2 cuvinte despre Bilant

Lucrările de completare a bilanţului, contului de profit şi pierdere şi a anexelor la bilanţ reprezintă, prin conţinutul lor, în cea mai mare parte operaţii de prelucrare şi transcriere a datelor din bilanţul contabil precedent şi din balanţa sintetică a conturilor.

Completarea formularelor de bilanţ se face pe documente tipizate, după o machetă unică pentru toate unităţile patrimoniale, instituţiile publice şi de administraţie, organizaţii teritoriale etc., ceea ce permite Ministerului Finanţelor întocmirea anuală a bilanţului general pe ansamblul economiei naţionale. Verificarea, certificarea, aprobarea şi prezentarea bilanţului contabil Bilanţul contabil, după ce a fost întocmit şi semnat de persoanele împuternicite în acest sens, este supus operaţiilor de verificare, certificare şi aprobare în vederea prezentării lui la Oficiul registrului Comerţului.

Verificarea şi certificarea bilanţului contabil se realizează de comisia de cenzori din cadrul aceleiaşi unităţi patrimoniale sau de către experţi contabili sau contabili autorizaţi, după caz, organizaţi în birouri, cabinete sau societăţi de contabilitate sau expertiză contabilă.

În acest scop, administratorii societăţii comerciale trebuie să prezinte cenzorilor sau altor persoane autorizate, cu cel puţin o lună înainte de ziua stabilită pentru şedinţa adunării generale, bilanţul contabil al exerciţiului încheiat cu toate componentele sale şi documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.

Prin verificarea şi certificarea bilanţului contabil se stabileşte în ce măsură imaginea pe care o oferă asupra patrimoniului, situaţiei financiare şi a rezultatului exerciţiului este fidelă, clară şi completă. În acest scop, se întocmeşte un raport detaliat, care conţine şi constatările verificărilor efectuate în timpul anului şi se prezintă în termen de maxim o lună, adunării generale a acţionarilor şi asociaţilor.

Din raport trebuie să rezulte, în principal, următoarele:

-dacă bilanţul contabil concordă, sau nu, cu registrele de contabilitate;

- dacă registrele de contabilitate sunt ţinute în conformitate cu reglementările în vigoare;

-dacă sunt respectate regulile stabilite pentru evaluarea patrimoniului şi a celorlalte norme şi principii contabile.

În acest sens raportul trebuie să conţină câteva aspecte obligatorii şi anume:

-reflectarea în contabilitate a capitalului social şi a modificării acestuia;

-modul de valorificare şi cuprindere în bilanţ a rezultatelor inventarierii;

- modul de organizare a gestiunilor şi evidenţei sintetice şi analitice, privind elementele patrimoniale;

- respectarea prevederilor legale referitoare la ţinerea corectă şi la zi a contabilităţii; preluarea corectă a datelor din balanţa de verificare a conturilor sintetice;

- legalitatea şi exactitatea determinării profitului şi repartizării acestuia pe destinaţii;

- propuneri şi măsuri care trebuie să fie avute în vedere de consiliul de administraţie şi adunarea generală.

Bilanţul contabil poate fi certificat fără rezerve, cu rezerve sau se refuză certificarea acestuia.

Motivele certificării cu rezerve sau refuzului de certificare se menţionează în raport ceea ce impune efectuarea corectărilor şi/sau completărilor necesare.

Aprobarea bilanţului contabil intră în competenţa Consiliului de Administraţie, respectiv a adunării generale. Pentru aceasta se efectuează o analiză detaliată a tuturor componentelor bilanţului contabil şi în mod deosebit rezultatele economico-financiare obţinute şi repartizarea profitului pe destinaţiile legale.

Prezentarea bilanţului contabil Bilanţul contabil, certificat şi aprobat, însoţit de raportul de gestiune şi raportul cenzorilor, se depune la organele competente in termenele prevazute de lege(150 de zile)

Organele financiare de specialitate care primesc bilanţul contabil, în prezenţa conducătorului compartimentului financiar al unităţii patrimoniale, procedează la verificarea acestuia. Această verificare vizează două aspecte şi anume: - verificarea sub aspect formal care se referă la respectarea termenului de prezentare; dacă conţine toate formularele şi dacă sunt completaţi toţi indicatorii pe care acestea le conţin; existenţa corelaţiilor dintre indicatorii înscrişi în bilanţ şi cei din anexa la bilanţ. - verificarea de fond care vizează, în general, aceleaşi obiective ca cele ale comisiei de cenzori şi în special respectarea destinaţiilor legale privind repartizarea profitului şi calcularea corectă şi decontarea la termenele legale a obligaţiilor fiscale. În situaţia în care se constată încălcări ale prevederilor legale sau erori în întocmirea bilanţului contabil, acesta se restituie unităţii pentru efectuarea modificărilor necesare. După ce a fost acceptat şi avizat, bilanţul contabil urmează să fie publicat, în forma simplificată în Monitorul Oficial sau în presa de specialitate locală, în funcţie de importanţa unităţii patrimoniale.

Normele metodologice de utilizare a bilanţurilor contabile stabilesc modul de centralizare a acestora pe ramuri de activitate, în profil teritorial şi departamental, precum şi pe ansamblul economiei naţionale. Împreună cu dările de seamă statistice, bilanţul contabil furnizează informaţiile necesare stabilirii patrimoniului naţional, execuţiei bugetului public naţional şi a bilanţului pe ansamblul economiei naţionale. În acest fel, informaţiile oferite de bilanţul contabil stau la baza determinării indicatorilor macroeconomici şi a conturilor naţionale. Bilanţul contabil se păstrează timp de 50 de ani, în arhiva unităţii patrimoniale. Situaţiile financiare sau conturile anuale, cum mai sunt denumite, au ca principal scop satisfacerea necesităţilor informaţionale ale utilizatorilor, atât de diverşi, care pot fi reprezentaţi de mari grupuri multinaţionale, investitori actuali sau potenţiali, furnizori, creditori, clienţi, statul şi organismele publice, personalul unităţii şi chiar publicul.

Situaţiile financiare anuale cuprind următoarele componente: -Bilanţul -Contul de profit şi pierdere -Situaţia fluxurilor de trezorerie -Note la conturile anuale.

Obiectivul situaţiilor financiare este de a furniza informaţii despre poziţia financiară, performanţele şi modificările poziţiei financiare ale unităţii patrimoniale, în funcţie de care se adoptă deciziile economice.

De asemenea, situaţiile financiare prezintă rezultatele administrării unităţii de către conducători, inclusiv modul de gestionare a resurselor încredinţate.

O trăsătură generală este faptul că situaţiile financiare anuale, spre deosebire de bilanţul contabil reglementat de Legea contabilităţii nr. 82/1991 (ale cărui componente, conţinut şi structură au fost prezentate anterior) sunt alcătuite din mai multe situaţii a căror structură şi conţinut prezintă modificări de sistemul actual. Apare o componentă în plus denumită Situaţia fluxurilor de trezorerie, iar anexele la bilanţ sunt denumite Note la conturile anuale.

De asemenea, în formularul de bilanţ propriu-zis, componentă a situaţiilor financiare anuale, pasivul nu se mai delimitează de activul bilanţier, iar grupa posturilor bilanţiere reprezentând datorii pe termen scurt este înscrisă imediat după active circulante, dând posibilitatea determinării fondului de rulment. A se vedea si Bilantul ptr 2009 NU se depune la Adm.Financiara...

Declaratia 050 (domiciliul fiscal)

Declaratia se depune în cazul în care domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, ori în cazul în care contribuabilul îşi schimbă domiciliul fiscal declarat anterior. Se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află noul domiciliu fiscal şi va fi însoţită de documente care să facă dovada deţinerii sau ocupării legale a spaţiului pentru noul domiciliu fiscal. Se completează într-un singur exemplar.

Ce este domiciliul fiscal ?

Conform codului de procedura fiscala prin domiciliu fiscal se intelege :

- pentru persoanele fizice: domiciului legal sau adresa unde locuiesc efectiv;

- pentru persoanele care efectueaza activitati independende sau desfasoara profesii libere – sediul activitatii sau locul in care se deruleaza activitatea principala;

- pentru persoanele juridice : sediul social sau locul unde se exercită gestiunea administrativă şi conducerea efectivă a afacerilor ( în situatia în care acestea nu se deruleaza la sediul social declarat;

- pentru asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică, sediul acestora sau locul derularii activitatii principale.

Nota: Daca domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit celor mentionate anterior, domiciliul fiscal este locul în care se află majoritatea activelor.

Rezultatul exercitiului

-In contabilitate, profitul sau pierderea se stabileste cumulat de la începutul exercitiului financiar. -Rezultatul exercitiului se determina ca diferenta între veniturile si cheltuielile exercitiului. -Rezultatul definitiv al exercitiului financiar se stabileste la închiderea acestuia si reprezinta soldul final al contului de profit si pierdere. -Repartizarea profitului se înregistreaza în contabilitate pe destinatii, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale. -Repartizarea profitului se efectueaza în conformitate cu prevederile legale în vigoare. -Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exercitiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistreaza prin articolul contabil 129 “Repartizarea profitului” = 106 “Rezerve”. Profitul contabil ramas dupa aceasta repartizare se preia la începutul exercitiului financiar urmator celui pentru care se întocmesc situatiile financiare anuale în contul 117 “rezultatul reportat“, de unde urmeaza a fi repartizat pe celelalte destinatii hotarâte de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.

Evidentierea în contabilitate a destinatiilor profitului contabil se efectueaza dupa adunarea generala a actionarilor sau asociatilor care a aprobat repartizarea profitului, prin înregistrarea sumelor reprezentând dividende cuvenite actionarilor sau asociatilor, rezerve si alte destinatii, potrivit legii. Închiderea conturilor 121 “Profit sau pierdere” si 129 “Repartizarea profitului” se efectueaza la începutul exercitiului financiar urmator celui pentru care se întocmesc situatiile financiare anuale. Ca urmare, cele doua conturi apar cu soldurile corespunzatoare, în bilantul întocmit pentru exercitiul financiar la care se refera situatiile financiare anuale.

În contul 117 “rezultatul reportat” se evidentiaza distinct rezultatul reportat provenit din preluarea la începutul exercitiului financiar curent, a rezultatului din contul de profit si pierdere al exercitiului financiar precedent, precum si rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile. Pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar si cel reportat, din rezerve, prime de capital si capital social, potrivit hotarârii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale. În lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acopera pierderea contabila este la latitudinea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, respectiv a consiliului de administratie. În cazul corectarii de erori care genereaza pierdere contabila reportata, aceasta trebuie acoperita înainte de efectuarea oricarei repartizari de profit. (ORDIN nr. 3.055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene)

______________________________________

Contul 106 Rezerve Noul Ordin 3055 din 29 octombrie 2009 care intra in vigoare din 01.01.2010 aduce urmatoarele precizari privind contul 106 Rezerve. Contul tine evidenta rezervelor constituite de entitate. Exista urmatoarele categorii de rezerve: • rezerve legale; • rezerve statutare sau contractuale; • rezerve de valoare justa; • reserve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare; • rezerve din diferente de curs valutar in relatie cu investitia neta intr-o entitate straina si • alte rezerve. In creditul contului 106 Rezerve se inregistreaza: • profitul net contabil realizat la inchiderea exercitiului curent repartizat la rezerve in baza unor prevederi legale (129); • profitul net realizat in exercitiile anterioare, repartizat la rezerve, conform hotararii adunarii generale a actionarilor/asociatilor (117); • capitalizarea surplusului din reevaluare transferat direct in capitalulpropriu, atunci cand acest surplus reprezinta castig realizat, respectiv la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare sau pe masura folosirii activului de catre entitate (105); • primele de capital transferate la rezerve (104); • diferenta dintre valoarea participatiilor primite ca urmare a participarii in natura la capitalul altor entitati si valoarea neamortizata a imobilizarilor corporale si necorporale care fac obiectul participatiei (261, 263, 265); • majorarea valorii participatiilor detinute in capitalul altor entitati, ca urmare a incorporarii rezervelor in capitalul acestora (261, 263, 265); • valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajatilor (644); • cresterea valorii activelor financiare disponibile pentru vanzare, inclusa direct in capitalul propriu, in cadrul situatiilor financiare consolidate (501); • partea cuvenita investitorului din rezervele inregistrate de intreprinderea asociata in care se detin participatii, cu ocazia consolidarii prin metoda punerii in echivalenta (264); • diferenta favorabila de schimb valutar, inregistrata la consolidare, in relatie cu un element monetar care face parte dintr-o investitie neta a entitatii intr-o entitate straina (765); • castigurile legate de vanzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, transferate la rezerve (141). In debitul contului 106 “Rezerve” se inregistreaza: • rezervele destinate majorarii capitalului, potrivit legii, inclusiv cele corespunzatoare instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajatilor (101); • diferenta dintre valoarea participatiilor primite ca urmare a participarii in natura la capitalul altor entitati si valoarea neamortizata a imobilizarilor corporale si necorporale care au facut obiectul participatiei, transferata la venituri cu ocazia cedarii participatiilor respective (764); • rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor contabile inregistrate in exercitiile precedente, conform hotararii adunarii generale a actionarilor/asociatilor (117); • decontarea capitalurilor proprii catre actionari/asociati, in cazul operatiunilor de reorganizare, potrivit legii (456); • pierderile legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, acoperite din reserve (149); • ajustarea rezervei de valoare justa, urmare a diferentelor nefavorabile rezultate din evaluarea activelor financiare disponibile pentru vanzare, in cadrul situatiilor financiare consolidate (501); • diferenta nefavorabila de schimb valutar, inregistrata la consolidare, in relatie cu un element monetar care face parte dintr-o investitie neta a entitatii intr-o entitate straina (665). Soldul contului reprezinta rezervele existente si neutilizate

Bonul de combustibil

Conform Codului Fiscal, în perioada 1 mai 2009—31 decembrie 2010, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate : • care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane; • cu o greutate maximă autorizată care să nu depăşească 3.500 kg şi • care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul șoferului; • aflate în proprietatea sau în folosinţa contribuabilului nu sunt deductibile: cu excepția situaţiei în care vehiculele se înscriu în oricare dintre următoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenţie, reparaţii, pază și protecţie, curierat, transport de personal la şi de la locul de desfăşurare a activităţii, precum şi vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenţi de vânzări şi de agenţi de recrutare a forţei de muncă; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru închirierea către alte persoane, inclusiv pentru desfăşurarea activităţii de instruire în cadrul şcolilor de şoferi.

Registru general de evidenta a salariatilor

HOTARAREA GUVERNULUI nr. 37 din 2010

Pentru modificarea si completarea Hotararii Guvernului nr. 161/2006 privind intocmirea si completarea registrului general de evidenta a salariatilor

Publicat in: MONITORUL OFICIAL nr. 45 din 20 ianuarie 2010

Angajatorii au obligatia de a infiinta un registru general de evidenta a salariatilor si de a-l prezenta inspectorilor de munca, la solicitarea acestora.

La angajarea fiecarui salariat, elementele prevazute la alin. (2) lit. a)-d) se inregistreaza in registru cel tarziu in ziua lucratoare anterioara inceperii activitatii de catre salariatul in cauza.

Elementele prevazute la alin. (2) lit. e) se inregistreaza in registru la data incetarii contractului individual de munca.

Angajatorii au obligatia de a transmite registrul in forma electronica la inspectoratul teritorial de munca in a carui raza teritoriala isi au sediul sau domiciliul, dupa caz, cel tarziu in ziua lucratoare anterioara inceperii activitatii de catre primul salariat.

In cazurile mentionate la art. 3 alin. (2^1) si (2^2), registrul se transmite la inspectoratul teritorial de munca in a carui raza teritoriala isi are sediul sau domiciliul angajatorul cel tarziu in ziua lucratoare anterioara inceperii activitatii de catre salariat, respectiv la data incetarii contractului individual de munca al acestuia.

Certificarea Declaratiei 101

Certificarea de catre consultantul fiscal a declaratiilor anuale de impozit pe profit va fi obligatorie numai pentru companiile mari si mijlocii, potrivit unui proiect de ordonanta de urgenta elaborat de Ministerul Finantelor. "Tinand cont de iminenta primului termen de depunere a declaratiilor fiscale anuale, prin prezentul proiect de ordonanta de urgenta se propune introducerea obligativitatii certificarii de catre un consultant fiscal a declaratiilor anuale de impozit pe profit numai pentru contribuabilii mari si mijlocii, cu exceptia celor pentru care este obligatorie auditarea situatiilor financiare", se arata in nota de fundamentare a proiectului, care ar urma sa modifice si sa completeze Codul de Procedura Fiscala. Contribuabilii care au efectuat plati trimestriale achita pana la 25 ianuarie 2010 o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul trei din 2009, urmand ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul trecut sa se faca pana la 25 aprilie 2010, data limita pentru depunerea declaratiei privind impozitul pe profit. Prin excepţie, companiile care îşi definitivează până la 25 februarie închiderea exerciţiului financiar depun declaraţiile până la această dată. De la 1 august 2009, companiile mijlocii sunt acele firme care au o cifră de afaceri cuprinsă între 6,7 milioane lei şi 70 milioane lei. Companiile mari sunt societăţile cu afaceri de peste 70 milioane de lei. "De asemenea, pentru aceşti contribuabili (mari şi mijlocii - n.r.), se propune introducerea obligativităţii certificării de către un consultant fiscal a declaraţiilor prin care se corectează impozite, taxe, contribuţii şi alte sume ce constituie venituri ale bugetului general consolidat, administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, precum şi a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată", se mai arată în nota de fundamentare. Potrivit Ministerului Finanţelor, unul din avantajele introducerii acestei obligativităţi provine din faptul că este certificată de către un specialist corectitudinea stabilirii impozitelor şi taxelor, consultantul fiscal fiind reprezentantul intereselor contribuabilului în aplicarea corectă şi eficientă a reglementărilor fiscale. Totodată, măsura protejează contribuabilii de eventuale sancţiuni datorate unor erori şi omisiuni în declarare (majorări de întârziere, sancţiuni contravenţionale) Pe de altă parte, unul din dezavantaje este costul suplimentar în îndeplinirea obligaţiilor declarative impuse de lege. Obligativitatea certificării declaraţiilor fiscale anuale de către un consultant fiscal înaintea depunerii la organul fiscal a fost iniţial introdusă în 2007 printr-o ordonanţă de urgenţă, însă în anul următor aplicarea dispoziţiilor a fost amânată pentru 1 ianuarie 2010. Potrivit legislaţiei actuale, măsura trebuie aplicată de către toate companiile.

Vezi si Declaratia 101

Impozit minim 2010

Lista cu propuneri de mentinere a impozitului minim ptr 2010: - hoteluri si alte facilitati de cazare similare, - facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (ex: pensiunile, cabanele) - parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, alte servicii de cazare. - restaurantele, - activitatile de alimentatie (catering) pentru evenimente, - alte activitati de alimentatie, - baruri si alte activitati de servire a bauturilor, - agentiile turistice, tur-operatorii si firmele care asigura alte servicii de rezevare si asistenta turistica, - centrele de fitness, - parcurile de distractii si alte activitati recreative si de distractive, - servicii de reparare a calculatoarelor si a echipamentelor periferice, echipamentelor de comunicatii, - servicii de reparare a dispozitivelor de uz gospodaresc si cele pentru casa si gradina - centrele de reparare a incaltamintei si a articolelor din piele, a mobilei si a furniturilor casnice, a ceasurilor si a bijuteriilor, - servicii de reparare a articolelor de uz personal si gospodaresc, spalare si curatare a articolelor textile si a produselor din blana, - coafura, frizeria si alte activitati de infrumusetare si intretinere corporala, - serviciile de pompe funebre.

Declaratia 101

Declaratia 101/2009 Cine se grabeste poate depune la Adm Fin. declaratia 101 FARA viza de la un consultant fiscal !!!

Download

A se vedea si Declaratia 101 ptr anul 2009

Impozitul pe profit-modificari legislative

Principalele modificari privind impozitul pe profit, aplicabile de la 1 ianuarie 2010, aduse Codului Fiscal prin Ordonanta de urgenta nr. 109/2009, publicata in Monitorul Oficial nr. 689/13 octombrie 2009, includ urmatoarele: A. Societatea europeana In materie de impozit pe profit se introduce in legislatia fiscala romaneasca notiunea de persoane juridice cu sediul social in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene (i.e. societate europeana sau societate cooperativa europeana). Aceste persoane juridice sunt considerate persoane obligate la plata impozitului pe profit, impozit aplicat asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate. Prevederile Codului Fiscal in legatura cu operatiunile de reorganizare in care sunt implicate societatile din diferite state membre sunt completate cu prevederi specifice referitoare la aceste persoane juridice. De asemenea, in modificari se precizeaza ca diferitele prevederi aplicabile persoanelor juridice romane (precum taxarea veniturilor din dividende, asocierile fara personalitate juridica) sunt aplicabile si persoanelor juridice infiintate potrivit legislatiei europene. B. Declaratiile anuale de impozit pe profit Contribuabilii vor fi obligati sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmator (fata de 15 aprilie conform prevederilor actuale). De asemenea, contribuabilii vor depune declaratia anuala de impozit pe profit si vor plati impozitul aferent anului fiscal incheiat, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator (fata de 15 februarie conform prevederilor actuale) in cazul in care definitiveaza pana la aceasta data inchiderea exercitiului financiar anterior. C. Impozitul pe dividende In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se va plati pana la data de 25 ianuarie a anului urmator (fata de 31 decembrie a anului respectiv conform prevederilor actuale).

Ptr.Soc.Comerciale,Bilantul ptr 2009 NU se depune la Adm.Financiara...

Persoanele juridice care la data bilanţului nu depăşesc limitele a două dintre criteriile de mărime prevăzute la art. 3, alin. (1) din Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1752/2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene întocmesc situaţii financiare anuale simplificate care cuprind: 1. bilanţ prescurtat (cod 10); 2. cont de profit şi pierdere (cod 20); 3. note explicative la situaţiile financiare anuale simplificate. Opţional, ele pot întocmi situaţia modificărilor capitalului propriu şi/sau situaţia fluxurilor de trezorerie. Acestea vor fi însoţite de :

4.formularul "Date informative" (cod 30) ,şi

5.formularul "Situaţia activelor imobilizate" (cod 40).

Nota :criteriile de marime sunt: - total active: 3.650.000 Euro - cifra de afaceri netă: 7.300.000 Euro - număr mediu salariaţi: 50

_______________________________________ In cazul entităţilor nou-înfiinţate, acestea pot întocmi pentru primul exerciţiu de raportare situaţii financiare anuale simplificate sau situaţii financiare anuale cu 5 componente. Pentru al doilea exerciţiu financiar de raportare, aceste entităţi analizează indicatorii determinaţi din situaţiile financiare anuale ale exerciţiului financiar precedent şi indicatorii determinaţi pe baza datelor din contabilitate şi a balanţei de verificare încheiate la sfârşitul exerciţiului financiar curent, întocmind situaţii financiare anuale în funcţie de criteriile de mărime înregistrate.

______________________________________

În cazul subunităţilor, în scopul întocmirii situaţiilor financiare anuale, soldul conturilor 481 ˝Decontări între unitate şi subunităţi˝ şi 482 ˝Decontări între subunităţi˝ se transferă în contul 461 ˝Debitori diverşi˝/analitic distinct sau 462 ˝Creditori diverşi˝/analitic distinct, după caz, urmând ca, la începutul exerciţiului financiar următor, să se repună în conturile din care au provenit.

_____________________________________

Notele explicative ..., nu sunt limitative, acestea urmând să conţină cel puţin informaţiile cerute de această secţiune.

______________________________________

Situaţiile financiare anuale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând şi numele în clar al acestora. Rândul corespunzător calităţii persoanei care a întocmit situaţiile financiare se completează astfel: a)- directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, potrivit legii; b)- persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România;

Prin directorul economic, contabilul-şef se înţelege acea persoană angajată, potrivit legii, care îndeplineşte condiţiile prevăzute de Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată(nota:... "Aceste persoane trebuie sa aiba studii economice superioare",...cap.II,art.10,al.2,Leg.82/1991 ) Comentarii:Prima regula stabilita de art. 10 alin. 2 din Legea Contabilitatii, stabileste ca, de regula contabilitatea este organizata si condusa in compartimente distincte de catre o persoana numita care trebuie sa aiba studii economice superioare.Prima exceptie la aceasta regula este data de art. 10 alin. 3 din Legea Contabilitatii care prevede(atentie!) posibilitatea (si nu obligativitatea!) ca poate fi organizata si condusa contabilitatea si de catre persoane fizice sau juridice organizate potrivit OG 65/1994.Art. 6 si 9 din OG 65/1994 modificata de OG 17/2007 stabilesc ca dintre persoanele autorizate potrivit acestui act normativ, doar expertul contabil este cel care poate semna situatiile financiare anuale.Art. 10 alin. 4 din Legea Contabilitatii elimina posibilitatea care spune ca la unitatile cu cifra deafaceri de pana la 50.000 Euro (care nu au angajat personal calificat sau nu au contracte de prestari servicii cu experti contabili/contabili autorizati) raspunderea pentru tinerea contabilitatii revine administratorului unitatii. In actualul context art. 10 alin. 4 din Legea Contabilitatii instaureaza raspunderea contabililor pentru aplicarea necorespunzatoare a reglementarilor contabile.Asadar contabilii vor trebui sa fie mult mai drastici cu patronii care fie cer inregistrari neconforme, fie intarzie cu depunerea actelor spre prelucrare intrucat orice intarziere indepunerea sau plata contributiilor la stat poate cade in sarcina contabililor daca se face dovada ca acestia nu si-au indeplinit la timp (indiferent de motive) obligatiile specifice Concluzii:Raportandu-ne la dispozitiile art. 5 alin. 2 din Legea Contabilitatii, retinem urmatoarele:

1. La unitatile la care organizarea si tinerea contabilitatii se face in compartimente distincte,conduse de persoane special numite care au studii superioare economice, situatiile financiare anuale se semneaza de catre acestea. Asadar, la unitatile unde sunt incadrati

cu contract individual de munca (nu conteaza perioada) contabili cu studii superioare economice ale caror atributii sunt de a tine si conduce contabilitatea,acestia din urma pot intocmi si semna situatiile financiare anuale.

2. Acolo unde contabilitatea este organizata si condusa de persoane juridice saufizice autorizate potrivit OG 65/1994 modificata si completata de OG 17/2007(experti contabili si contabili autorizati) numai expertii contabili pot intocmi si semna situatiile financiare anuale.

___________________________________

Atentie:

Persoanele juridice prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, indiferent de forma de organizare, forma de proprietate şi de reglementările contabile aplicabile au obligaţia să depună situaţii financiare anuale la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice,

cu excepţia societăţilor comerciale.

Societatile comerciale vor depune bilantul... ...18. (1) Conform art. 185 şi 201 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, începând cu exerciţiul financiar 2009 societăţile comerciale vor depune situaţiile financiare anuale numai la oficiile Registrului Comerţului. Potrivit prevederilor art. 185 alin. (4) din aceeaşi lege, datele cuprinse în situaţiile financiare anuale sunt transmise în formă electronică de către oficiile Registrului Comerţului către Ministerul Finanţelor Publice, în condiţiile stabilite în acest sens. (2) Situaţiile financiare anuale depuse la oficiile Registrului Comerţului vor fi însoţite de formularul ˝Date informative˝ (cod 30) şi formularul ˝Situaţia activelor imobilizate˝ (cod 40).

______________________________________ Termenul de depunere 1.Conform prevederilor art. 36 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată: (1) Termenele pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale sunt următoarele: a) pentru societăţile comerciale, societăţile/companiile naţionale, regiile autonome, institutele naţionale de cercetare-dezvoltare, 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar;(nota: 31.05.2010) ....

2. Societăţile comerciale care de la constituire nu au desfăşurat activitate, precum şi cele aflate în lichidare, potrivit legii, vor depune o declaraţie în acest sens, pe suport electronic şi listate, cu semnăturile corespunzătoare, în termen de 60 de zile de la încheierea exerciţiului financiar, la oficiile Registrului Comerţului(nota:02.03.2010).

_______________________________________

Conditii:

..."Situaţiile financiare anuale vor fi însoţite de raportul administratorilor, raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, după caz, şi de propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.

Situaţiile financiare vor fi însoţite de o declaraţie scrisă a persoanelor prevăzute la art. 10 alin. (1) prin care îşi asumă răspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi confirmă că: a) politicile contabile utilizate la întocmirea situaţiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementările contabile aplicabile; b) situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată; c) persoana juridică îşi desfăşoară activitatea în condiţii de continuitate.” ____________________________________ Pentru societăţile comerciale, respectiv sucursalele care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, programul de asistenţă în vederea întocmirii situaţiilor financiare anuale va fi elaborat ulterior. _____________________________ Atentie: aplicatia Bilant 2009 este in format(nou) PDF si nu EXE. Download aici: BILANT_dir_iv_2009_2_rar Contine: Bilant prescurtat "SCS" si Bilant "SCL" _______________________________

Inregistrarea Provizioanelor pentru Litigii (Clientii Neincasati)

Conform Codului Fiscal, provizioanele constituite in limita unui procent de 20% incepând cu data de 1 ianuarie 2004, 25% incepând cu data de 1 ianuarie 2005, 30% incepând cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: 1.sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004; 2.sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei; 3.nu sunt garantate de alta persoana; 4.sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului; 5.au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului; sunt deductibile fiscal la calculul impozitului pe profit. De asemenea provizioanele constituite in limita unei procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: 1.sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007; 2.creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotarârii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie; 3.nu sunt garantate de alta persoana; 4.sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului; 5.au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului. Inregistrarile contabile: *Se inregistreaza clientii aflati in litigiu, in urma actiunii in justitie: 4118 = 4111 *Se inregisteaza apoi provizionul ce se constituie pentru litigiu potrivit principiului prudentei (in general suma inregistrata este mai mica decat cea inregistrata pe clienti in litigiu, deoarece in urma actiunii in justitie se presupune ca o parte din creanta se va incasa: 6812 = 1511 *La finalul litigiului, daca se incaseaza o parte/totalitatea creantei, se inregistreaza incasarea: 5121 = 4118 *Diferenta de creanta neincasata la finalul litigiului se va trece pe pierderi, inclusiv TVA-ul aferent (atentie inregistrarea se foloseste doar daca nu s-a incasat creanta in totalitate la finalul litigiului): % = 4118 654 4427 *Odata litigiul incheiat, o parte din suma incasata si restul pana la totalul creantei recunoscuta pe pierdere, se poate face realuarea provizionului recunoscut initial: 1511 = 7812

Inregistrari contabile privind vanzarea unui utilaj

Prezentarea unui caz practic de inregistrari contabile privind vanzarea unui utilaj, evidentiat ca mijloc fix, cu o valoare contabila de 10.000 lei si amortizare inregistrata pana la data scoaterii din uz de 8.000 lei. Utilajul este vandut la un pret de 9.500 lei in cadrul unei licitatii. Factura de la furnizor pentru serviciile de licitatie prestate este in suma de 1.000 lei. Inregistrarea costurilor de licitatie: % = 401 "Furnizori" 1.000 lei 622 "Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile" 840 lei 4426 "TVA deductibila" 160 lei Plata furnizorului de servicii licitatie: 401 "Furnizori" = 5121 "Conturi la banci in lei" 1.000 lei Scoaterea din evidenta a utilajului: % = 213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii" 10.000 lei 281 "Amortizări privind imobilizările corporale" 8.000 lei 658 "Alte cheltuieli de exploatare" (pentru partea neamortizata) 2.000 lei Intocmirea si inregistrarea facturii de vanzare a utilajului: 461 "Debitori diversi" = % 9.500 lei 758 "Alte venituri din exploatare" 7.983 lei 4427 "TVA colectata" 1.517 lei Incasarea facturii de vanzare a utilajului: 5121 "Conturi la banci in lei" = 461 "Debitori diversi" 9.500 lei

Scoaterea din evidenta a mijloacelor fixe-utilaje

Prezentarea unui caz practic de inregistrari contabile privind scoaterea din functiune a unui utilaj, evidentiat ca mijloc fix, cu o valoare contabila de 10.000 lei si amortizare inregistrata pana la data scoaterii din uz de 8.000 lei. Utilajul genereaza cheltuieli de casare de tipul materialelor in valoare de 100 lei si manopera in valoare de 300 lei. In urma casarii se recupereaza piese de schimb in valoare de 500 lei. Scoaterea din evidenta a utilajului: % = 213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii" 10.000 lei 281 "Amortizări privind imobilizările corporale" 8.000 lei 658 "Alte cheltuieli de exploatare" (pentru partea neamortizata) 2.000 lei Cheltuielile cu materialele si manopera ocazionate de scoatere din uz: 658 "Alte cheltuieli de exploatare" = % 400 lei 302 "Materiale consumabile" 100 lei 421 "Personal - salarii datorate" 300 lei Inregistrarea venitului in urma recuperarii pieselor de schimb: 302 "Materiale consumabile" = 758 "Alte venituri din exploatare" 500 lei Diferenta intre valoarea pieselor de schimb recuperate (valorificarea scoaterii din uz a utilajului) si cheltuielile ocazionate de casarea utilajului se foloseste pentru acoperirea partiala a valorii ramase neamortizate la data casarii: 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" = 281 "Amortizări privind imobilizările corporale" 100 lei 281 "Amortizări privind imobilizările corporale" = 658 "Alte cheltuieli de exploatare" 100 lei

Rezultatul exercitiului vizeaza doua conturi din planul de conturi conform RAS: * 121 - "Profit si pierdere" ce evidentieaza profitul sau pierderea realizata in cursul exercitiului. Soldul creditor al acestuia reprezinta profitul realizat, iar soldul debitor reprezinta pierderea realizata. * 129 - "Repartizarea profitului" ce evidentieaza repartizarea profitului realizat in exercitiul curent. Fiind un cont de activ, el poate avea doar sold debitor care reprezinta profitul repartizat aferent anului in curs. Inregistrarile contabile care afecteaza cele doua conturi se pot clasifica astfel: * Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli la sfarsitul fiecarei luni: clasa 7 = 121 "Profit si pierdere" 121 "Profit si pierdere" = clasa 6 * Inregistrarea pierderilor din exercitiile curente care au fost reportate in exercitiul urmator: 117 "Rezultatul reportat" = 121 "Profit si pierdere" * Inregistrarea acoperirii pierderii in anii precedenti din profitul anului curent: 121 "Profit si pierdere" = 117 "Rezultatul reportat" * Inregistrarea profitului net realizat in exercitiul precedent si repartizat: 121 "Profit si pierdere" = 129 ""Repartizarea profitului" * Constituirea rezervelor din profitul realizat in exercitiul curent: 129 ""Repartizarea profitului" = 106 "Rezerve" * Acoperirea pierderilor din anii precedenti din profitul realizat in exercitiul curent: 129 ""Repartizarea profitului" = 117 "Rezultatul reportat" * Repartizarea profitului exercitiului in curs pentru dividende, participarea salariatilor la profit, surse proprii de finantare: 129 ""Repartizarea profitului" = 117 "Rezultatul reportat"

Declaratia 101 ptr anul 2009

Deoarece a fost introdus impozitul minim in mai 2009,declaratia 101 privind impozitul pe profit se modifica.Redau mai jos modalitatea de completare a declaratiei 101 modificata pentru anul 2009.

INSTRUCTIUNI de completare a formularului 101 "Declaratie privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04

I. Depunerea declaratiei

1. Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza si se depune anual de catre platitorii de impozit pe profit pâna la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmator. Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care definitiveaza pâna la data de 25 februarie închiderea exercitiului financiar anterior, organizatiile nonprofit, precum si contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, din pomicultura si viticultura au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia privind impozitul pe profit pâna la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.

Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, si care au definitivat închiderea exercitiului financiar anterior pâna la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui de raportare depun declaratia anuala de impozit pe profit fara a depune formularul 100 pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV al anului de raportare.

În cazul asocierilor fara personalitate juridica, pentru impozitul pe profit datorat de catre contribuabilii prevazuti la art. 13 lit. c) si e) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, si retinut de persoana juridica responsabila nu se completeaza si nu se depune declaratia anuala de impozit pe profit.

Contribuabilii care înceteaza sa existe în cursul anului fiscal au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia privind impozitul pe profit pâna la data depunerii situatiilor financiare la registrul comertului.

La completarea formularului se au în vedere prevederile Legii nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, ale Hotarârii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si deciziile Comisiei fiscale centrale constituite la nivelul Ministerului Finantelor Publice si cele ale Comisiei de proceduri fiscale din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. ______________________________________

În ceea ce priveste aplicarea dispozitiilor referitoare la impozitul minim, se vor avea în vedere prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, aprobata prin Legea nr. 227/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, si a Hotarârii Guvernului nr. 488/2009 pentru completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotarârea Guvernului nr. 44/2004. În cazul în care platitorul corecteaza declaratia depusa, declaratia rectificativa se întocmeste pe acelasi model de formular, înscriind "X" în spatiul special prevazut în acest scop. _____________________________

2. Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza cu ajutorul programului de asistenta. Formularul se depune în format hârtie, semnat si stampilat conform legii, cu codificarea informatiei prin cod de bare sau prin mijloace electronice de transmitere la distanta, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

II. Completarea declaratiei 1. Perioada de raportare În rubrica "Anul" se înscrie cu cifre arabe anul pentru care se completeaza declaratia (de exemplu: 2009). 2. Sectiunea A "Date de identificare a platitorului" În caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza codul de identificare fiscala atribuit conform legii, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. În situatia în care declaratia se completeaza de catre împuternicit/reprezentant fiscal, desemnat potrivit legii, se înscriu codul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent persoanei ale carei obligatii sunt îndeplinite, precum si datele de identificare a acesteia, iar la rubrica "Functia/Calitatea" din formular se înscrie "Împuternicit". În prima casuta se înscrie prefixul RO, în cazul în care contribuabilul este înregistrat în scopuri de taxa pe valoarea adaugata. În rubrica "Denumire" se înscrie denumirea platitorului. Rubricile privind adresa se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al platitorului.

3. Sectiunea B "Date privind impozitul pe profit" Rândurile 1-10 - se completeaza cu datele corespunzatoare, înregistrate în evidenta contabila a contribuabililor. La rândul 2, "Cheltuieli de exploatare" se înscriu si cheltuiala cu impozitul pe profit, precum si cheltuiala cu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, în cazul contribuabililor care în cursul anului fiscal devin platitori de impozit pe profit potrivit art. 107^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. În cazul în care se înregistreaza un rezultat negativ (pierdere), acesta se va înregistra cu semnul "-" (minus).

Rândul 11 - se completeaza cu sumele reprezentând diferente favorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluarii creantelor si datoriilor în valuta, înregistrate în contabilitate la data schimbarii sistemului contabil în contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratarii sau transpunerii, si care devin impozabile la data încasarii/platii acestora, pentru perioada retratata sau transpusa. De asemenea, se completeaza si cu sumele reprezentând rezervele care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile în conformitate cu prevederile art. 22 alin. (5), alin. (5^1) si alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. Totodata, acest rând se completeaza si cu sumele reprezentând veniturile care se iau în calcul la determinarea profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit prevederilor legale în vigoare pâna la data de 30 aprilie 2005 inclusiv.

Rândul 12 - se completeaza cu sumele reprezentând diferente nefavorabile de curs valutar rezultate în urma evaluarii creantelor si datoriilor în valuta, înregistrate în contabilitate la data schimbarii sistemului contabil în contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratarii sau transpunerii la data încasarii/platii acestora, pentru perioada retratata sau transpusa. Se completeaza si cu cheltuielile de administrare capitalizate în valoarea stocurilor (la data scaderii din gestiune a stocului respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare si valoarea mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar ramase de recuperat, corespunzator duratei initiale de amortizare, dupa caz. De asemenea, acest rând se completeaza cu sumele reprezentând cheltuielile care se iau în calcul la determinarea profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit prevederilor legale în vigoare pâna la data de 30 aprilie 2005 inclusiv.

Rândul 14 - se completeaza cu suma reprezentând amortizarea fiscala determinata conform prevederilor art. 24 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

Rândul 15 - se completeaza cu sumele reprezentând cheltuielile cu dobânzile si diferentele de curs valutar, care sunt reportate din anii fiscali anteriori, conform prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la rândul 32 din declaratia privind impozitul pe profit depusa pentru anul anterior.

Rândul 16 - se completeaza cu valoarea reprezentând constituirea sau cresterea neta a rezervei legale în perioada de raportare, în conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

Rândul 17 - se înscriu din punct de vedere fiscal provizioanele constituite potrivit art. 22 din titlul II din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, altele decât cele care sunt înregistrate pe cheltuieli de exploatare la rândul 2 din formular.

Rândul 18 - se completeaza cu valoarea altor deduceri la calculul profitului impozabil, conform dispozitiilor Legii nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

Rândul 20 - se completeaza cu veniturile financiare reprezentând dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la o alta persoana juridica româna.

Rândul 21 - se completeaza cu valorile corespunzatoare veniturilor neimpozabile, altele decât cele înregistrate la rândul 20, prevazute la art. 20 si 20^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

Rândul 24 - se completeaza cu sumele reprezentând cheltuielile cu impozitul pe profit înregistrate în evidenta contabila. În cazul contribuabililor care în cursul anului fiscal devin platitori de impozit pe profit potrivit art. 107^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, la acest rând se înscriu si sumele reprezentând cheltuielile cu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor înregistrate în evidenta contabila.

Rândul 25 - se completeaza cu cheltuielile cu impozitul pe profitul/veniturile realizat/realizate în strainatate, reflectate drept cheltuiala în evidenta contabila.

Rândul 26 - se înscriu valorile reprezentând cheltuielile reglementate de art. 21 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

Rândul 27 - se înscrie valoarea cheltuielilor de protocol care depaseste limita prevazuta la art. 21 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

Rândul 28 - se înscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare si/sau mecenat si cu bursele private, efectuate potrivit legii si înregistrate în contabilitate.

Rândul 29 - se înscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea înregistrata în contabilitate.

Rândul 30 - se înscriu toate sumele înregistrate drept cheltuieli în contabilitate, angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor si a rezervelor, peste limitele sau în alte conditii decât cele prevazute la art. 22 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

Rândul 31 - reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobânzile nedeductibile fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada urmatoare, în conformitate cu prevederile art. 23 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

Rândul 32 - reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobânzile si cu diferentele de curs valutar aferente anului fiscal de raportare, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmatoare, potrivit prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

Rândul 33 - se completeaza cu valoarea cheltuielilor efectuate în scopul realizarii de venituri neimpozabile, cu exceptia celor prevazute la art. 20 lit. c) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

Rândul 34 - se completeaza cu sumele reprezentând alte cheltuieli nedeductibile, cum sunt: - depasirile limitelor admisibile, stabilite prin dispozitiile art. 21 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia celor mentionate la lit. a), g), h), i); - cheltuielile prevazute la art. 21 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia celor mentionate la lit. a), b), i) si p); - alte cheltuieli care nu sunt efectuate în scopul realizarii de venituri impozabile.

Rândul 37 - se completeaza cu sumele reprezentând pierderile înregistrate în perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare, conform prevederilor art. 32 alin. (2) si art. 33 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru tranzactiile efectuate pâna la data de 30 aprilie 2005 inclusiv.

Rândul 38 - se completeaza cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare atât din activitatile din România, cât si din cele din surse externe. Nu se includ la acest rând pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art. 32 alin. (2) si art. 33 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru tranzactiile efectuate pâna la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, nerecuperabile din profitul impozabil al anului de raportare.

Rândul 40.1 - se înscrie suma rezultata din aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil care se impune cu aceasta cota. Rândul 40.2 - se completeaza cu suma reprezentând impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, în conditiile reglementate de art. 18 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

Rândul 41.1 - se completeaza cu valoarea cea mai mica dintre urmatoarele doua valori, pe fiecare stat din care se obtin venituri prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu retinere la sursa, venituri impuse atât în România, cât si în statul strain, respectiv: 1. suma impozitelor platite direct sau indirect prin retinere la sursa si virate de o alta persoana catre acel stat strain, pentru profiturile sediilor permanente din acel stat sau pentru alte venituri provenite din acel stat, confirmate de documentele ce atesta plata acestora; 2. suma egala cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art. 17 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, la: - profiturile impozabile obtinute de sediile permanente din acel stat strain, profituri calculate în conformitate cu prevederile titlului II din Codul fiscal; - celelalte venituri obtinute în acel stat strain. Rândul 41.2 - se înscrie suma ce reprezinta scutirea de la plata a impozitului pe profit realizat din activitatea desfasurata pe durata de existenta a zonei defavorizate etc. Rândul 41.3 - se înscriu sumele ce reprezinta reduceri ale impozitului pe profit, calculate potrivit legislatiei în vigoare, exclusiv deducerea privind sponsorizarea si/sau mecenatul si cu bursele private, efectuate potrivit legii.

Rândul 43 - se înscriu sumele reprezentând cheltuieli cu sponsorizarea si/sau mecenatul în limitele si în conditiile prevazute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu bursele private, potrivit legii. ___________________________________________

4. Sectiunea C "Date privind definitivarea impozitului pe profit anual"

4.1. Punctul I se completeaza de catre contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. a), alin. (4) si (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa cum urmeaza:

Rândul 1 - se preia suma înscrisa la rândul 44, reprezentând impozitul pe profit anual. _____________________________________

Cine completeaza datele din sectiunea C,punctul I.

1) contribuabilii, societati comerciale bancare, persoane juridice romane, si sucursalele din Romania ale bancilor, persoane juridice straine;

(4) Organizatiile nonprofit ,(5) Contribuabilii care obtin venituri majoritar din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura ___________________________________________

Rândul 2 - se înscrie suma reprezentând impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (2) si (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, de catre contribuabilii obligati la plata acestuia în conformitate cu prevederile legale mai sus invocate. Pentru anul 2009 se va recalcula corespunzator perioadei 1 mai-31 decembrie 2009. Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (4) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, nu completeaza acest rând, având în vedere faptul ca, în conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2) din acelasi act normativ, acestia nu datoreaza impozit minim.

Rândul 3 - se compara suma înscrisa la rândul 1 cu suma înscrisa la rândul 2 si se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit datorat la nivelul sumei celei mai mari. La compararea sumelor se vor avea în vedere dispozitiile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 34/2009, aprobata prin Legea nr. 227/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit carora, contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. a) si alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru definitivarea impozitului pe profit anual, aplica prevederile art. 18 alin. (2) din aceeasi lege prin compararea impozitului pe profit datorat la sfârsitul anului fiscal cu impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Pentru anul 2009, contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. a) si alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, efectueaza comparatia impozitului pe profit anual cu impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, determinat în mod corespunzator pentru perioada impozabila respectiva.

Rândul 4 - se înscrie suma reprezentând diferenta de impozit pe profit stabilita de organele de inspectie fiscala pentru anul fiscal de raportare si care se regaseste în indicatorii din formular.

Rândul 5 - se înscriu sumele reprezentând plati anticipate în contul impozitului pe profit, declarate trimestrial prin formularul 100. În situatia în care în anul fiscal de raportare sumele au fost corectate prin depunerea unei declaratii rectificative (formularul 710 "Declaratie rectificativa"), se vor avea în vedere sumele corectate. ______________________________________________

4.2. Punctul II se completeaza de catre contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa cum urmeaza:

Cine completeaza datele din sectiunea C,punctul II b) contribuabilii, altii decat cei prevazuţi la punctul I, au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit trimestrial pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.Incepand cu anul 2010, acesti contribuabili urmeaza sa aplice sistemul platilor anticipate prevazut pentru contribuabilii mentionati la lit. a)."

Rândul 1 - se preia suma înscrisa la rândul 44, reprezentând impozitul pe profit anual.

Rândul 2 - se înscrie suma reprezentând diferenta de impozit pe profit stabilita de organele de inspectie fiscala pentru anul fiscal de raportare si care se regaseste în indicatorii din formular.

Rândul 3 - se înscriu sumele reprezentând impozitul pe profit datorat, declarate prin formularul 100, pentru trimestrele I, II si III, în anul fiscal de raportare (se vor prelua sumele înscrise la rd. 1, respectiv la rd. 2 din formularul 100). Acest rând se completeaza în situatia în care, pentru trimestrele I, II si III, în anul fiscal de raportare nu se datoreaza impozit minim (rd. 1.1 din formularul 100 nu este completat). În situatia în care sumele au fost corectate prin depunerea unei declaratii rectificative (formularul 710 "Declaratie rectificativa"), se vor avea în vedere sumele corectate.

Rândul 4 - se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit, declarata prin formularul 100, pentru trimestrul IV, de catre contribuabilii care definitiveaza închiderea exercitiului financiar anterior pâna la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmator celui de raportare. În situatia în care suma a fost corectata prin depunerea unei declaratii rectificative (formularul 710 "Declaratie rectificativa"), se va înscrie suma corectata.

Rândul 5 - se înscriu sumele reprezentând impozitul minim, declarate trimestrial prin formularul 100 de catre contribuabilii obligati la plata acestuia, în conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2) si (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare (se vor prelua sumele înscrise la rd. 1.1, respectiv la rd. 2 din formularul 100). În situatia în care sumele au fost corectate prin depunerea unei declaratii rectificative (formularul 710 "Declaratie rectificativa"), se vor avea în vedere sumele corectate.

Rândul 6 - se înscriu sumele reprezentând impozitul pe veniturile microîntreprinderilor declarat pentru anul de raportare prin formularul 100 de catre microîntreprinderile care în cursul anului fiscal devin platitoare de impozit pe profit, potrivit art. 107^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare (se vor prelua sumele înscrise la rd. 1, respectiv la rd. 2 din formularul 100). Acest rând se completeaza în situatia în care, pentru trimestrele I, II si III, în anul fiscal de raportare nu se datoreaza impozit minim (rd. 1.1 din formularul 100 nu este completat). În situatia în care sumele au fost corectate prin depunerea unei declaratii rectificative (formularul 710 "Declaratie rectificativa"), se vor avea în vedere sumele corectate.

Rândul 7 - se înscriu, pentru anul de raportare, sumele reprezentând impozitul minim, declarate trimestrial prin formularul 100 de catre microîntreprinderile obligate la plata acestuia în conformitate cu prevederile art. 107 alin. (2) si (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, si care în cursul anului fiscal devin platitoare de impozit pe profit, potrivit art. 107^1 din acelasi act normativ. În situatia în care sumele au fost corectate prin depunerea unei declaratii rectificative (formularul 710 "Declaratie rectificativa"), se vor avea în vedere sumele corectate.

Rândul 9 - se completeaza cu impozitul minim aferent trimestrului IV, prevazut la art. 18 alin. (2) si (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. Suma înscrisa la rd. 8 "Diferenta de impozit pe profit" se compara cu suma înscrisa la rd. 9 "Impozit minim pentru trimestrul IV". În functie de rezultatul compararii, suma mai mare se preia la rândul 10 sau 11, dupa caz.

Rândul 10 - se înscrie suma de la rândul 8, în situatia în care se datoreaza impozit pe profit stabilit în conformitate cu dispozitiile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv daca suma înscrisa la rândul 8 este mai mare decât suma înscrisa la rândul 9.

Rândul 11 - se preia suma de la rândul 9, în situatia în care suma înscrisa la rândul 8 este mai mica decât suma înscrisa la rândul 9, suma reprezentând impozitul minim aferent trimestrului IV.

Inchidere contabila a unei luni

Este important ca la fiecare inchidere contabila sa verificam si sa analizam urmatoarele aspecte, pentru a ne asigura ca am respectat intocmai cadrul legal ce sta la baza situatiilor financiare: *Inchiderea veniturilor si cheltuielilor: 1.Rulajul creditor al clasei 6 de cheltuieli trebuie sa fie egal cu rulajul debitor 121 "Contul de profit si pierdere"; 2.Rulajul debitor al clasei 7 de venituri trebuie sa fie egal cu rulajul creditor 121 "Contul de profit si pierdere"; 3.Trebuie sa tinem seama in analiza rulajelor de mai sus si de influenta contului 711 "Variaţia stocurilor" ce se foloseste in activitatea de productie; 4.Conturile de venituri si cheltuieli trebuie sa prezinte sold 0 la sfarsit de luna, fara nici o exceptie, rezultatul lor net reflectandu-se in soldul contului 121. *Inchiderea TVA-ului: 1.In urma inchiderii TVA-ului va rezulta TVA de plata sau TVA de recuperat, ce va fi prezentat in declaratia 300; 2.Conturile de TVA 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" si 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" nu prezinta sold la sfarsit de luna, rezultatul lor net reflectandu-se in soldul conturilor 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" SAU 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat", dupa caz. 3.Se verifica jurnalele de vanzari si cumparari - codul de TVA sa fie completat corect, baza de impozitare totala inmultita cu procentul de TVA sa rezulte TVA-ul inscris in jurnal la coloana corespunzatoare, sa exista concordanta intre jurnale si fisele de cont TVA; *Analiza soldurilor din balanta contabila analitica, cu intocmirea componentei detaliate a fiecarui sold de cont; *Analiza rulajelor conturilor de venituri si cheltuieli comparativ cu luna anterioara, cu aceeasi luna a anului trecut si cu bugetul pentru semnalarea eventualelor inadvertente sau deviatii, precum si clasificarii eronate ale operatiunilor pe conturile de venituri si cheltuieli; *Completarea registrului "Carte Mare"; *Completarea Registrului Jurnal; *Completarea Registrului de Evidenta Fiscala (platitorii de impozit pe profit); *Efectuarea reconcilierilor: 1.Inregistrari contabile cu documente justificative, contracte si extrase de cont; 2.Reconcilierea amortizarii si deprecierii: rulajul debitor al conturilor din clasa 68 trebuie sa fie egal cu rulajul creditor al conturilor din clasa 28; 3.Reconcilierea stocurilor: totalul valoric al fiselor de magazie pe intrari, iesiri si sold pentru fiecare categorie de stocuri trebuie sa fie egal cu rulajul debitor al categoriei de stocuri pentru intrari, cu rulajul creditor al categoriei de stocuri pe iesiri si cu soldul fiecarei categorii de stocuri pentru reconcilierea de sold valoric; 4.Furnizorii neachitati se reconcilieaza cu facturile fizice neachitate si se confirma scadentele de plata conform termenelor de plata inscrise in facturi sau contracte; 5.Clientii neincasati se reconcilieaza cu facturile fizice neincasate si se confirma scadentele de incasat conform termenelor de incasare inscrise in facturi sau contracte; 6.Se reconcilieaza statul de salarii si contributiile angajatilor si angajatorului cu soldul/rulajul lunar al conturilor de salarii din balanta contabila analitica; 7.Se reconcilieaza conturile de trezorerie cu documentele fizice: extrase bancare, in cazul conturilor de banca, registre de casa, in cazul conturilor de casa. La final se verifica contul 581 "Viramente interne" care de regula nu trebuie sa prezinte sold. *Efectuarea inventarierii (in cazul in care efectuati inventarul intermitent). Pe langa aspectele de mai sus, este recomandat cu ocazia intocmirii situatiilor financiare obligatorii semestriale si anuale sa se efectueze si: *Confirmari de sold catre clienti si furnizori; *Completarea Registrului Inventar la sfarsit de exercitiu financiar; *Inventarierea tuturor elementelor de activ si pasiv si inregistrarea rezultatelor acesteia; *Repartizarea profitului sau reportarea pierderii din exercitiul financiar curent in exercitiul financiar urmator,unde se si inregistreaza contabil; *Redeschiderea noului an si introducerea soldurilor initiale la sfarsit de exercitiu financiar.

Modele Fisa post - Contabilitate

Fisa de post CONTABIL JUNIOR · Efectuarea tuturor inregistrarilor contabile primare, curente ale activitatii companiei. · Indosarierea cronologica si arhivarea documentelor primare, a contractelor, a confirmarilor de sold, a corespondentei si a altor documente financiar-contabile. · Efectuarea componentelor de sold lunare pentru conturile contabile din balanta lunara. · Efectuarea periodica a confirmarilor de sold cu partenerii (client, furnizori, banci). · Pariticiparea la efectuarea inventarului anual. Experienta necesara: · Absolvent al unui Liceu cu profil economic / student intr-o Universtitate cu profil economic; · Experienta 2 ani in domeniul financiar , insumand bune cunostinte contabile pe anumite segmente ale activitatii financiar-contabile; · Cunostinte bune de MSOffice, cunoasterea buna a unui program de contabilitate reprezentand un avantaj; Profil: · Bune cunostinte profesionale financiar-contabile; · Viteza de prelucrare si introducere a datelor; · Capacitate buna de organizare si atentie distributiva; · Capacitate de comunicare; · Capabil de a lucra cu date limite, sub stres, program prelungit; · Personalitate integra; Responsabilitati: · Responsabil cu introducerea corecta a documentelor primare in sistemul software contabil; · Responsabil cu indosarierea cronologica a tuturor documentelor si actelor financiar-contabile; · Responsabil cu respectarea procedurilor financiar-contabile interne; · Responsabil asupra componentei clare si corecte a conturilor contabile la sfarsit de luna; · Cooperarea alaturi de Contabilul Senior asupra corectitudinii informatiei prezentate in Situatiile Financiare; · Responsabil pentru intocmirea raportarilor interne solicitate de Contabilul Senior; _________________________________________ Fisa de post CONTABIL SENIOR Obiectiv: · Sa verifice si sa analizeze din punct de vedere legal si al corectitudinii de clasificare toate inregistrarile contabile ce stau la baza intocmirii balantei contabile si a contului de profit si pierdere. · Sa efectueze inregistrarile contabile complexe si/sau exceptionale, precum si inregistrarile contabile aferente inchiderilor lunare/anuale. · Sa urmareasca existenta contractelor incheiate cu partenerii (clienti, furnizori, banci etc) si respectarea prevederilor contractuale din punct de vedere financiar-contabil. · Sa completeze Registrul Jurnal, Registrul Inventar, Registrul de Evidenta Fiscala. · Sa sustina activitatea Contabilului Sef prin analiza asupra conturilor din balanta companiei si prin analiza veniturilor si cheltuielilor. · Sa puna la dispozitia Contabilului Sef toate informatiile necesare pentru intocmirea diverselor rapoarte interne si/sau externe. · Sa participe activ la controlul exercitat asupra activitatii contabililor junior atat din punct de vedere financiar-contabil, cat si legislativ. Experienta necesara: · Absolvent licentiat al unei Universtitati cu profil economic; · Experienta minim 5 ani in domeniul financiar , insumand bune cunostinte contabile si legislative; · Experienta de minim 2 ani intr-o pozitie de Contabil Senior, in care sa fi avut ocazia sa analizeze financiar-contabil si legislativ activitatea companiei pana la nivel de balanta si/sau bilant; · Cunostinte foarte bune ale unei limbi straine de circulatie internationala; · Cunostinte foarte bune de MSOffice, dar si in programe financiar-contabile specializate la nivel avansat, insemand acele programe ce au incluse si module de analiza financiara si raportare financiara; Profil: · Foarte bune cunostinte profesionale financiar-contabile si legislative; · Organizat si Analitic – sa poata contribui la gasirea unor solutii simple/complexe si rapide pe problemele contabile si fiscale; · Capacitate de comunicare; · Capabil de a lucra cu date limite, sub stres, program prelungit; · Personalitate integra; · Capacitatea de a avea atentie distributiva. Responsabilitati: · Cooperarea cu superiorul direct (Contabil Sef) privind respectarea corecta a cerintelor financiar-contabile pana la nivel de balanta si/sau bilant; · Responsabil cu intocmirea Declaratiilor catre autoritati si a Situatiilor financiare semestriale si anuale (bilant, cont de profit si pierdere etc); · Responsabil cu intretinerea unor bune relatii cu tertii: beneficiari, banci, furnizori; · Cooperarea cu superiorul direct (Contabil Sef) pentru mentinerea unui cadru legal corect adecvat activitatii companiei; · Cooperarea cu superiorul direct (Contabil Sef) pentru urmarirea respectarii procedurilor financiar-contabile interne; · Responsabil pentru intocmirea raportarilor interne solicitate de Contabilul Sef; ___________________________________________ Fisa de post DIRECTOR FINANCIAR · Sa supervizeze Departamentele Financiar, Contabil, Departamentul de Analiza Financiara si cel de Audit Intern. · Sa sustina activitatea Directorului General prin analiza financiara privind costurile si profitul companiei, sa traseze impreuna cu acesta strategia financiara, fiscala si economica a companiei. · Sa puna la dispozitia Directorului General toate informatiile necesare pentru deciziile manageriale in raport cu actionarii companiei, clientii, furnizorii, bancile sau alte entitati juridice in conformitate cu legislatia financiara in vigoare. · Sa participle activ la eficientizarea folosirii resurselor, la construirea bugetului si la implementarea si desfasurarea cost controlului. Experienta necesara: · Absolvent licentiat al unei Universtitati cu profil economic; · Diploma ACCA sau MBA; · Experienta minim 7 ani in domeniul financiar , insumand bune cunostinte contabile, de analiza financiara, cost control si raportari financiare; · Experienta de minim 2 ani intr-o pozitie de middle management, in care sa fi avut ocazia sa coordoneze atat activitatile financiar-contabile, cat si o echipa de specialisti; · Cunostinte foarte bune ale unei limbi straine de circulatie internationala; · Cunostinte foarte bune de MSOffice, dar si in programe financiar-contabile specializate la nivel avansat, insemand acele programe ce au incluse si module de analiza financiara si raportare financiara; Profil: · Foarte bune abilitati manageriale si un bun leader; · Organizat si Analitic – sa poata gasi solutii simple/complexe si rapide pe problemele contabile si fiscale; · Capacitate de comunicare; · Capabil de a lucra cu date limite, sub stres, program prelungit; · Personalitate integra; · Capacitatea de a avea atentie distributiva. Responsabilitati: · Responsabil asupra tuturor aspectelor legate de contabilitate, taxe si legislatie financiara; · Responsabil cu pastrarea relatiilor cu tertii: beneficiari, banci, furnizori, investitori, auditori etc; · Cooperarea cu comitetul director al firmei in vederea perfectarii strategiei firmei, bugetului de venituri si cheltuieli si a gasirii solutiilor optime financiare; · Responsabil cu intocmirea sau supervizarea raportarilor financiare in sistemul IFRS sau US GAAP; · Responsabil pentru crearea si implementarea procedurilor interne financiar-contabile; · Responsabil pentru Cash Flow-ul companiei; · Responsabil pentru eficientizarea folosirii resurselor prin controlul atent asupra costurilor; · Responsabil pentru motivarea si instruirea echipei financiar-contabile din punct de vedere al suportului pe care aceasta trebuie sa-l ofere centrelor de profit ale companiei si celorlalte departamente. _____________________________________________________ Fisa de post CONTABIL SEF Obiectiv: *Sa supervizeze inregistrarea in mod corect a documentelor primare ale companiei, sa conduca si sa supervizeze procedurile contabile si fiscale, precum si raportarile financiare efectuate catre organizatiile de stat aferente. *Sa sustina activitatea Directorului Financiar prin rapoarte saptamanale si lunare. *Sa puna la dispozitia Directorului Financiar toate informatiile necesare pentru deciziile manageriale in raport cu actionarii firmei, clientii, furnizorii, bancile sau alte entitati juridice in conformitate cu legislatia financiara in vigoare. Experienta necesara: *Absolvent al unei Facultati cu profil economic; *Experienta in contabilitate si legislatie contabila si fiscala; *Foarte bune cunostinte de contabilitate romaneasca; *Vorbitor fluent al unei limbi de circulatie internationala; *Foarte bune cunostinte de operare pe calculator; *Experienta in coordonarea unei echipe de contabili. Profil: *Foarte bune abilitati manageriale si un bun leader; *Organizat si Analitic – sa poata gasi solutii simple/complexe si rapide pe problemele contabile si fiscale; *Capacitate de comunicare; *Capabil sa respecte termenele limita; *Personalitate integra; *Capacitatea de a avea atentie distributiva. Responsabilitati: *asigurarea acuratetei datelor si informatiilor financiar-contabile si fiscale; *efectuarea si predarea la timp a balantei lunare si a declaratiilor oficiale atat companiei cat si autoritatilor; *supervizarea si aprobarea declaratiilor si situatiilor financiare oficiale; *controlul inventarului; *controlul cash flow-ului companiei; *dezvoltarea si implementarea procedurilor de control financiar intern; *asigurarea adaptarii companiei la toate reglementarile financiare, contabile, legislative, impozite si taxe; *acuratetea registrelor financiar-contabile; *supervizarea procedurilor de plata a taxelor si a altor rapoarte financiare, fiscale, statistice; *gestionarea actualizarii sistemelor informationale in conformitate cu schimbarile economice si tehnologice; *stabilirea si organizarea proceselor de construire si prezentare a bugetului; *controlul costurilor; * asistenta in cazul controalelor financiare din partea organizatiilor de stat; *supervizarea departamentului contabil si asigurarea functionarii acestuia la parametri optimi; *recrutarea si instruirea personalului din departamentul contabil; *identificarea si raportarea sectoarelor ce pot fi imbunatatite din punct de vedere contabil; *motivarea personalului din subordine. _______________________________________________

Inregistrari contabile privind creditele bancare in valuta

Creditele bancare pe termen lung contractate in valuta de la banci sau alte institutii financiare specializate servesc finantarii investitiilor unei companii, sunt purtatoare de dobanda si prezinta urmatoarele particularitati privind inregistrarea lor in evidentele contabile: Contractarea si incasarea contravalorii creditului in valuta in contul bancar: 5124 "Conturi curente la bănci in valuta" = 162 "Credite bancare pe termen lung" Rambursarea periodica a transelor partiale privind creditul valutar: 162 "Credite bancare pe termen lung" = 5124 "Conturi curente la bănci in valuta" Inregistrarea dobanzilor aferente creditului in valuta: 666 "Cheltuieli privind dobânzile" = 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" Plata periodica a dobanzilor aferente creditului in valuta: 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" = 5124 "Conturi curente la bănci in valuta" Reevaluarea creditelor in valuta si a dobanzilor aferente la sfarsitul exercitiului financiar, daca acestea prezinta sold (la sfarsitul unui exercitiu financiar toate soldurile conturilor in valuta trebuie sa reflecte contravaloarea in lei a sumei in valuta la cursul de schimb valutar BNR de la sfarsitul respectivului exercitiu financiar): *in cazul diferentelor de curs valutar negative (operatiunile privind creditele in valuta si dobanzile aferente au fost efectuate de-a lungul exercitiului financiar la un curs mai mic decat cel de sfarsit de exercitiu financiar): 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" = 162 "Credite bancare pe termen lung" 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" = 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" *in cazul diferentelor de curs valutar pozitive (operatiunile privind creditele in valuta si dobanzile aferente au fost efectuate de-a lungul exercitiului financiar la un curs mai mare decat cel de sfarsit de exercitiu financiar): 162 "Credite bancare pe termen lung" = 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" = 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" Rambursarea ultimei transe si inchiderea creditului valutar: 162 "Credite bancare pe termen lung" = 5124 "Conturi curente la bănci in valuta" Inregistrarea diferentelor de curs valutar corespunzatoare rambursarii ultimei transe si inchiderii creditului valutar: *in cazul diferentelor de curs valutar negative 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" = 162 "Credite bancare pe termen lung" *in cazul diferentelor de curs valutar pozitive 162 "Credite bancare pe termen lung" = 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

Contabilitate decontarilor prin efecte comerciale

Efectele comerciale sunt instrumete de plata fara numerar. Cele mai uzuale intalnite in Romania sunt: cambia; biletul la ordin, cecul si ordinul de plata. Cambia este emisa de un creditor asupra unui debitor pentru ca debitorul sa plateasca o suma de bani, la vedere sau la o anumita data, unei terte persoane numita beneficiar. Beneficiarul poate fi creditorul care a emis cambia sau un creditor al creditorului respectiv, o terta persoana. Biletul la ordin este inscrisul emis de un debitor care se angajeaza sa plateasca o suma de bani unei alte persoane, numita beneficiar, la o anumita data si un anumit loc in schimbul unor bunuri livrate sau servicii prestate. Cecul este inscrisul dat unei banci comerciale de a plati unei terte persoane suma mentionata in acel inscris. Acest inscris este emis de debitor care, in baza disponibilului constituit la o banca, da ordin acesteia sa plateasca la prezentarea de catre creditorul beneficiar o suma determinata. Ordinul de plata este o dipozitie neconditionata de a pune la dipozitia unui beneficiar o suma de bani, la o anumita data, dispozitie emisa de catre emitentul acestuia (debitorul) unei banci comerciale la care emitentul are deschis un cont bancar. Operatiuni contabile care se efectueaza in cazul biletului la ordin sau cecului: 1. La Furnizor: *acceptarea biletului la ordin sau cecului si evidentiarea contabila a acestuia: 413 "Efecte de primit" = 411 "Clienţi" Nota: prin aceasta inregistrare se stinge creanta asupra clientului, in sensul ca aceasta inregistrare va duce la sold 0 al contului 411 "Clienţi". *incasarea biletului la ordin sau cecului in contul bancar: 512 "Conturi curente la bănci" = 413 "Efecte de primit" Nota: prin aceasta inregistrare soldul contului 413 "Efecte de primit" va fi 0 insemnand ca biletul la ordin sau cecul respectiv a fost incasat. 2. La Client: *emiterea biletului la ordin sau cecului si evidentiarea contabila a acestuia: 401 "Furnizori" = 403 "Efecte de plătit" Nota: prin aceasta inregistrare se stinge datoria catre furnizor, in sensul ca aceasta inregistrare va duce la sold 0 al contului 401 "Furnizori". *executarea biletului la ordin sau cecului si afectarea contului bancar: 403 "Efecte de plătit" = 512 "Conturi curente la bănci" Nota: prin aceasta inregistrare soldul contului 403 "Efecte de platit" va fi 0 insemnand ca biletul la ordin sau cecul respectiv a fost executat de catre beneficiar.

Contabilitatea produselor finite fara sold initial la costul standard

Produsele finite, ca si categorie contabila, fac parte din categoria stocurilor.

 Ca si regula generala contabilitatea stocurilor se tine cantitativ si valoric, sau numai valoric prin folosirea inventarului permanent sau a inventarului intermitent.

Contul 711 "Variaţia stocurilor" este un cont folosit special pentru clasa de Stocuri si are urmatoarele caracteristici:
 Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa costului de producţie al producţiei stocate, precum şi variaţia acesteia.

 În creditul contului 711 "Variaţia stocurilor" se înregistrează:
 - la sfârşitul perioadei costul produselor, lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie (331, 332);
 - costul de producţie sau preţul de înregistrare al semifabricatelor, produselor finite şi produselor reziduale obţinute, la finele perioadei, constatate plus la inventar, precum şi diferenţele între preţul prestabilit şi costul de producţie aferent (341, 345, 346, 348);
 - costul de producţie sau preţul de înregistrare al animalelor şi păsărilor obţinute din producţie proprie, diferenţele de preţ aferente, precum şi sporurile de greutate şi plusurile de inventar (361, 368).

 În debitul contului 711 "Variaţia stocurilor" se înregistrează:
 - reluarea produselor, lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie, la începutul perioadei (331, 332);
 - costul de producţie sau preţul de înregistrare al semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, animalelor şi păsărilor vândute, constatate lipsă la inventariere, precum şi diferenţele de preţ aferente (341, 345, 346, 348, 361, 368).
 Receptia produselor finite la pret prestabilit: 345 "Produse finite" = 711 "Variaţia stocurilor"
 Inregistrarea diferentei de pret la sfarsitul lunii cand se constata costul efectiv mai mare decat pretul prestabilit: 711 "Variaţia stocurilor" = 348 "Diferenţe de preţ la produse"

 Vanzarea produselor finite: 411 "Clienţi" = %
 701 "Venituri din vânzarea produselor finite"
 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată"

Descarcarea de gestiune de la sfarsitul lunii: 711 "Variaţia stocurilor" = 345 "Produse finite"
 711 "Variaţia stocurilor" = 348 "Diferenţe de preţ la produse" (doar cota parte aferenta cantitatii vandute)



  Exemplu: Daca am inregistrat intrare de produse finite de 600 lei pentru care am inregistrat diferente de pret de 50 lei, dar am vandut doar jumatate din ele, gestiunea de produse finite se va descarca cu 300 lei, iar diferentele de pret cu cota parte, respectiv 25 lei. La sfarsitul lunii soldul contului 345 reprezinta valoarea la pret de înregistrare a produselor finite existente în stoc la sfarsitul perioadei, iar soldul contului 348 reprezinta diferentele de pret aferente produselor existente în stoc.

Registrul de Evidenta Fiscala

Contribuabilii, înregistraţi ca plătitori de impozit pe profit, sunt obligaţi să întocmească Registrul de evidenţă fiscală în conformitate cu prevederile Ordinului 870/2005. Registrul de evidenţă fiscală are ca scop înscrierea tuturor informaţiilor care au stat la determinarea profitului impozabil şi a calculului impozitului pe profit cuprins în declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul general consolidat. Informaţiile din Registrul de evidenţă fiscală vor fi înregistrate în ordine cronologică şi vor corespunde cu operaţiunile fiscale şi cu datele privind impozitul pe profit din declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul general consolidat. Operaţiunile înregistrate în Registrul de evidenţă fiscală sunt la latitudinea contribuabilului, în funcţie de specificul activităţii şi de necesităţile proprii ale acestuia. Registrul de evidenţă fiscală se utilizează în strictă concordanţă cu destinaţia acestuia şi se completează astfel încât să permită în orice moment identificarea şi controlul operaţiunilor efectuate pentru determinarea impozitului pe profit cuprins în declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul general consolidat. Impozitul pe profit calculat şi înscris în Registrul de evidenţă fiscală va fi identic cu cel înscris în declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul general consolidat. Contribuabilii, plătitori de impozit pe profit, au obligaţia de a prezenta Registrul de evidenţă fiscală organelor de inspecţie fiscală competente. Registrul de evidenţă fiscală se păstrează la domiciliul fiscal al contribuabilului. Înregistrările în Registrul de evidenţă fiscală se vor face pentru fiecare perioadă pentru care contribuabilul are obligaţia de a declara impozitul pe profit. Registrul de evidenţă fiscală se eliberează contra cost de unităţile fiscale din raza teritorială în care contribuabilul îşi are declarat domiciliul fiscal, pe baza copiei certificatului de înregistrare emis de Oficiul Naţional al Registrului Comerţului. Contribuabilii nou-înfiinţaţi, declaraţi plătitori de impozit pe profit, vor achiziţiona Registrul de evidenţă fiscală în termen de 30 de zile de la data înregistrării. Contribuabilii care nu mai îndeplinesc condiţiile de plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor vor achiziţiona Registrul de evidenţă fiscală în termen de 30 de zile de la data la care au devenit plătitori de impozit pe profit. Prin derogare de la prevederile art. 1 alin. (1), contribuabilii înregistraţi ca plătitori de impozit pe profit pot ţine Registrul de evidenţă fiscală în formă electronică, cu respectarea modelului si continutului. Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare si păstrare ale Registrului de evidentă fiscală 1.Denumire: Registrul de evidenţă fiscală 2.Format: A4/t1 3.Caracteristici de tipărire: carnete de 100 file, numerotate automat 4.Se difuzează: contra cost, prin unităţile fiscale teritoriale 5.Se utilizează: de către contribuabili pentru înscrierea tuturor informaţiilor care au stat la determinarea profitului impozabil şi a impozitului pe profit 6.Se întocmeşte: într-un exemplar 7.Circulă: la contribuabil pentru justificarea calculului impozitului pe profit 8.Se arhivează: la contribuabil.