Interese de participare

Exemplu privind înregistrarea intereselor de participare ca urmare a participării în natură (imobilizări corporale) a unei societăţi comerciale la capitalul social al altei societăţi comerciale. S.C. ”X” SRL participă la capitalul social al S.C. ”Y’’ SRL nou-înfiinţate, cu un echipament tehnologic a cărui valoare de aport determinată de un profesionist calificat în evaluare a fost stabilită la 170.000 lei. Această participaţie îi asigură un procent de control mai mare de 20%. Caracteristici echipament: - valoarea de înregistrare contabilă: 180.000 lei; - durata de utilizare economică a echipamentului este: 6 ani; - amortizare calculată: 30.000 lei. În contabilitatea SC ”.X’’ SRL a) Înregistrarea titlurilor de participare în limita valorii neamortizate a utilajului: 2131=2813 Amortizarea instalaţiilor mijloacelor 30.000 lei de transport, animalelor şi plantaţiilor 263 Interese de participare = 2131 Echipamente tehnologice, (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 150.000 lei b) Înregistrarea valorii titlurilor de participare primite care excede valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale (170.000 – 150.000): 263 Interese de participare = 1068 Alte rezerve/analitic distinct 20.000 lei Entitatea cedează (vinde) jumătate din titlurile obţinute în urma participării la capitalul social, la o valoare negociată de 160.000 lei. 461 Debitori diverşi = 7641 Venituri din imobilizări financiare cedate 160.000 lei 6641 Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate= 263 Interese de participare 85.000 lei 1068 Alte rezerve/analitic distinct = 7641 Venituri din imobilizări financiare cedate 10.000 lei

Inregistrarile în contabilitate

Inregistrarile în contabilitatea sintetica si analitica se fac pe baza de documente justificative, fie document cu document, fie pe baza unui centralizator în care sunt înscrise mai multe documente justificative al caror continut se refera la operatiuni de aceeasi natura si perioada. Operatiunile contabile pentru care nu se întocmesc documente justificative, se înregistreaza în contabilitate pe baza de note de contabilitate care au la baza note justificative sau note de calcul. În cazul stornarilor, pe documentul initial se mentioneaza numarul si data notei de contabilitate prin care s-a efectuat stornarea operatiunii, iar în nota de contabilitate de stornare se mentioneaza documentul, data si numarul de ordine ale operatiunii care face obiectul stornarii. Corectarea înregistrarilor facute în contabilitate se face numai pe baza notelor de contabilitate întocmite în acest scop. Înregistrarile în contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dupa data de întocmire sau de intrare a acestora în unitate si sistematic, în conturi sintetice si analitice, în conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare forma de înregistrare în contabilitate. Înregistrarile în contabilitate se pot face manual sau utilizându-se sistemele informatice de prelucrare automata a datelor. Factura se întocmeste si se utilizeaza în conformitate cu prevederile Codului Fiscal. Pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii pentru care persoanele impozabile sunt scutite fara drept de deducere a taxei pe valoarea adaugata si nu sunt obligate sa întocmeasca facturi, în conformitate cu prevederile Codului Fiscal si ale normelor metodologice de aplicare a acestuia, operatiunile economice se înregistreaza în baza contractelor încheiate între parti si a documentelor financiar-contabile sau bancare care sa ateste acele operatiuni, cum sunt: aviz de însotire a marfii, chitanta, dispozitie de plata/încasare, extras de cont bancar, nota de contabilitate etc., dupa caz. Registrele de contabilitate si formularele financiar-contabile pot fi adaptate în functie de specificul si necesitatile persoanelor prevazute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicata, cu conditia respectarii continutului de informatii si a normelor de întocmire si utilizare a acestora. Acestea pot fi pretiparite sau editate cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automata a datelor. În situatia în care activitatea de întocmire a documentelor justificative si financiar-contabile este încredintata în baza unui contract de prestari de servicii unor persoane fizice sau juridice, este obligatoriu sa se prevada în contract clauze referitoare la întocmirea si utilizarea formularelor în aceste conditii. Se pot stabili si norme proprii de întocmire si utilizare a formularelor financiar-contabile, cu conditia ca acestea sa nu contravina reglementarilor legale în vigoare.

Deseuri - Monografie contabila

Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor ocazionate de constituirea şi plata Fondului de mediu, în cazul în care deţinătorii de deşeuri sunt persoane juridice: 1. La unitatea vânzătoare de deşeuri reciclabile (persoană juridică): a) Vânzarea deşeurilor către unitatea colectoare/valorificatoare, cu evidenţierea distinctă în factură a cotei de 3% reprezentând fondul de mediu: 4111 = % - total factură, inclusiv TVA “Clienţi” 703 “Venituri din vânzarea produselor reziduale” - valoarea deşeurilor vândute (inclusiv cota de 3% - Fond de mediu) 4427 “TVA colectată” TVA aferentă b) Încasarea facturii, mai puţin a cotei din veniturile realizate de unitatea deţinătoare reprezentând suma necesară constituirii fondului pentru mediu, potrivit legii. Diferenţa dintre valoarea totală a facturii şi cota reţinută prin stopaj la sursă de către unitatea colectoare/valorificatoare se înregistrează la cheltuieli, articol contabil: % = 4111„Clienţi” - total factură, inclusiv TVA 512„Conturi curente la bănci” - valoarea facturii emise, mai puţin cota de 3% - Fond de mediu 635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate” - cota de 3% - Fond de mediu, reţinută de colector/valorificator 2. La unitatea colectoare/valorificatoare de deşeuri reciclabile: a) Achiziţionarea deşeurilor de la unitatea deţinătoare, pe baza facturii primite de la aceasta: % = 401„Furnizori” - total factură, inclusiv TVA 3xx„Conturi de stocuri şi producţie în curs de execuţie” - valoarea deşeurilor achiziţionate 4426„TVA deductibilă” - TVA aferentă b) Constituirea fondului pentru mediu, cota acestuia reţinându-se prin stopaj la sursă: 401„Furnizori” = 447 „Fonduri speciale – taxe şi vărsăminte asimilate” / analitic distinct „Fond de mediu” - evidenţierea datoriei reprezentând cota de 3% - Fond de mediu c) Achitarea facturii emise de unitatea deţinătoare (vânzătoare) de deşeuri, mai puţin cota de 3% - Fond de mediu: 401„Furnizori” = 512„Conturi curente la bănci” d) Vărsarea la Fondul de mediu, a cotei reţinute de unitatea colectoare/valorificatoare: 447 „Fonduri speciale – taxe şi vărsăminte asimilate” / analitic distinct „Fond de mediu” = 512 „Conturi curente la bănci” II. Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor aferente constituirii Fondului de mediu, în cazul în care deţinătorii de deşeuri sunt persoane fizice: a) Achiziţionarea deşeurilor de la persoana fizica deţinătoare (vanzatoare), pe bază de borderou de achiziţie: 3xx „Conturi de stocuri şi producţie în curs de execuţie” = 462 „Creditori diverşi”/analitic distinct „Persoane fizice” b) Achitarea în numerar a sumelor cuvenite persoanei fizice şi reţinerea cotei de 3%- Fond de mediu: 462 „Creditori diverşi”/analitic distinct „Persoane fizice” = %531„Casa” - valoarea deşeurilor achiziţionate - valoarea deşeurilor achiziţionate, mai puţin cota de 3% 447 „Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate” / analitic distinct „Fond de mediu” - evidenţierea datoriei de 3% reprezentând Fondul de mediu

Riscul Bancar

Activitatea oricarei banci se defasoara in conditii concrete de piata si in consecinta este suspusa unui cumul de riscuri.Dintre riscurile in care se desfasoara activitatea o banca merita a fi mentionate urmatoarele: -riscul de sistem -riscul de pret -riscul de credit -riscul de functionare -riscul de reglementare -riscul general -riscul de tara -riscul de taxa -riscul de schimb -riscul profesional(corporativ) Indicatorii ce masoara existenta riscurilor: 1.Riscul lichiditatii(Rl) Acest indicator rezulta din compararea activelor cu posibilitatea de lichiditatea imediata. Rl=(( N+Dvb)/Dv)* 100) Rl=riscul lichiditatii N=total numerar Dv=depozite la vedere Dvb=depozite la vedere existente la alte banci 2.Riscul ratei dobanzii. Decurge din utilizarea raporturilor de credit cu dobanzi flotante,caracterizate in activitatea bancara drept creante si dobanzile sensibile. Rrd = (As /Ps) * 100 Rrd=riscul ratei dobanzii As=active sensibile Ps =pasive sensibile 3. Riscul creditarii(Rc) Exprima faptul ca dobanzile sau sumele acordate se pot afla in imposibilitatea restituirii.Acesta este de fapt un risc de angajare in sensul ca,prin cunosterea lui,se stabileste si se percepe un comision de risc. Rc = (Cm/Ct) * 100 Rc=> riscul creditarii Cm=>credite de "calitate" medie Ct=> credite totale 4.Riscul capitalului(Rk) Masura in care activele riscante sunt acoperite de capital. Rk=(C/Ct)* 100 Rk=>riscul capitalului C=>capitalul Ct=>capitaluri totale Este foarte important deoarece arata masura in care banca se expune si nu poate acoperii activele riscante prin capitalul propriu.

Cateva cuvinte despre banci

Profitul reprezinta scopul final al oricarei entitati economice.In cazul bancilor comerciale(ca intermediari financiari)tinand cont in de activitatea lor de: a) modalitatile de procurare a resurselor b) utilizarea resurselor prin acordarea de credite c) riscurile posibile profitul implica activitati complexe de mamangement specific. Profitul reprezinta o suma in expresie absoluta si imbraca doua forme : 1.Profitul brut(inainte de impozitare) 2.Profitul net(dupa impozitare) Profitul se calculeaza astfel: Venituri din dobanzi(dobanzi active) minus cheltuieli cu dobanzile(dobanzi pasive) egal venituri nete minus alte cheltuieli egal profit brut minus impozit pe profit egal profit net. Activitatea finala a oricarei banci este apreciata in functie de profit.Pentru a avea un control in timp real asupra profitului se folosesc diversi indicatori cum ar fi: -veniturile -cheltuielile -profitul brut -profitul net -impozitul pe profit -marimea dividendelor -rapoarte(ca ex.marimea dividendelor si valoarea nominala a unei actiuni),etc. Analizele sunt si ele de doua feluri:statice (in exercitiul financiar analizat) si dinamice (compararea cu alte exercitii financiare anterioare) Analiza performantelor bancare. 1.Marja neta a dobanzii. Marja neta a dobanzii(rata veniturilor din dobanzi-RV) RV= (venit net din dobanzi/active valorificate) * 100 RV=>marja neta a dobanzii Active valorificate=>active purtatoare de dobanda Venit net din dobanzi=> dobanzi incasate minus dobanzi platite Active valorificate => Total activ minus active nevalorificate(casa,active fixe,obiecte de inventar,decontari si debitori) In general marja neta din dobanzi variaza intre 5 si 7%. a)o marja scazuta=> cheltuieli mari cu dobanzile,prudenta marita. b)o marja ridicata=> expresia succeselor mamagementului activelor si pasivelor sau expresia unor plasamente in active foarte riscante(exact cu s-a intamplat in US cu creditele date ptr.finantarea subprimelor) 2.Rata profitului (marja neta)- RP Se calculeaza ca raport procentual intre profitul net si venituri totale. RP= (Profitul net/Venituri Totale) * 100 RP=> rata profitului. Veniturile totale => veniturile din dobanzi plus alte venituri(ex.din comisioane sau activitati de consultanta).Banca este mai profitabila,normal,cu cat rata profitului este mai mare. Marimea RP depinde de: presiunea fiscala,gradul de concurenta,eficienta bancii. Managementul unor banci maresc comisioanele sau expun banca la un risc ridicat pentru a raporta o rata de profit peste rata de profit cu care s-a angajat. 3.Rata utilizarii activelor(RUA) Exprima capacitatea bancilor de a genera venit. Este un raport procentual intre Vanituri Totale si Active Totale. Acest raport depinde de STRUCTURA ACTIVELOR bancare.Marimea depinde de nivelul dobanzii pe piata.O marime ridicata exprima gradul de expunere a bancii la risc,cresterea ratei poate fi interpretata si ca o crestere a riscului bancar. RUA=( VT/AT) * 100 RUA=> rata utilizarii activelor VT=> venituri totale(din dobanzi plus taxe si comisioane) AT=> total active. De regula marimea raportului este de 10 la 12 % Nota: anumite banci urmaresc raportul intre veniturile nelegate de dobanzi (taxe si comisioane) si veniturile din dobanzi.Cu cat acesta este mai mare cu atat banca se afla in dificultate urmarind sa obtina venituri pe seama clientelei. Profitabilitatea unei banci depinde si de calitatea manageriala.Efectul capacitatii manageriale este masurat prin rata rentabilitatii economice. 4.Rata rentabilitatii economice (ROA) ROA exprima efectul capacitatii top managementului de a utiliza resursele financiare si reale ale bancii in scopul obtinerii de profit. Se calculeaza ca raport procentual intre Profitul Net si Active Totale ROA=(PN/AT)*100 ROA=> rata rentabilitatii economice PN=> profit net AT=> active totale Un trend de scadere exprima faptul ca banca se afla in dificultate dar si faptul ca banca nu se expune la risc,un trend in crestere poate fi si expresia unor rezultate pozitive dar si o expunere excesiva la risc.In tarile dezvoltate marimea tipica este cuprinsa intre 1 si 2% Pentru actionarii in capitalul bancii este interesant ce marime are "angajarea" lor in activitatea bancara. 5.Rata rentabilitatii financiare(ROE) ROE arata deci efectul angajarii in activitatea bancara masurat procentual prin profitul adus de o unitate monetara(sub forma de actiuni) la capital.Exprima raportul dintre profitul net si capitalul propriu. ROE= (profitul net/capital propriu)*100 Este de dorit ca aceasta rata sa depaseasca rata dobanzii de pe piata pentru a face atractive actiunile bancii si pentru a duce la cresterea cursului lor bursier.Marimea tipica este cuprinsa intre 15 si 20%.(in tarile dezvoltate) 6.Efectul de parghie(efectul de levier) Este un indicator de mare expresivitate pentru analiza efectuata la nivel de banca,aratand gradul in care utilizarea unor resurese suplimentare duce la cresterea rentabilitatii capitalului propriu(rentabilitatea financiara). L=(Active totale/Capital propriu)* 100 L=>efectul de levier. Cu cat ponderea capitalului in totalul pasivelpr bancare este mai mare ,cu atat banca se bazeaza pe resuse atrase,astfel incat riscul bancar si efectul de parghie vor fi mai mici si invers.In general efectul de levier are valori mai mari de 10. Daca: RP=rata profitului RUA=rata utilizarii profitului. ROA=rata rentabilitatii economice L=efectul de levier ROE=rata rentabilitatii financiare. RP x RUA = ROA ROA x L =ROE 7.Randamentul creditelor (RC) Se determina ca raport intre dobanzile incasate de la clientela si suma creditelor. RC = (Dobanda incasata de la clientela/Suma creditelor)*100 Un randament ridicat indica un portofoliu de credite riscante. 8.Costul depozitelor(CD) Este un raport intre cheltuielile cu dobanzile si suma depozitelor. DC= (Ch.Cu dobanzile/ Suma depozitelor) * 100 O rata ridicata indica probleme de LICHIDITATE.

Contabilitatea financiara - Contabilitatea de gestiune

Legatura dintre contabilitatea financiara si contabilitatea de gestiune privind principalele cheltuieli înregistrate în cursul lunii N , anul 20xx Aceleasi cheltuieli de exploatare efectuate în activitatea de obtinere a produselor finite sunt reflectate astfel: a)- din punct de vedere financiar pe naturi, în conturi din clasa a 6-a; b)- din punct de vedere functional pe categorii de cheltuieli, în conturi din clasa a 9-a. 1. Consum de materii prime (cheltuieli directe, productive) 601.1 = 301 3.405.400 lei Cheltuieli cu materiile = Materii prime prime - ch. productive 921.1 = 901 3.405.400 lei Cheltuielile activitatii de baza = Decontari interne privind cheltuielile – costul produselor _________________________ 2. Consum de materii prime (ch. neproductive, de ex: consum peste limitele normale) 601.5 = 301 119.747 lei Cheltuieli cu materiile= Materii prime prime - ch. neproductive 921.2 = 901 119.747 lei Cheltuielile activitatii de baza = Decontari interne privind cheltuielile – ch. neproductive __________________________________ 3.Cheltuieli materii prime - lipsuri în gestiune constatate în urma inventarierii 601.6 = 301 139.400 lei Cheltuieli cu materiile= Materii prime prime-lipsuri în gestiune 921.3 = 901 139.400 lei Cheltuielile activitatii de baza = Decontari interne privind cheltuielile – lipsuri în gestiune ___________________________________ 4. Consum de materiale consumabile (cheltuieli directe, productive) 602.1 = 302 498.000 lei Cheltuieli cu materialele = Materiale consumabile-ch. consumabile productive 921.1 = 901 498.000 lei Cheltuielile activitatii de baza = Decontari interne privind cheltuielile – costul produselor ___________________________________ 5. Consum de materiale consumabile (în sectii de baza – ch. indirecte) 602.2 = 302 150.350 lei Cheltuieli cu materialele = Materiale consumabile – ch. indir. Consumabile 923 = 901 150.350 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile ___________________________________ 6. Consum de materiale consumabile (în sectii auxiliare) 602.3 = 302 29.750 lei Cheltuieli cu materialele = Materiale consumabile – sectiile auxiliare consumabile 922 = 901 29.750 lei Cheltuielile activitatilor auxiliare = Decontari interne privind cheltuielile __________________________________ 7. Consum de materiale consumabile (pentru sectorul desfacere) 602.4 = 302 35.000 lei Cheltuieli cu materialele = Materiale consumabile- desfacere consumabile 925 = 901 35.000 lei Cheltuieli de desfacere = Decontari interne privind cheltuielile _________________________________ 8. Cheltuieli cu materiale consumabile - cheltuieli neproductive 602.5 = 302 31.909 lei Cheltuieli cu materialele consumabile =Materiale consumabile - ch. neproductive 921.2 = 901 31.909 lei Cheltuielile activitatii de baza = Decontari interne privind cheltuielile – ch. neproductive ___________________________________ 9. Cheltuieli cu materiale consumabile - lipsuri în gestiune constatate în urma inventarierii 602.6 = 302 48.560 lei Cheltuieli cu materialele = Materiale consumabile - lipsuri consumabile în gestiune 921.3 = 901 48.560 lei Cheltuielile activitatii de baza = Decontari interne privind cheltuielile - lipsuri în gestiune ____________________________________ 10. Consum de materiale de natura obiectelor de inventar (cheltuieli directe, productive) 603.1 = 303 10.270 lei Cheltuieli privind materialele de natura natura obiectelor de inventar = Materiale de natura obiectelor de inventar- ch. directe 921.1 = 901 10.270 lei Cheltuielile activitatii de baza - costul produselor = Decontari interne privind cheltuielile ____________________________________ 11. Consum de materiale de natura obiectelor de inventar (în sectii de baza) 603.2 = 303 30.400 lei Cheltuieli privind materialele de natura natura obiectelor de inventar = Materiale de natura obiectelor de inventar- ch. indirecte 923 = 901 30.400 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile _____________________________________ 12. Consum de materiale de natura obiectelor de inventar (în sectii auxiliare) 603.3 = 303 30.000 lei Cheltuieli privind materialele de natura natura obiectelor de inventar = Materiale de natura obiectelor de inventar-sectii auxiliare 922 = 901 30.000 lei Cheltuielile activitatilor auxiliare = Decontari interne privind cheltuielile __________________________________ 13. Consum de materiale de natura obiectelor de inventar (pentru sectorul desfacere) 603.4 = 303 5.800 lei Cheltuieli privind materialele de natura natura obiectelor de inventar = Materiale de natura obiectelor de inventar-sector desfacere 925 = 901 5.800 lei Cheltuieli de desfacere =Decontari interne privind cheltuielile _____________________________________ 14. Cheltuieli cu materiale nestocate (în sectii de baza – ch. indirecte) 604.2 = 401 23.500 lei Cheltuieli privind materialele nestocate=Furnizori ch. indirecte 923 = 901 23.500 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile _______________________________________ 15. Cheltuieli cu materiale nestocate (în sectii auxiliare) 604.3 = 401 23.660 lei Cheltuieli privind materialele nestocate=Furnizori - sectie auxiliara 922 = 901 23.660 lei Cheltuielile activitatilor auxiliare = Decontari interne privind cheltuielile ______________________________________ 16. Consum cu materiale nestocate (pentru sectorul desfacere) 604.4 = 401 10.850 lei Cheltuieli privind materialele nestocate= Furnizori- desfacere 925 = 901 10.850 lei Cheltuieli de desfacere = Decontari interne privind cheltuielile ________________________________________ 17. Cheltuieli privind energia si apa (cheltuieli directe) 605.1 = 401 52.400 lei Cheltuieli privind energia si apa =Furnizori - ch. directe 921.1 = 901 52.400 lei Cheltuielile activitatii de baza - costul produselor = Decontari interne privind cheltuielile ____________________________________________________________ 18. Cheltuieli privind energia si apa (în sectii de baza – ch. indirecte) 605.2 = 401 84.005 lei Cheltuieli privind energia si apa =Furnizori - ch. indirecte 923 = 901 84.005 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile __________________________________________________ 19. Cheltuieli privind energia si apa (in sectorul auxiliar) 605.3 = 401 3.650 lei Cheltuieli privind energia si apa = Furnizori - sectorul auxiliar 922 = 901 3.650 lei Cheltuielile activitatilor auxiliare = Decontari interne privind cheltuielile ____________________________________________________________ 20. Cheltuieli privind energia si apa (in sectorul desfacere) 605.4 = 401 5.500 lei Cheltuieli privind energia si apa = Furnizori - desfacere 925 = 901 5.500 lei Cheltuieli de desfacere = Decontari interne privind cheltuielile ________________________________________________________ 21. Cheltuieli cu întretinerea si reparatiile (în sectii de baza – ch. indirecte) 611.2 = 401 122.400 lei Cheltuieli cu întretinerea si reparatiile = Furnizori– ch. indirecte 923 = 901 122.400 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile _________________________________________________________ 22. Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate (sectorul desfacere) 623.4 = 401 210.500 lei Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate =Furnizori -desfacere 925 = 901 210.500 lei Cheltuieli de desfacere = Decontari interne privind cheltuielile _____________________________________________ 23. Cheltuieli cu salariile personalului - cheltuieli directe 641.1 = 421 476.290 lei Cheltuieli cu salariile personalului =Personal -salarii datorate -ch.directe 921.1 = 901 476.290 lei Cheltuielile activitatii de baza -costul produselor = Decontari interne privind cheltuielile _____________________________________________ 24. Cheltuieli cu salariile personalului - cheltuieli indirecte 641.2 = 421 98.430 lei Cheltuieli cu salariile personalului - ch. indirecte = Personal - salarii datorate 923 = 901 98.430 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile ___________________________________________________ 25. Cheltuieli cu salariile personalului - sectorul auxiliar 641.3 = 421 36.450 lei Cheltuieli cu salariile personalului - ch. auxiliare = Personal - salarii datorate 922 = 901 36.450 lei Cheltuielile activitatilor auxiliare = Decontari interne privind cheltuielile __________________________________________________ 26. Cheltuieli cu salariile personalului - sectorul desfacere 641.4 = 421 65.460 lei Cheltuieli cu salariile personalului – ch. de desfacere = Personal - salarii datorate 925 = 901 65.460 lei Cheltuieli de desfacere = Decontari interne privind cheltuielile __________________________________________________ 27. Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala – cheltuieli directe 645.1 = 431 209.568 lei Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala - ch. directe = Asigurari sociale 921.1 = 901 209.568 lei Cheltuielile activitatii de baza - costul produselor = Decontari interne privind cheltuielile ________________________________________________________ 28. Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala – cheltuieli indirecte 645.2 = 431 43.309 lei Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala - ch. indirecte = Asigurari sociale 923 = 901 43.309 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile ______________________________________________________ 29. Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala – cheltuieli sectorul auxiliar 645.3 = 431 16.038 lei Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala - ch. auxiliare = Asigurari sociale 922 = 901 16.038 lei Cheltuielile activitatilor auxiliare = Decontari interne privind cheltuielile _________________________________________________________ 30. Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala – cheltuieli sectorul desfacere 645.4 = 431 28.802 lei Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala - ch. desfacere = Asigurari sociale 925 = 901 28.802 lei Cheltuieli de desfacere = Decontari interne privind cheltuielile _________________________________________________________ 31. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor - sectia de baza 6811.2 = 281 324.008 lei Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor -sectia de baza =Amortizari privind imobilizarile corporale 923 = 901 324.008 lei Cheltuieli indirecte de productie = Decontari interne privind cheltuielile ____________________________________________________________ 32. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor - sectia auxiliara 6811.3 = 281 100.120 lei Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor -sectia auxiliara = Amortizari privind imobilizarile corporale 922 = 901 100.120 lei Cheltuielile activitatilor auxiliare = Decontari interne privind cheltuielile ___________________________________________________________ 33. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor - sectorul desfacere 6811.4 = 281 7.239 lei Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor – ch. desfacere = Amortizari privind imobilizarile corporale 925 = 901 7.239 lei Cheltuieli de desfacere = Decontari interne privind cheltuielile ___________________________________________________________ 34. Înregistrarea cheltuielilor generale de administratie aferente activitatiide productie a bunurilor Debitul conturilor corespunzatoare, din clasa a 6-a, în corespondenta cu diverse conturi (Suma totala de 255.400 lei) 924 = 901 255.400 lei Cheltuieli generale de administratie = Decontari interne privind cheltuielile ____________________________________________________________ Pentru determinarea costului efectiv al productiei obtinute în luna N 20XX este necesara înregistrarea cheltuielilor ocazionate de desfasurarea activitatii de productie atât în contabilitatea financiara, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, utilizând conturile din clasa a 6-a din planul de conturi, cât si în contabilitatea de gestiune, potrivit cerintelor interne de informare legate de calculatia costurilor, utilizând conturile din clasa a 9-a (optional).

Tratamentul costurilor estimate pentru demontarea si mutarea activelor

Reglementarile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 94/2001, aplicabile pâna la 31 decembrie 2005, au prevazut posibilitatea ca în costul initial al imobilizarilor corporale si fie cuprinse si costurile estimate pentru demontarea si mutarea activului, respectiv costurile de restaurare a amplasamentului la sfârsitul duratei de viata a acestuia. Înregistrarea acestor costuri estimate în valoarea activelor s-a realizat prin constituirea unor provizioane cu demontarea si mutarea activului respectiv. Astfel, costurile de demontare si mutare a activului, estimate la momentul initial al recunoasterii, au fost înregistrate pe cheltuieli în contul de profit si pierdere, esalonat, de-a lungul duratei de viata a activului, prin intermediul cheltuielilor cu amortizarea activului. Începând cu exercitiul financiar 2007, conform Reglementailor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, în costul unei imobilizari corporale pot fi incluse si costurile estimate initial cu demontarea si mutarea acesteia la scoaterea din evidenta, precum si cu restaurarea amplasamentului pe care este pozitionata imobilizarea, atunci când aceste sume pot fi estimate credibil si entitatea are o obligatie legata de demontare, mutare a imobilizarii corporale si de refacere a amplasamentului. Costurile estimate cu demontarea si mutarea imobilizarii corporale, precum si cele cu restaurarea amplasamentului se recunosc în valoarea acesteia, în corespondenta cu un cont de provizioane (contul 1513 "Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni similare legate de acestea"). La realizarea cheltuielilor efective cu demontarea si mutarea activului, provizionul constituit ramâne fara obiect si va fi anulat pe seama veniturilor.

La 1 ianuarie 2004 o entitate care aplica prevederile Ordinului ministrului finantelor publice nr. 94/2001 achizitioneaza un echipament tehnologic pentru extragerea petrolului si, conform contractului prin care i s-a acordat dreptul de a efectua exploatari, are obligatia ca la finalizarea exploatarii sa mute echipamentul si sa reconstituie stratul de sol afectat. La data instalarii echipamentului, entitatea a estimat ca la terminarea extractiei va efectua cheltuieli cu demontarea si mutarea activului în valoare de 1.000.000.000 lei (dupa denominarea efectuata în anul 2005 au rezultat 100.000 lei noi).

Costul de achizitie a echipamentului este de 10 miliarde lei (dupa denominarea efectuata în anul 2005 au rezultat 1.000.000 lei noi).

Echipamentul are o durata de viata estimata initial de 8 ani.

În valoarea de intrare a activului au fost incluse costurile estimate pentru demontarea si mutarea activului, astfel: 1. La 01.01.2004 - recunoasterea imobilizarii la valoarea de achizitie plus valoarea estimata a costurilor pentru demontarea si mutarea activului, astfel: 2131 - 404= 10.000.000.000 lei si 2131 - 1513 =1.000.000.000 lei

2. Înregistrarea amortizarii anuale în valoare de 1.375.000.000 - lei vechi (11.000.000.000 lei/8 ani): Anual se va înregistra o amortizare de 1.375.000.000 lei vechi în anul 2004 137.500 lei noi în anii 2005-2011 amortizarea lunara 137.500/12 =11.458,3 lei noi

6811 - 2813=114.583.333 (11.458,3 lei noi)

La 31.12.2005 dupa denominare, în bilant avem urmatoarele elemente: provizionul constituit este de 100.000 lei;

valoarea contabila neta (dupa 2 ani de amortizare) este de 825.000 lei [1.100.000 – (2 x 137.500)] 3. Efectuarea în anul 2012 a cheltuielilor cu demontarea, mutarea activului si cu restaurarea amplasamentului în suma efectiva de 120.000 lei. 6xx = 4xx 120.000 lei 4. Anularea provizionului înregistrat în valoarea initiala a activului 1513 - 7812 Venituri din provizioane 100.000 lei.

FORMULARELE FISCALE

FORMULARELE FISCALE ORDONATE DUPA NUMAR 010 Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică (OMEF 2296/2007) Formular 010 Se completează de persoanele juridice, asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică. Declaraţia de înregistrare se completează la înfiinţare, iar declaraţia de menţiuni se completează când se modifică datele declarate anterior. Se utilizează la atribuirea codului de identificare fiscală şi eliberarea certificatului de înregistrare fiscală, precum şi la actualizarea informaţiilor. Se completează în două exemplare. 020 Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoanele fizice române (OMFP 262/2007) Formular 020 Se completează de persoanele fizice, altele decât cele care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere.Se utilizează la atribuirea codului de identificare fiscală şi eliberarea certificatului de înregistrare fiscală, precum şi la actualizarea informaţiilor. Declaraţia se depune direct sau prin împuternicit/reprezentant fiscal, la registratura organului fiscal competent, sau la poştă prin scrisoare recomandată. Organul fiscal competent este: pentru contribuabilii care se înregistrează direct sau prin împuternicit: organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul sau, în cazul depunerii declaraţiei de menţiuni,organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit; pentru contribuabilii care se înregistrează prin reprezentant fiscal: organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal. 030 Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoanele fizice străine (OMFP 262/2007) Formular 030 Se completează de persoanele fizice străine care obţin venituri din activităţi independente, de natura celor prezentate mai sus, la formularul 020. Se completează în două exemplare. 040 Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru instituţiile publice (OMFP 262/2007) Formular 040 Se completează de instituţii publice, în două exemplare. Se utilizează la atribuirea codului de identificare fiscală şi eliberarea certificatului de înregistrare fiscală, precum şi la actualizarea informaţiilor. 050 Cerere de înregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului (OMFP 262/2007) Formular 050 Cererea se depune în cazul în care domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, ori în cazul în care contribuabilul îşi schimbă domiciliul fiscal declarat anterior. Se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află noul domiciliu fiscal şi va fi însoţită de documente care să facă dovada deţinerii sau ocupării legale a spaţiului pentru noul domiciliu fiscal. Se completează într-un singur exemplar. 060 Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru sediile secundare (OMFP 2296/2007) Formular 060 Se utilizează la înregistrarea sediilor secundare care au obligaţii de plată. Se întocmeşte în două exemplare. 070 Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere (OMFP 262/2007) Formular 070 Se completează de contribuabilii persoane fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere Sunt exceptaţi contribuabilii care desfăşoară exclusiv activităţi într-o formă de asociere. Declaraţia se depune direct sau prin împuternicit/reprezentant fiscal, la registratura organului fiscal competent, sau la poştă prin scrisoare recomandată. Organul fiscal competent este: pentru contribuabilii care se înregistrează direct sau prin împuternicit:organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul sau, în cazul depunerii declaraţiei de menţiuni, organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit; pentru contribuabilii care se înregistrează prin reprezentant fiscal: organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal. 080 Declaraţie de modificare a domiciliului fiscal (OMFP 1346/2006) Formular 080 Se completează de asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică. Începând cu data de 1 ianuarie 2007, domiciliul fiscal al contribuabililor este sediul acestora sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală. Contribuabilii menţionaţi, înregistraţi la 1 septembrie 2006, au obligaţia să solicite modificarea domiciliului fiscal, în vederea eliberării certificatului de înregistrare conţinând adresa noului domiciliu fiscal. Prezentarea acestei declaraţii trebuie să fie însoţită de o copie de pe certificatul de înregistrare fiscală emis anterior şi de actele doveditoare ale informaţiilor cuprinse în această declaraţie. Se întocmeşte în două exemplare; se poate utiliza echipament informatic pentru editare. 090 Declaraţie de înregistrare fiscală / Declaraţie de menţiuni pentru contribuabilii nerezidenţi stabiliţi în spaţiul comunitar care se înregistrează direct (OMFP 2157/2006) Formular 090 Contribuabilii nerezidenţi, stabiliţi în spaţiul comunitar, care au dreptul de a se înregistra direct în România, au obligaţia de a depune acest formular la Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenţi din cadrul Direcţiei Generale a Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti. Formularul se depune direct la registratură sau la poştă, prin scrisoare recomandată, şi va fi însoţit de o copie autentificată a certificatului de înregistrare eliberat de autoritatea fiscală din ţara în care este stabilit contribuabilul. Copia certificatului de înregistrare va fi însoţită de traducerea în limba română, certificată de traducători autorizaţi. 091 Declaraţie de înregistrare în scopuri de TVA /Declaraţie de menţiuni a altor persoane care efectuează achiziţii intracomunitare(OMFP 2224/2006) Formular 091 Persoana impozabilă care nu este înregistrată şi care nu are obligaţia să se înregistreze, conform art. 153 din Codul fiscal, şi persoana juridică neimpozabilă care are obligaţia sau optează să se înregistreze pentru efectuarea achiziţiilor intracomunitare, potrivit art. 1531 din Codul fiscal, depun la organul fiscal competent în a cărui rază teritorială îşi au domiciliul fiscal acest formular. Declaraţia se completează în două exemplare: un exemplar, însoţit de o copie de pe certificatul de înregistrare/certificatul de înregistrare fiscală, precum şi de pe decizia de înregistrare a domiciliului fiscal (decizia de înregistrare a domiciliului fiscal la cererea contribuabilului sau decizia privind modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului), după caz, se depune la registratura organului fiscal competent; un exemplar se păstrează de către contribuabil. 092 Declaraţie de menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România (OPANAF 1165/2009) Formular 092 Se depune la organul fiscal competent, în 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziţiei intracomunitare. Formularul se completează în două exemplare, înscriindu-se cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute. ____________________________________________________________ 100 Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat (OPANAF 1809/2008) Formular 100 Se completează de plătitorii de impozite, taxe şi contribuţii sociale cărora le revin obligaţii de plată la bugetul stat, conform Nomenclatorului din Ordinul Preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 101/2008. Declaraţia include date referitoare la obligaţii ca, de exemplu: impozit pe profit din asociere; impozit privind venitul persoanelor fizice; taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc; contribuţii sociale; impozit pe veniturile microîntreprinderilor şi altele. Declaraţia se depune în format electronic sau pe hârtie prin codificarea informaţiilor sub formă de cod de bare (vezi OMFP 409/2006 cu modificările ulterioare). Se folosesc programele respective, puse la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice. Program. Se poate depune şi prin Internet. 101 Declaraţie privind impozitul pe profit (OPANAF 1809/2008) Formular 101 Se completează anual de către plătitorii de impozit pe profit. Declaraţia se depune în format electronic, sau pe hârtie prin codificarea informaţiilor sub formă de cod de bare (vezi OMFP 409/2006 cu modificările ulterioare), prin folosirea programelor respective, puse la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice. Program. Se poate depune şi prin Internet. 102 Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale (OPANAF 1809/2008) Formular 102 Se completează şi se depune de plătitorii de contribuabilii cărora le revin obligaţii de plată la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale cuprinse în Nomenclatorul obligaţiilor în anexa nr. 16 la Ordinul Preşedintelui ANAF 101/2008. Declaraţia se depune în format electronic sau pe hârtie prin codificarea informaţiilor sub formă de cod de bare (vezi OMFP 409/2006 cu modificările ulterioare). Se foloseşte programul pus la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice. Program. Se poate depune şi prin Internet. 103 Declaraţie privind accizele (OPANAF 101/2008) Formular 103 Se depune de către plătitorii de accize, cărora le revin, potrivit titlului VII din Codul fiscal, obligaţiile de plată la bugetul de stat cuprinse în Nomenclatorul prevăzut în anexa nr. 17 la ordinul menţionat. Operatorii economici importatori de produse accizabile nu vor cuprinde în declaraţie accizele aferente produselor provenite din import, care se declară în declaraţia vamală. Se foloseşte programul pus la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice. Program Se poate depune şi prin Internet. 104 Declaraţie privind distribuirea între asociaţi a veniturilor şi cheltuielilor (OPANAF 1809/2008) Formular 104 Se depune de către persoanele juridice, constituite între contribuabilii prevăzu.i la art. 13 lit. c) .i e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, de către persoana responsabilă, desemnată potrivit legii. Declaraţia cuprinde informaţii privind asociaţii persoane juridice străine şi/sau persoane fizice. Se foloseşte programul pus la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice. Program. 120 Decont privind accizele (OPANAF 1809/2008) Formular 120 Se completează de către producătorii sau importatorii de produse accizabile. Se depune în format electronic cu ajutorul programului pus la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice. Program Se poate depune şi prin Internet 122 Declaraţie privind accizele aferente diferenţelor de produse accizabile transportate în regim suspensiv (OMFP 535/2007) Formular 122 Declaraţia se depune de către antrepozitarul autorizat, în cazul neprimirii exemplarului 3 al documentului administrativ de însoţire de la antrepozitul fiscal primitor, în situaţia livrărilor de produse accizabile în regim suspensiv, în maximum 5 zile de la expirarea termenului de 45 de zile lucrătoare de la data expedierii produsului accizabil. 130 Decont privind impozitul la ţiţeiul din producţia internă (OPANAF 101/2008) Formular 130 Se completează de către producătorii interni de ţiţei. Se depune în format electronic, cu ajutorul programului pus la dispoziţie gratuit de Ministerul Finanţelor Publice. Program. Se poate depune şi prin Internet. 140 Cerere pentru obţinerea certificatului digital (OMEF 858/2008) Formular 140 Se completează şi se transmite prin Internet de contribuabilii care doresc să depună declaraţiile 100, 101, 102, 103, 120, 130, 300, 301, 710 prin Internet. Pentru a obţine de la MFP certificatul de semnătură electronică folosind această cerere, depusă la Direcţia generală a finanţelor publice judeţeană sau la Direcţia generală a finanţelor publice a municipiului Bucureşti, în a cărei rază teritorială îşi au domiciliul fiscal. Acest formular este inclus în această pagină doar pentru informare, şi nu pentru utilizare, deoarece el se obţine în urma procedurii explicate în instrucţiunile aferente depunerii on-line.Valabilă până la data de 1 mai 2008, după care MFP nu mai eliberează certificate de semnătură electronică. Cei interesaţi se pot adresa altor autorităţi de certificare, ca de exemplu confirmare@certsign.ro sau confirmare@digisign.ro sau confirmare@transsped.ro. 141 Cerere pentru revocarea certificatului digital (OMEF 858/2008) Formular 141 Revocarea certificatului digital eliberat de MFP se solicită, în general, de titularul acestuia. Valabil până la data de 1 mai 2008. 150 Cerere pentru utilizarea unui certificat digital calificat (OMEF 847/2009) Formular 150 Cererea pentru utilizarea unui certificat digital calificat (emis de o altă autoritate decât MFP) se completează, se transmite electronic şi se listează prin funcţionalităţile puse la dispoziţie de serviciul "Depunere declaraţii on-line". Exemplarul listat, semnat şi ştampilat de către contribuabil, conform legii, se depune de către persoana împuternicită pentru semnarea declaraţiilor fiscale, la direcţia generală a finanţelor publice judeţeană sau, după caz, la Direcţia Generală a Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti, în a cărei rază teritorială contribuabilul îşi are domiciliul fiscal. Cererea în format hârtie va fi însoţită de următoarele documente: documentul de identitate a solicitantului, în original şi în copie; documentul eliberat de contribuabil, din care rezultă dreptul solicitantului de a semna declaraţiile fiscale pentru contribuabil. Acest formular este inclus în această pagină doar pentru informare, şi nu pentru utilizare, deoarece el se obţine în urma procedurii explicate în instrucţiunile aferente depunerii on-line. Documentul de confirmare a certificatului digital calificat se depune în format electronic, semnat digital de către solicitant şi confirmat prin semnătura electronică a autorităţii de certificare.Document de confirmare. 151 Cerere pentru revocarea dreptului de utilizare a serviciului Depunere declaraţii on-line (OMEF 847/2009) Formular 151 Cererea pentru revocarea dreptului de utilizare a serviciului "Depunere declaraţii on-line" se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, prin funcţionalităţile puse la dispoziţie de serviciul "Depunere declaraţii on-line". ________________________________________________ 200 Declaraţie privind veniturile realizate (OMEF1815/2008) Formular 200 Se completează de către contribuabilii persoane fizice care obţin venituri din: activităţi independente (activităţi comerciale, profesiuni libere, drepturi de proprietate intelectuală), din cedarea folosinţei bunurilor (închirieri, arendă), din activităţi agricole (de felul cultivării florilor, a legumelor în sere, a pepinierelor etc.), din operaţiuni de cu valută la termen şi din transferul titlurilor de valoare (acţiuni). Citiţi şi explicaţiile de la formularul 020. Declaraţia se completează înscriind cu majuscule, citeţ şi corect, datele prevăzute de formular. Se completează în două exemplare, din care unul rămâne la contribuabil. Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată. Se foloseşte pentru veniturile realizate începând din 1 ianuarie 2008. 201 Declaraţie privind veniturile din străinătate (OMEF 2371/2007) Formular 201 Declaraţia se completează de către persoanele fizice române cu domiciliul în România, care realizează venituri din străinătate. Aceste venituri provin din activităţi comerciale, profesii libere, drepturi de proprietate intelectuală, cedarea folosinţei bunurilor, dividende, dobânzi, premii şi jocuri de noroc, câştiguri din transferul titlurilor de valoare, pensii şi altele. Se depune câte o declaraţie pentru fiecare ţară şi pentru fiecare categorie de venit. Declaraţia se depune şi de către cei care îndeplinesc condiţiile de rezidenţă timp de 3 ani, conform art. 7 Cod Fiscal. Se completează de mână, în două exemplare, din care unul rămâne la contribuabil. Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată. Nu se declară veniturile din salariile obţinute în străinătate. 204 Declaraţie anuală de venit pentru asocierile fără personalitate juridică (OMEF 2371/2007) Formular 204 Se completează în cazul asocierilor fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice sau între persoane fizice şi persoane juridice române cu statut de microîntreprindere, în cadrul căreia se realizează venituri din activităţi independente - comerciale şi profesii libere, inclusiv din activităţi adiacente sau din activităţi agricole. Asociaţiile care realizează mai multe categorii de venit depun câte o declaraţie pentru fiecare categorie. Declaraţia se depune de către asociatul desemnat să răspundă pentru îndeplinirea obligaţiilor asocierii faţă de autorităţile publice.Acesta va transmite o copie a declaraţiei fiecărui asociat. Se completează de mână, în două exemplare, din care unul rămâne la contribuabil. Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată. 205 Declaraţie informativă privind impozitul reţinut pe veniturile cu regim de reţinere la sursă, pe beneficiari de venit (OMEF 2371/2007) Formular 205Se completează de către plătitorii de venit care au obligaţia calculării, reţinerii şi virării impozitului pe veniturile cu regim de reţinere la sursă, cu excepţia veniturilor de natură salarială şi asimilate acestora. Se depune pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Economiei şi Finanţelor. Program 208 Declaraţie informativă privind impozitul pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal (Ordin comun MEF 1706/2008 şi MJ 1889/C) Formular 208 Se completează de către notarii publici care au obligaţia calculării, încasării şi virării impozitului pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal. Se depune în format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Economiei şi Finanţelor. Program 209 Declaraţie privind veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal (Ordin comun MEF 1706/2008 şi MJ 1889/C) Formular 209 Se completează de către persoanele fizice care realizează venituri supuse impozitului pe venit din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, în situaţia în care transferul dreptului de proprietate asupra construcţiilor sau terenurilor se face prin altă procedură decât cea notarială, conform legii. Dacă se realizează venituri din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal din mai multe tranzacţii, atunci se depune câte o declaraţie pentru fiecare tranzacţie. Se completează de mână, în două exemplare, din care unul rămâne la contribuabil. Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată. 210 Fişa fiscală (OMEF 2293/2007) Formular 210 Fişa fiscală privind impozitul pe veniturile din salarii se completează de către angajatori pentru fiecare persoană fizică care realizează venituri din salarii sau asimilate acestora. Fişele fiscale se depun în format electronic, însoţite de un borderou privind conţinutul acestora, semnat şi ştampilat. Se foloseşte programul de asistenţă elaborat de Ministerul Finanţelor Publice. Program 220 Declaraţie privind venitul estimat (OMEF 2371/2007) Formular 220 Declaraţia se completează de către persoanele fizice care realizează venituri în bani şi/sau în natură, provenind din activităţi independente, cedarea folosinţei bunurilor, activităţi agricole impuse în sistem real, venituri din cedarea folosinţei bunurilor calificate în categoria venituri din activităţi independente. Nu depun contribuabilii care realizează venituri din arendare. Cei care obţin venituri din mai multe surse depun câte o declaraţie pentru fiecare sursă. În situaţia închirierii bunurilor deţinute în comun, fiecare coproprietar completează şi depune câte o declaraţie corespunzător cotei care îi revine din proprietate. Se completează de mână, în două exemplare, din care unul rămâne la contribuabil. Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată. 221 Declaraţie privind veniturile din activităţi agricole impuse pe norme de venit (OMEF 2371/2007) Formular 221 Se completează de către persoanele fizice care realizează venituri în bani şi/sau în natură, provenind din valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor în sere şi solarii şi/sau sistem irigat, din valorificarea arbuştilor, plantelor decorative şi ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole şi altele asemenea, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit. Se completează de mână, în două exemplare, din care unul rămâne la contribuabil. Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată. 222 Declaraţie informativă privind începerea sau încetarea activităţii persoanelor fizice care desfăşoară activitate în România şi care obţin venituri sub formă de salarii din străinătate (OMEF 2371/2007) Formular 222 Se completează de către persoanele juridice, fizice sau orice altă entitate la care îşi desfăşoară activitatea persoanele fizice care desfăşoară activitate în România şi care obţin venituri sub formă de salarii din străinătate. Se completează de mână, în două exemplare, din care unul rămâne la contribuabil. Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată. 223 Declaraţie privind veniturile estimate pentru asocierile fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice(OMEF 2371/2007) Formular 223 Declaraţia se completează în cazul asocierilor fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice care realizează venituri din activităţi independente - comerciale şi profesii libere, inclusiv din activităţi adiacente, precum şi din activităţile agricole. Se depune câte o declaraţie estimativă pentru fiecare sursă, respectiv pentru fiecare categorie de venit. Declaraţia se completează de către asociatul desemnat să răspundă de îndeplinirea obligaţiilor asocierii faţă de autorităţile publice. Se completează de mână, în două exemplare, din care unul rămâne la contribuabil. Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată. 224 Declaraţie privind veniturile sub formă de salarii din străinătate obţinute de către persoane fizice care desfăşoară activitate în România şi de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România (OMEF 2371/2007) Formular 224 Declaraţia se completează de către persoanele fizice care îşi desfăşoară activitatea în România şi obţin venituri sub formă de salarii din străinătate, precum şi de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi ale posturilor consulare acreditate în România. Se depune lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare pentru care s-a realizat venitul. Se depune la: a) organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde îşi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România; b) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit, pentru ceilalţi contribuabili persoane fizice. 230 Cerere privind destinaţia sumei reprezentând până la 2% din impozitul pe venitul anual şi deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea în sistem colectiv pentru domeniul locativ Formular 230 Se completează de contribuabilii care realizează venituri din salarii şi asimilate acestora, în următoarele situaţii: a) au efectuat în anul de raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private, şi solicită restituirea acestora; b) doresc ca o sumă din impozitul anual să fie destinată pentru sponsorizarea organizaţiilor nonprofit. Se poate nominaliza o singură entitate nonprofit sau unitate de cult c) solicită deducerea din veniturile impozabile din salarii, obţinute la funcţia de bază, a cheltuielilor efectuate pentru economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ, în limita unei sume maxime de 300 lei pe an. Se completeazã de mânã, în douã exemplare, din care unul rãmâne la contribuabil. Cererea se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandatã. 250 Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din România de persoanele fizice (OPANAF 1815/2008) Decizie 250 Persoanele fizice care obţin venituri din activităţi comerciale, din profesii libere, din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală, din cedarea folosinţei bunurilor, din activităţi agricole, din transferul titlurilor de valoare din operaţiuni cu valută la termen, primesc această decizie care stabileşte suma care mai trebuie plătită sau, dimpotrivă, care trebuie restituită de fisc, în conformitate cu informaţiile din Declaraţia de venit depusă de contribuabil şi cu datele administraţiei fiscale. 251 Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din străinătate realizate de persoanele fizice (OMEF 2371/2007) Decizie 251 În baza declaraţiei contribuabilului român privind veniturile obţinute din străinătate, şi pe baza propriilor date, fiscul trimite această decizie care stabileşte suma care mai trebuie plătită sau, dimpotrivă, care trebuie restituită de fisc. Veniturile avute în vedere sunt cele din activităţi comerciale, din profesii libere, din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală, din cedarea folosinţei bunurilor, din transferul titlurilor de valoare, din dividende, dobânzi, câştiguri la jocurile de noroc. Se ia în consideraţie impozitul plătit în străinătate (credit fiscal). 253 Decizie de impunere privind venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal (Ordin comun MEF 1706/2008 şi MJ 1889/C) Decizie 253 În baza declaraţiei contribuabilului privind veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal şi pe baza propriilor date, fiscul trimite această decizie, care stabileşte suma care trebuie plătită ca impozit pe aceste venituri sau, dimpotrivă, care trebuie restituită de fisc. 254 Decizie de impunere privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal (Ordin comun MEF 1706/2008 şi MJ 1889/C) Decizie 254 În cazul în care notarul public constată erori sau omisiuni în calcularea şi încasarea impozitului pe veniturile din transferul dreptului de proprietate şi al dezmembrămintelor acestuia, el comunică organului fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul biroului notarial această situaţie. Organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul biroului notarial transmite documentaţia organului fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat. Acesta stabileşte impozitul pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal datorat de persoana fizică, calculează diferenţa de impozit datorat şi emite decizia 254. 260 Decizie de impunere pentru plăţi anticipate cu titlu de impozit (OMEF 2371/2007) Decizie 260 În baza declaraţiei contribuabilului şi pe baza propriilor date, fiscul trimite această decizie care stabileşte valoarea plăţilor anticipate din impozit. Veniturile avute în vedere sunt estimate fie în sistem real, fie pe baza normelor de venit. 300 Decont de taxa pe valoarea adăugată (OPANAF 1166/2009) Formular 300 Se completează de persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată. Formularul se completează cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie de Ministerul Finanţelor Publice Program. Formularul se poate depune şi prin Internet. Acest formular este inclus în această pagină doar pentru informare, şi nu pentru utilizare, deoarece el se completează electronic. 301 Decont special de taxa pe valoarea adăugată(OPANAF 1498/2008) Formular 301 Se completează de către contribuabilii menţionaţi în instrucţiunile de completare, după caz. Se întocmeşte în două exemplare, semnate şi ştampilate. Formularul se completează cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie de Ministerul Finanţelor Publice. Program Se poate depune şi prin Internet. Se utilizează începând cu declararea obligaţiilor fiscale aferente lunii noiembrie 2008. Acest formular este inclus în această pagină doar pentru informare, şi nu pentru utilizare, deoarece el se completează electronic. 308 Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA în România, stabilite în alt stat membru al Uniunii Europene (OMFP 523/2007) Formular 308 (Application for VAT refund by the taxable persons non-registered for VAT purposes in Romania established in another EU Member State) Filling instructions in English Cererea de rambursare se depune de către persoanele impozabile neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, stabilite în alt stat membru al Uniunii Europene, pentru rambursarea taxei facturată de alte persoane impozabile şi achitată de aceasta pentru bunurile mobile care i-au fost livrate sau serviciile care i-au fost prestate în beneficiul său în România, precum şi a taxei achitate pentru importul bunurilor în România pe o perioadă de minimum trei luni sau maxim un an calendaristic sau pe o perioadă mai mică de trei luni rămasă din anul calendaristic. Cererea se depune în termen de 6 luni de la încheierea anului calendaristic în care taxa devine exigibilă. 313 Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA în România, stabilite în afara Comunităţii (OMFP 530/2007) Formular 313 Cererea de rambursare se depune de către persoanele impozabile neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România, stabilite în afara Comunităţii, pentru rambursarea taxei facturată de alte persoane impozabile şi achitată de aceasta pentru bunurile mobile care i-au fost livrate sau serviciile care i-au fost prestate în beneficiul său în România, precum şi a taxei achitate pentru importul bunurilor în România pe o perioadă de minimum trei luni sau maxim un an calendaristic sau pe o perioadă mai mică de trei luni rămasă din anul calendaristic. 321 Cerere de restituire de accize (OMEF 420/2007) Formular 321 Se depune de către utilizatorii produselor supuse accizelor armonizate, pentru care se acordă scutire indirectă. 390 VIES Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri (OPANAF 788/2009) Formular 390 Se depune de către persoanele înregistrate în scopuri de TVA care au efectuat în trimestrul de raportare livrări, achiziţii în ţările membre ale Uniunii Europene, sau livrări şi achiziţii în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, astfel cum sunt definite în titlul VI din Codul fiscal. Formularul se completează cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie de Ministerul Finanţelor Publice. Program 392 Declaraţie informativă privind livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate în anul 2006 (OANAF 86/2007) Formular 392 Formularul "Declaraţie informativă privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii" se completează de către: persoanele impozabile inregistrate ca platitori de TVA la data de 31 decembrie 2006, a căror cifra de afaceri, este inferioară sumei de 10.000 euro, precum şi de către persoanele impozabile care, la data de 31 decembrie 2006, se aflau în regimul special de scutire în condiţiile art. 152 din Codul Fiscal, în vigoare până la data de 31 decembrie 2006, a căror cifră de afaceri, excluzând veniturile obţinute din vânzarea de bilete de transport internaţional rutier de persoane, este cuprinsă intre 33.817 lei şi 200.000 lei. Formularul se depune la organul fiscal competent, până la data de 1 martie 2007, inclusiv. Se depune, în format electronic la registratura organului fiscal competent sau la poştă, prin scrisoare recomandată. Formatul electronic va fi însoţit de formularul editat cu ajutorul programului de asistenţă, semnat şi ştampilat. Formatul se editează în două exemplare: 1 exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic; 1 exemplar se păstrează de către persoana impozabilă. Formatul electronic se obţine prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Economiei şi Finanţelor. Programul este pus la dispoziţia persoanelor impozabile, gratuit, de unităţile fiscale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanţelor Publice. Program 392A Declaraţie informativă privind livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate în anul n (OPANAF 1/2008) Formular 392A Formularul se completează de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, potrivit dispoziţiilor art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, a căror cifră de afaceri, efectiv realizată la finele anului calendaristic, este inferioară sumei de 10.000 de euro, calculată în echivalent lei, potrivit legii. Se depune până la data de 25 februarie, inclusiv, a anului următor celui de raportare. Se depune, în format electronic la registratura organului fiscal competent sau la poştă, prin scrisoare recomandată. Formatul electronic va fi însoţit de formularul editat cu ajutorul programului de asistenţă, semnat şi ştampilat. Formatul se editează în două exemplare: 1 exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic; 1 exemplar se păstrează de către persoana impozabilă. Formatul electronic se obţine prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Finanţelor Publice. Programul este pus la dispoziţia persoanelor impozabile, gratuit, de unităţile fiscale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanţelor Publice. Program 392B Declaraţie informativă privind livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate în anul n (OPANAF 1/2008) Formular 392B Se completează de către persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA, potrivit dispoziţiilor art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, a căror cifră de afaceri realizată la finele anului calendaristic, excluzând veniturile obţinute din vânzarea de bilete de transport internaţional rutier de persoane, este cuprinsă între 10.000 de euro şi 35.000 de euro, calculată în echivalent lei, potrivit legii. Se depune la organul fiscal competent, până la data de 25 februarie, inclusiv, a anului următor celui de raportare. Se depune în format electronic, astfel: la registratura organului fiscal competent; la poştă, prin scrisoare recomandată. Formatul electronic depus pe suport electronic va fi însoţit de formularul editat de persoana impozabilă cu ajutorul programului de asisten.ă, semnat şi ştampilat, conform legii. Formularul se editează în două exemplare: un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic; un exemplar se păstrează de către persoana impozabilă. Formatul electronic se obţine prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Finanţelor Publice. Program 393 Declaraţie informativă privind veniturile obţinute din vânzarea de bilete pentru transportul rutier internaţional de persoane, cu locul de plecare din România în anul ..." (OPANAF 1747/2008) Formular 393 Se completează de către persoanele înregistrate în scopuri de TVA, potrivit dispozi.iilor art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, care în cursul anului precedent au prestat servicii de transport internaţional de persoane. Se depune la organul fiscal competent, până la data de 25 februarie, inclusiv, a anului următor celui de raportare. Se depune în format electronic, astfel: la registratura organului fiscal competent; la poştă, prin scrisoare recomandată. Formatul electronic depus pe suport electronic va fi însoţit de formularul editat de persoana impozabilă cu ajutorul programului de asisten.ă, semnat şi ştampilat, conform legii. Formularul se editează în două exemplare: un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic; un exemplar se păstrează de către persoana impozabilă. Formatul electronic se obţine prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Finanţelor Publice Program 394 Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional (OPANAF 702/2007) Formular 394 Începând cu data de 1 ianuarie 2007, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România sunt obligate să declare toate livrările de bunuri, prestările de servicii şi achiziţiile de bunuri şi servicii realizate, pe teritoriul României, către/de la alte persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România.Declaraţia 394 se depune semestrial la organul fiscal competent până în data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii semestrului de raportare. Formatul electronic al declaraţiei se obţine prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Finanţelor Publice şi este pus la dispoziţia contribuabililor, gratuit, de unităţile fiscale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerul Finanţelor Publice.Program Explicaţii 400 Declaraţie informativă privind veniturile din economii obţinute din România de persoanele fizice rezidente în state membre ale Uniunii Europene, ţări terţe şi teritorii dependente sau asociate (OMEF 564/2007) Formular 400 Se depune de către plătitorii de venituri din economii obţinute din România de persoanele fizice rezidente în state membre ale Uniunii Europene, ţări terţe şi teritorii dependente sau asociate. Termen: 28/29 februarie curent, pentru plăţile făcute în anul precedent. Se aplică pentru veniturile din dobânzi realizate începând din 1 ianuarie 2007. Program 500 Fişă de înscriere în cazierul fiscal (OMEF 260/2007) Formular 500 Datele se completează de organele cu atribuţii de control sau de compartimentele juridice respective. 501 Fişă de actualizare a înscrierilor în cazierul fiscal (OMEF 260/2007) Formular 501Se utilizează la actualizarea înscrierilor în cazierul fiscal al contribuabililor. 502 Cerere de eliberare a certificatului de cazier fiscal (OMEF 260/2007) Formular 502 Se utilizează la eliberarea unui certificat de cazier fiscal. Se întocmeşte într-un exemplar de contribuabil. 503 Cerere de rectificare a datelor înscrise în cazierul fiscal (OMEF 260/2007) Formular 503 Se foloseşte la rectificarea datelor înscrise în cazierul fiscal. Se completează într-un exemplar de contribuabil. 504 Certificat de cazier fiscal (OMEF 260/2007) Formular 504 Se utilizează numai în scopul în care a fost eliberat. Se întocmeşte in două exemplare de organul fiscal. 710 Declaraţie rectificativă (OPANAF 1340/2009) Formular 710 Se utilizează pentru corectarea impozitelor/taxelor declarate la bugetul de stat, stabilite de către plătitori prin autoimpunere sau cu regim de reţinere la sursă, precum şi a contribuţiilor sociale datorate de angajatori şi reţinute de către aceştia de la asiguraţi. Formularul se completează cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie de Ministerul Finanţelor Publice. Se poate depune şi prin Internet. FORMULARE FISCALE FĂRĂ NUMĂR 1.Raport de inspecţie fiscală încheiat la persoanele fizice (OPANAF 1415/2009) Formular. Raportul se întocmeşte de echipa de inspecţie fiscală pentru consemnarea rezultatelor verificării, ca urmare a unei inspecţii fiscale la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale. 2.Raport de inspecţie fiscală pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, încheiat la persoane fizice (OPANAF 1415/2009) Formular. Raportul se întocmeşte de echipa de inspecţie fiscală pentru consemnarea rezultatelor verificării, ca urmare a unei inspecţii fiscale anticipate la persoane fizice, pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare. 3.Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale (OPANAF 1415/2009) Formular. Decizia se completează la finalizarea unei inspecţii fiscale, ca urmare a stabilirii de obligaţii privind impozitul pe venit în sarcina unor persoane fizice, înregistrate sau neînregistrate la organul fiscal, care au desfăşurat activităţi economice supuse impozitării. 4.Decizie de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare (OPANAF 1415/2009) Formular. Decizia cuprinde taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de organele de inspecţie fiscală împreună cu accesoriile aferente acesteia, înscrise în Raportul de inspecţie fiscală încheiat la persoane fizice pentru soluţionarea deconturilor de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opţiune de rambursare. 5.Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la persoane fizice, care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale. (OPANAF 1415/2009) Formular Decizia reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscală la finalizarea inspecţiei fiscale pentru stabilirea taxei pe valoarea adăugată şi a altor obligaţii fiscale (cu excepţia impozitului pe venit) la persoana fizică sau asocierile de persoane fizice neînregistrate la organele fiscale. Cuprinde taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale suplimentare împreună cu accesoriile aferente acestora, înscrise în „Raportul de inspecţie fiscală încheiat la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale”. 6.Titlu executoriu - (OPANAF 1438/2009) Formular. Se utilizează în baza art.141 din Ordonanţa Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare 7.Somaţie - (OPANAF 1438/2009) Formular. Se utilizează în baza art.145 din Ordonanţa Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare 8.Notificare privind nedepunerea declaraţiei de menţiuni în vederea actualizării datelor din Registrul contribuabililor pentru persoanele impozabile care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează achiziţii intracomunitare taxabile în România (OPANAF 1165/2008) Formular Se utilizează de organele fiscale. 9.Decizie privind actualizarea datelor din Registrul contribuabililor, pentru persoanele impozabile care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează achiziţii intracomunitare taxabile în România (OPANAF 1165/2008) Formular Dacă contribuabilul nu a depus declaraţia de menţiuni 092, în urma notificării de mai sus, organul fiscal emite această decizie. 10.Proces-Verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor (OPANAF 834/2009) Formular Este utilizat de personalul cu atribuţii de control împuternicit de ANAF. Formularele sunt înseriate şi numerotate. 11.Certificat privind atestarea plăţii taxei pe valoarea adăugată, în cazul achiziţiilor intracomunitare de mijloace de transport noi (OPANAF 1128/2009) Formular Serveşte la atestarea plăţii TVA de către persoanele care au efectuat achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi, în scopul înmatriculării acestora în România. Se întocmeşte de organul fiscal competent. 12. Declaraţie privind programul de lucru al fabricii de alcool etilic/distilate pe perioada... (OPANAF 903/2009) Formular Programul de lucru constituie declaraţie făcută pe propria răspundere a antrepozitarului. Se depune cu 15 zile înainte la Direcţia de autorizări din cadrul Autorităţii Naţionale a Vămilor. 13.Cerere de restituire a unor sume reprezentând diferenţe de taxă de poluare pentru autovehicule (OMFP 360/2009) Formular Persoanele fizice sau juridice care au achitat taxa pe poluare în cuantumul stabilit în conformitate cu dispoziţiile OUG 208/2008 şi care solicită restituirea diferenţei de taxă pe poluare depun la organul fiscal competent o cerere de restituire a sumelor în cauză. Cererea de restituire va fi însoţită de următoarele documentele: a) cartea de identitate a vehiculului - în original şi în copie; b) certificatul de înmatriculare al acestuia - în original şi în copie; c) documentul doveditor al plăţii taxei de poluare pentru autovehicule, aşa cum a fost aceasta calculată conform dispoziţiilor OUG 208/2008, respectiv chitanţa pentru încasarea de impozite, taxe şi contribuţii/ordinul de plată şi extrasul de cont, după caz, care să ateste efectuarea plăţii acesteia - în copie. 14.Extrasul situaţiilor financiare anuale care se publică de asociaţiile, fundaţiile şi federaţiile recunoscute, potrivit legii (OMFP 62/2009) Formular Aceste organizaţii au obligaţia de a publica, în extras, în termen de 3 luni de la încheierea anului calendaristic, rapoartele de activitate şi situaţiile financiare anuale în Monitorul Oficial al României, Partea a IV-a, precum şi în Registrul naţional al persoanelor juridice fără scop patrimonial. Se aplică începând cu situaţiile financiare anuale ale exerciţiului financiar 2008. 15.Cerere de eliberare a cazierului fiscal Formular Se utilizează la: eliberarea unui certificat de cazier fiscal. 16.Cerere de informaţii privind creanţele intr-o ţară a Uniunii Europene, stabilite prin titluri de creanţă emise în România. (OMEF 3659/2008) Formular Document în conformitate cu Regulamentul Comisiei Europene nr. 1179/2008 al Comisiei de stabilire a normelor de aplicare a anumitor dispoziţii din Directiva 2008/55/CE a Consiliului privind asistenţa reciprocă în materie de recuperare a creanţelor privind anumite cotizaţii, drepturi, taxe şi alte măsuri, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 319 din 29 noiembrie 2008. Se foloseşte de către administraţiile fiscale începând cu 1 ianuarie 2008. 17.Cerere de notificare privind creanţele intr-o ţară a Uniunii Europene, stabilite prin titluri de creanţă emise în România. (OMEF 3659/2008) Formular Document în conformitate cu Regulamentul Comisiei Europene nr. 1179/2008 al Comisiei de stabilire a normelor de aplicare a anumitor dispoziţii din Directiva 2008/55/CE a Consiliului privind asistenţa reciprocă în materie de recuperare a creanţelor privind anumite cotizaţii, drepturi, taxe şi alte măsuri, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 319 din 29 noiembrie 2008. Se foloseşte de către administraţiile fiscale începând cu 1 ianuarie 2008. 18.Jurnal pentru vânzări, Jurnal pentru cumpărări, Registrul nontransferurilor de bunuri, Registrul bunurilor mobile corporale primite în scopul expertizării sau efectuării de lucrări asupra acestora (OMEF 1372/2008) Formular Documentele prevăzute în OMEF 1372/2008 privind organizarea evidenţei în scopul TVA, nu sunt formulare tipizate. Fiecare persoană impozabilă poate să-şi stabilească modelul documentelor pe baza cărora determină taxa colectată şi taxa deductibilă, conform specificului propriu de activitate. Aici sunt modelele orientative ale jurnalelor şi registrelor care trebuie întocmite conform art. 156 din Codul fiscal. Documentele se pot întocmi manual sau prin utilizarea sistemului informatic. 19.Cerere pentru masuri de recuperare şi/sau masuri asiguratorii privind creanţele intr-o ţară a Uniunii Europene, stabilite prin titluri de creanţă emise în România (OMEF 3659/2008) Formular Document în conformitate cu Regulamentul Comisiei Europene nr. 1179/2008 al Comisiei de stabilire a normelor de aplicare a anumitor dispoziţii din Directiva 2008/55/CE a Consiliului privind asistenţa reciprocă în materie de recuperare a creanţelor privind anumite cotizaţii, drepturi, taxe şi alte măsuri, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 319 din 29 noiembrie 2008. Se foloseşte de către administraţiile fiscale începând cu 1 ianuarie 2008. 20.Declaraţie privind subvenţiile sau transferurile primite de la bugetul de stat, neregularizate şi nerestituite în termenul legal Formular Formularul se depune de către operatorii economici care au beneficiat de subvenţii sau transferuri de la bugetul de stat şi nu au regularizat şi restituit aceste sume la bugetul de stat până la data de 31 ianuarie a anului următor. Se depune în format hârtie, semnat şi ştampilat, conform legii, la organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală sunt înregistraţi operatorii economici, precum şi la instituţia publică de la care au fost primite subvenţiile sau transferurile respective. Pentru anul 2007, formularul se depune până la data de 30 aprilie 2008. Se completează cu ajutorul programului de asistenţă, cu codificarea informaţiei prin cod de bare. Program 21.Declaraţie specială privind procedura specială de înregistrare fiscală şi de plată a contribuţiilor sociale (Ordin comun MMFES 26/2008 şi MSP 112/2008) Formular Se depune de către contribuabilii nerezidenţi la sediul Direcţiei Generale a Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti. 22.Declaraţie de înregistrare a contractelor iniţiale/adiţionale (conexe) încheiate cu persoane juridice străine sau persoane fizice nerezidente (OMEF 2310/2007) Formular 23.Declaraţie de înregistrare a contractelor iniţiale/adiţionale (conexe) încheiate cu persoane străine nerezidente (OANAF 1415/2007) Formular Se completează de către persoanele juridice române care sunt beneficiare ale unor prestări de servicii de natura activităţii de lucrări de construcţii, de montaj, activităţi de supraveghere, de consultanţă şi orice alte activităţi executate de persoane fizice sau juridice străine nerezidente. 24.Declaraţie fiscală privind înfiinţarea sau desfiinţarea unei reprezentanţe în cursul anului fiscal (OMFP 460/2004) Formular Se completează de persoana juridică din străinătate care a deschis, respectiv a desfiinţat o reprezentanţă în România. Se completează de mână sau cu echipament informatic, în două exemplare, din care unul rămâne la contribuabil. Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată. 25.Declaraţie anuală privind impozitul pe reprezentanţe (OMFP 460/2004) Formular Se completează de persoana juridică din străinătate care are o reprezentanţă în România. Se completează de mână sau cu echipament informatic, în două exemplare, din care unul rămâne la contribuabil. Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată. 26.Declaraţie privind sediile secundare (OMFP 1329/2004) Formular Declaraţia se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al contribuabilului care le înfiinţează. Se întocmeşte în două exemplare. Se poate utiliza echipament informatic pentru editare. 27.Situatia principalilor indicatori economico-financiari realizaţi din activitatea de exploatare a jocurilor de noroc (OG 36/2000) Formular Se completează de toţi organizatorii de jocuri de noroc. Se completează de mână, în două exemplare, din care unul rămâne la contribuabil. Situaţia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată. 28.Certificat de înregistrare fiscală în scopuri de TVA (OMFP 262/2007) Formular Începând cu 1 ianuarie 2007, codul de înregistrare în scopuri de TVA are prefixul "RO" , urmat de codul de identificare fiscală. Administraţia Finanţelor Publice va transmite noul certificat prin poştă, la domiciliul fiscal al contribuabilului, cu scrisoare recomandată. Pentru contribuabilii plătitori de TVA înscrişi în evidenţa specială, organul fiscal competent va solicita prezenţa contribuabilului la sediul său, în vederea clarificării situaţiei fiscale. 29.Ordin de plată pentru Trezoreria Statului (OMFP 2235/2007) Formular Ordinul de plată pentru Trezoreria Statului (OPT) se utilizează de către persoanele juridice şi fizice pentru achitarea obligaţiilor datorate bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, etc., pentru achitarea în contul instituţiilor publice a sumelor reprezentând contravaloarea serviciilor prestate sau a bunurilor livrate, precum şi pentru transferul în conturile proprii al sumelor încasate în conturi deschise la Trezoreria Statului. Detalii complete găsiţi în formularul de faţă. Formularul se completează cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie de Ministerul Economiei şi Finanţelor. Program 30.Adeverinţă de venit şi Cerere de eliberare a unei adeverinţe de venit (OPANAF 193/2009) Formular Formularul reprezintă documentul prin care se atestă faptul că o persoană fizică figurează în evidenţa fiscală, constituită pe baza declaraţiilor depuse, cu venituri realizate/estimate privind un an fiscal. Se eliberează de organul fiscal competent, la solicitarea persoanelor fizice, pe baza formularului „Cerere de eliberare a unei adeverinţe de venit" 31.Certificat de inregistrare fiscala (OMFP 262/2007) Formular Se utilizează la atestarea înregistrării ca plătitor de impozite şi contribuţii. Se eliberează de organul fiscal. 32.Cerere de eliberare a unui certificat de atestare fiscală pentru persoane fizice (OMFP 752/2006) Formular Pentru eliberarea unui certificat de atestare fiscală, persoanele fizice completează această cerere. Certificatul atestă îndeplinirea obligaţiilor de plată la buget a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor venituri. El se eliberează la solicitarea contribuabililor persoane fizice, pe baza cererii de eliberare a unui certificat de atestare fiscală pentru persoane fizice, sau în situaţia în care contribuabilul îşi schimbă domiciliul fiscal. Certificatul de atestare fiscală pentru persoane fizice poate fi utilizat pe o perioadă de 90 de zile de la data eliberării acestuia. 33.Certificat de atestare fiscală pentru persoane fizice (OMFP 752/2006) Formular Certificatul atestă îndeplinirea obligaţiilor de plată la buget a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor venituri, de către persoanele fizice. Se eliberează de organul fiscal în următoarele situaţii: la solicitarea contribuabililor persoane fizice, pe baza cererii de eliberare a unui certificat de atestare fiscală pentru persoane fizice; în situaţia în care contribuabilul îşi schimbă domiciliul fiscal. 34.Cerere de eliberare a unui certificat de atestare fiscală pentru persoane juridice (OMFP 752/2006) Formular Pentru eliberarea unui certificat privind îndeplinirea obligaţiilor de plată la buget a persoanelor juridice, acestea trebuie să completeze o astfel de cerere. 35.Cerere de eliberare a certificatului de înregistrare în scopuri de TVA pentru comercianţii care se înregistrează în scopuri de TVA de la înfiinţare (Ordin ANAF 3/2007) Formular Contribuabilii care se înfiinţează începând cu data de 1 ianuarie 2007 şi solicită înregistrarea în scopuri de TVA de la înfiinţare, după înregistrarea în registrul comerţului trebuie să solicite eliberarea certificatului de înregistrare în scopuri de TVA. Ei depun la organul fiscal formularul de cerere şi o copie de pe certificatul de înregistrare care conţine codul unic de înregistrare, eliberat de oficiul registrului comerţului. 36.Cerere de aplicare a regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adăugată (OMEF 102/2007) Formular La depunerea primului decont de TVA de către persoanele impozabile care îndeplinesc condiţiile prevăzute în OMEF 102/2007, acestea vor depune la organul fiscal competent şi o cerere prin care solicită aplicarea regimului special. Cererea va fi însoţită de balanţa de verificare la data de 31.12.2006 şi fişa contului 4111, din care să rezulte că volumul exportului scutit, efectuat în anul anterior, a reprezentat minimum 80% din rulajul debitor al contului de clienţi, dar nu mai puţin de echivalentul în lei a 1.000.000 euro. Se depune şi o declaraţie pe propria răspundere că nu s-au desfăşurat activităţi de export în domeniile prevăzute în ordinul menţionat. 37.Certificat de atestare fiscală pentru persoane juridice (OMFP 752/2006) Formular Certificatul atestă îndeplinirea obligaţiilor bugetare de plată ale persoanelor juridice. Certificatul este valabil 30 de zile. 38.Certificat de obligaţii bugetare (OMFP 752/2006) Formular Organul fiscal, la solicitarea instituţiei publice implicate în procesul de privatizare, are obligaţia de a elibera certificatul care atestă modul de îndeplinire a obligaţiilor de plată la buget a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor venituri, în următoarele situaţii: a) pentru completarea doc umentaţiei necesare procesului de privatizare; b) pentru acordarea de înlesniri la plata obligaţiilor bugetare restante; c) pentru alte situaţii prevăzute de lege. 40.Declaraţie informativă privind impozitul reţinut şi plătit pentru veniturile cu regim de reţinere la sursă / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi (HG 1861/2006) Formular Plătitorii de venituri depun această declaraţie la autoritatea fiscală competentă până la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care s-a plătit impozitul. 41.Decizie de restituire a accizelor (OMEF 420/2007) Formular Se eliberează de organul fiscal ca urmare a cererii formular 321 şi a verificărilor efectuate. 42.Decizie de impunere anuală privind venitul din activităţi agricole - impunere pe norme de venit(OMFP 411/2006) Formular Pe baza Declaraţiei speciale privind veniturile din activităţi agricole - impunere pe norme de venit pe anul ... se stabileşte impozitul pe veniturile din activităţi agricole. Se ţine cont de plăţile efectuate în prealabil, de opţiunea sponsorizării unei organizaţii non-profit şi de cheltuielile cu bursa privată. Pot rezulta sume de plătit în plus de contribuabil, sau de restituit de administraţia financiară. Activităţile agricole avute în vedere sunt de felul cultivării florilor, a legumelor în sere, a pepinierelor etc. 43.Decizie de impunere privind venitul din transferul proprietătilor imobiliare din patrimoniul personal (OMEF 330/2007) Formular Pe baza Declaraţiei privind veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal pe anul ... , organul fiscal stabileşte impozitul pentru veniturile astfel obţinute. Pot rezulta sume de plătit în plus de contribuabil, sau de restituit de administraţia financiară. 44.Decizie de impunere pentru plăti anticipate privind venitul din activităţi independente (OMFP 160/2004) Formular Pe baza Declaraţiei privind veniturile estimate din activităţi independente, a Declaraţiei speciale privind veniturile din activităţi independente pe anul, sau a Raportului de inspecţie fiscală, organul fiscal stabileşte plăţile anticipate cu titlu de impozit. Acestea se fac în tranşe trimestriale. 45.Decizie de înregistrare a domiciliului fiscal la cererea contribuabilului (Ordin ANAF 526/2004) Formular Modificările ulterioare ale datelor din declaraţia de înregistrare fiscală trebuie aduse la cunoştinţă organului fiscal competent în termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin completarea şi depunerea declaraţiei de menţiuni. În baza Cererii de înregistrare a domiciliului fiscal, organul fiscal eliberează Decizia privind noul domiciliu fiscal. 46.Decizie privind modificarea din oficiu a domiciliului fiscal (Ordin ANAF 526/2004) Formular Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal al contribuabilului este iniţiată de către organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul şi-a stabilit domiciliul fiscal fără depunerea cererii de înregistrare a unui nou domiciliu fiscal. Contribuabilul este notificat de către organul fiscal pentru a fi ascultat cu privire la faptele şi împrejurările relevante în luarea deciziei de modificare din oficiu a domiciliului fiscal. 47.Înştiinţare - (OPANAF 1752/2008) Formular Reprezintă documentul prin care organul fiscal cu atribuţii de cercetare la faţa locului înştiinţează contribuabilul deţinător al terenurilor, încăperilor şi a altor incinte despre cercetarea care urmează să se efectueze la acesta. 48.Înştiinţare privind obligaţia de înregistrare fiscală sau de modificare a domiciliului fiscal (OMFP 1346/2006) Formular Începând cu data de 1 ianuarie 2007, domiciliul fiscal al contribuabililor este sediul acestora sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală. Contribuabilii înregistraţi la data de 1 septembrie 2006 au obligaţia să solicite modificarea domiciliului fiscal, în vederea eliberării certificatului de înregistrare conţinând adresa noului domiciliu fiscal. Până la data de 30 septembrie 2006, administraţiile finanţelor publice înştiinţează toţi contribuabilii care îşi au domiciliul fiscal în raza lor teritorială de competenţă asupra acestei obligaţii. 49.Notificare privind domiciliul fiscal al contribuabilului (Ordin ANAF 526/2004/) Formular Acest document este transmis contribuabilului când organul fiscal modifică din oficiu domiciliul fiscal al contribuabilului (vezi mai sus). 50.Notificare privind modul de completare a formularelor 070 şi 080 (OMFP 1346/2006) Formular La primirea declaraţiei de înregistrare fiscală/declaraţiei de menţiuni, organul fiscal competent verifică modul de completare a acesteia şi actele doveditoare ale informaţiilor. Dacă, în urma verificărilor efectuate, se constată neconcordanţe, organul fiscal competent va solicita prezenţa contribuabilului la sediul său, în vederea clarificării situaţiei fiscale, prin transmiterea unei notificări.

Licitatia valutara

O entitate are de platit o factura externa în valoare de 1.500 euro. Neavând disponibil suficient în contul deschis în euro entitatea participa cu lei la o licitatie valutara pentru a cumpara suma de 1.200 euro. La sfârsitul operatiunilor de vânzare, respectiv cumparare de valuta extrasele de cont prezinta urmatoarele date:

1.Extrasul de cont în lei – din data transferului de lei Suma participanta la licitatie 4.385,52 lei Comision 30 lei 2.Extrasul de cont în valuta (euro) – din data intrarii de valuta Sold initial 400 euro

1.Intrare numerar din schimb valutar 1.200 euro Cursul de schimb valutar stabilit de banca comerciala pentru licitatie este de 3,6546 lei/euro.

Înregistrarea în contabilitate a operatiunilor:

a) Participarea cu lei la licitatia de cumparare de valuta 581(5125) -5121= 4.385,52 lei 627 -5121= 30 lei

b)Cumpararea de valuta, în lei reprezentând 4.385,52 lei (1200 euro x 3,6546) la cursul de schimb al bancii la care s-a facut licitatia.

5124 - 581 (5125) =4.385,52 lei

Se observa ca aceste operatiuni nu genereaza în contabilitate nicio diferenta de curs valutar, înregistrarile efectuându-se în baza extraselor de cont emise de banca, la cursul de schimb utilizat de banca comerciala în ziua respectiva.

În extrasul de cont în valuta apar sumele în valuta.

Dobânzile de încasat, aferente disponibilitailor aflate în conturi la banci, se înregistreaza distinct în contabilitate, fata de cele de platit, aferente creditelor acordate de banci în conturile curente, precum si cele aferente creditelor bancare pe termen scurt.

Dobânzile de platit si cele de încasat, aferente exercitiului financiar în curs, se înregistreaza la cheltuieli financiare sau venituri financiare, dupa caz.

Operatiunile de vânzare-cumparare de valuta se înregistreaza în contabilitate la cursul utilizat de banca comerciala la care se efectueaza licitatia cu valuta, fara ca acestea sa genereze în contabilitate diferente de curs valutar.