF, vor înscrie aceste facturi în jurnalul pentru vânzări într-o rubrică separată şi vor fi preluate, de asemenea, într-o rubrică separată din decontul de taxă, fără a avea obligaţia să colecteze taxa pe valoarea adăugată înscrisă în respectivele facturi.

Pentru a evita situaţiile de abuz şi pentru a permite identificarea situaţiilor în care se emit facturi după inspecţia fiscală, în cuprinsul acestor facturi furnizorii/prestatorii vor menţiona că sunt emise după inspecţia fiscală. Beneficiarii vor avea dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată înscrise în aceste facturi în limitele şi în condiţiile stabilite la art. 145 - 147 indice 1 din CF, taxa fiind înscrisă în rubricile din decontul de taxă aferente achiziţiilor de bunuri şi servicii. Emiterea facturilor de corecţie nu poate depăşi perioada prevăzută la art. 147 indice 1 alin. (2) din CF, respectiv 5 ani.

Prevederile privind corectarea documentelor stipulate la art. 159 din CF se aplică numai de către persoanele înregistrate în scopuri de TVA în România. În cazul persoanelor care nu sunt înregistrate şi nu au obligaţia înregistrării în scopuri de TVA în România, se aplică prevederile art. 155 alin. (11) din CF.

Declaratii fiscale martie 2011

Până la 15 martie:

- Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare pentru obligaţiile de declarare aferente operaţiunilor desfăşurate în luna februarie 2011, formular 390 VIES. Reglementare: art. 156 indice 4 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare; OPANAF nr. 76/2010;
- Declaraţia anuală de venit pentru asocierile fără personalitate juridică, pentru anul 2010, formular 204, se depune de asocierile fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice; OMEF nr. 2.371/2007.

Până la 25 martie:

- Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat, cu termen lunar pentru obligaţiile bugetului de stat aferente lunii februarie 2011, formular 100. Reglementare: OPANAF nr. 101/2008 modificat prin OPANAF nr. 73/2011;
- Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate, cu termen lunar, pentru obligaţiile aferente lunii februarie 2011, formular 112. Reglementare: HGR nr. 1.397/2010;
- Decontul de taxă pe valoarea adăugată, cu termen lunar, pentru obligaţiile bugetului de stat aferente lunii februarie 2011, formular 300. Reglementare: art. 156 indice 2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare; OPANAF nr. 183/2011;
- Decontul special de taxă pe valoarea adăugată, pentru contribuabilii înregistraţi în scopuri de TVA, conform art. 153 indice 1 din Codul Fiscal şi care au efectuat: achiziţii intracomunitare în luna precedentă, achiziţii intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art.125 indice 1 alin. (3),contribuabilii care au efectuat achiziţii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA; precum şi pentru contribuabilii neînregistraţi şi care nu au obligaţia înregistrării, care au efectuat achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi sau produse accizabile, formular 301. Reglementare: art. 156 indice 3 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare; OPANAF nr. 30/2011;
- Declaraţia privind veniturile sub formă de salarii din străinătate obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activitate în România şi de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România - pentru obligaţiile bugetului de stat aferente lunii februarie 2011, formular 224. Reglementare: OMEF nr. 2.371/2007.

Legislatia europeana privind TVA

Mecanismul urmarit de legislatia europeana, deci si de cea romaneasca, presupune ca un contabil sa-si clarifice cinci elemente de baza atunci cand aplica TVA.

1. daca operatiunea este efectuata de o persoana impozabila (care produce profit) ce actioneaza ca atare (pentru achizitiile intracomunitare si import sau de o persoana eligibila pentru aplicarea TVA). Daca nu, nu se datoreaza TVA. Daca da, trebuie clarificat al doilea element, si anume:
2.daca operatiunea (livrare de bunuri sau prestare de servicii) este cuprinsa in sfera TVA.

 Daca raspunsul este afirmativ, trebuie clarificat al treilea element:
3.operatiunea are loc in Romania?
Daca nu, nu se datoreaza TVA in Romania. Dar trebuie vazut daca operatiunea are loc in alt stat membru UE, pentru a aplica legea statului unde se desfasoara. Daca aceasta are loc in tara noastra, urmeaza sa se clarifice un al patrulea element:

4.se aplica vreo scutire? La raspunsul afirmativ, nu se datoreaza TVA. La cel negativ, trebuie clarificat cine este persoana obligata la plata TVA in Romania? TVA este datorata fie de furnizor, fie de cumparator, fie de client, fie de importator.

Dupa parcurgerea celor cinci intrebari, contabilul va aplica TVA-ul locului unde are loc operatiunea.

Se datoreaza TVA pentru operatiune? Daca nu, nu exista TVA deductibila. Daca da, trebuie vazut daca are dreptul cumparatorul sa deduca TVA. Daca nu, din nou, nu exista TVA deductibila. Daca da, trebuie clarificat daca exista vreo excludere sau limitare (cum ar fi in cazul tigarilor). Daca nu, urmeaza sa se clarifice daca sunt indeplinite conditiile formale (care este cea mai mare problema in Romania): avem factura?, este ea scrisa cum trebuie? Daca raspunsul este afirmativ, TVA este, integral sau partial, deductibila.

 Stabilirea impozitului este un privilegiu al fiecarui parlament national. Actualul sistem pentru calcularea TVA la locul unic al declaratiei se aplica foarte bine pentru bunuri, dar pentru servicii este necesara o adaptare legislativa .

O idee buna de la ANAF

Firmele vor avea posibilitatea sa reesaloneze datoriile catre stat pe cinci ani, perioada in care nu vor plati penalitati(5%, pentru intirzieri mai mari de 30 de zile,15%, pentru intirzieri mai mari de 90 de zile,calculate o singura data asupra principalului) ci doar dobanzi(0.04%/zi).Proiectul de ordonanta a obtinut toate avizele si urmeaza sa fie semnat de ministrul Finantelor si discutat in guvern.Firmele vor putea sa beneficieze de aceasta facilitate in baza unor garantii, dar va exista, pentru datoriile mici, posibilitatea reesalonarii datoriilor si fara garantii.


De la 1 octombrie 2010 nivelul dobânzii de întârziere este de 0,04% pentru fiecare zi de întârziere.

-pe perioada esalonarii la plata, se datoreaza dobanda pentru fiecare zi de intarziere in functie de tipul garantiei constituite, calculata astfel:
- 0,03%, in situatia in care contribuabilul constituie intreaga garantie sub forma scrisorii de garantie bancara si/sau consemnare de mijloace banesti la o unitate a Trezoreriei Statului.
- 0,04% conform prevederilor Codului de procedura fiscala, pentru celelate tipuri de garantii.

Pentru informatii suplimentare click aici

Important

Potrivit art.80 din Legea nr.76/2002, angajatorii care încadrează în muncă pe durată nedeterminată absolvenţi ai unor instituţii de învăţământ sunt scutiţi, pe o perioadă de 12 luni, de plata contribuţiei datorate la bugetul asigurărilor pentru şomaj, aferentă absolvenţilor încadraţi, şi primesc lunar, pe această perioadă, pentru fiecare absolvent:

- o sumă egală cu valoarea indicatorului social de referinţă în vigoare la data încadrării în muncă, pentru absolvenţii ciclului inferior al liceului sau ai şcolilor de arte şi meserii;

- o sumă egală cu de 1,2 ori valoarea indicatorului social de referinţă în vigoare la data încadrării în muncă, pentru absolvenţii de învăţământ secundar superior sau învăţământ postliceal;

- o sumă egală cu de 1,5 ori valoarea indicatorului social de referinţă în vigoare la data încadrării în muncă, pentru absolvenţii de învăţământ superior.

Pentru a beneficia de sumele cuvenite potrivit art. 85 din Legea nr.76/2002, aferente unei luni, angajatorii au obligaţia de a depune în termenul prevăzut de lege declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate aferentă lunii respective, potrivit titlului IX2 «Contribuţii sociale obligatorii» din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, iar la agenţia pentru ocuparea forţei de muncă judeţeană, respectiv a municipiului Bucureşti, următoarele documente:

- tabelul nominal întocmit conform modelului prevăzut la anexa nr. 20 la norme;

- pontajul şi statul de plată pentru luna respectivă, în copie certificată de angajator;

- declaraţie pe propria răspundere dată prin reprezentantul legal al angajatorului, din care să rezulte că, în raport cu numărul de angajaţi, angajatorul şi-a îndeplinit obligaţia, potrivit legii, de a angaja persoane cu handicap, respectiv că nu are, potrivit legii, obligaţia de a angaja persoane cu handicap, în situaţia angajatorilor care încadrează în muncă persoane cu handicap.

_________________________________________________

Potrivit art. 85 din Legea nr.76/2002, cu modificările şi completările ulterioare, angajatorii care încadrează în muncă pe perioadă nedeterminată şomeri în vârstă de peste 45 de ani sau şomeri care sunt părinţi unici susţinători ai familiilor monoparentale sunt scutiţi, pe o perioadă de 12 luni, de plata contribuţiei datorate la bugetul asigurărilor pentru şomaj, aferentă persoanelor încadrate din aceste categorii, şi primesc lunar, pe această perioadă, pentru fiecare persoană angajată din aceste categorii, o sumă egală cu valoarea indicatorului social de referinţă în vigoare, cu obligaţia menţinerii raporturilor de muncă sau de serviciu cel puţin 2 ani.

● În vederea certificării stagiilor de cotizare şi a stabilirii dreptului la indemnizaţie de şomaj, angajatorii au obligaţia de a elibera persoanelor cărora le încetează raporturile de muncă sau de serviciu o adeverinţă din care să rezulte baza lunară de calcul al contribuţiei individuale la bugetul asigurărilor pentru şomaj, stabilită potrivit titlului IX2 «Contribuţii sociale obligatorii» din Codul fiscal, pentru fiecare lună din ultimele 12 luni, înainte de data încetării raporturilor de muncă sau de serviciu, pentru care aceştia au reţinut şi au virat la bugetul asigurărilor pentru şomaj contribuţia individuală la bugetul asigurărilor pentru şomaj şi au plătit contribuţia datorată de angajator, precum şi, după caz, următoarele:

- dacă înregistrează debite la bugetul asigurărilor pentru şomaj;

- perioada pentru care nu s-au plătit contribuţiile la bugetul asigurărilor pentru şomaj şi suma aferentă acestei perioade;

- dacă se regăsesc în una dintre situaţiile prevăzute la art. 34 alin. (2) din lege.

Adeverinţa va conţine şi date cu privire la perioadele în care s-a prestat activitatea, perioadele în care raporturile de muncă sau de serviciu au fost suspendate, precum şi data şi motivul încetării acestora, date care se verifică şi se certifică de agenţiile pentru ocuparea forţei de muncă pe baza înscrisurilor efectuate în carnetul de muncă, pentru perioadele până la data de 31 decembrie 2010, şi pe baza informaţiilor care se pun la dispoziţia agenţiilor pentru ocuparea forţei de muncă de inspecţia muncii, pentru perioade ulterioare datei de 31 decembrie 2010.

Adeverinţa se verifică şi se certifică în ceea ce priveşte datele referitoare la baza de calcul al contribuţiei individuale la bugetul asigurărilor pentru şomaj de agenţiile pentru ocuparea forţei de muncă, pe baza informaţiilor cuprinse în declaraţiile lunare depuse de angajator, care se pun la dispoziţia agenţiilor pentru ocuparea forţei de muncă electronic, din sistemul informatic al Ministerului Finanţelor Publice.

___________________________________________________

Indicatorul social de referinta este definit in legislatie drept unitatea exprimata in lei la nivelul careia se raporteaza prestatiile banesti - cu exceptia indemnizatiei de somaj - suportate din bugetul asigurarilor pentru somaj in vederea incadrarii in munca a anumitor categorii de persoane.

Valoarea indicatorului social de referinta este stabilita in prezent la 500 lei.

"Valoarea indicatorului social de referinta se modifica prin hotarare de guvern, in functie de indicele de crestere a preturilor de consum prognozat an/an anterior".